资产类账户PPT格式课件下载.ppt

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它是企业中流通性最强的资产。

nn在资产负债表中并入货币资金，列作流动在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产。

资产。

现金的规定nn备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。

备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。

nn根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。

但款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。

但每一元都通用银行结算显然是不现实的。

每一元都通用银行结算显然是不现实的。

nn为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。

为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。

nn备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。

额预付法。

nn在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。

而不作为现金。

现金的使用范围nn1.1.支付职工个人的工资、奖金、津贴。

支付职工个人的工资、奖金、津贴。

nn2.2.支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福支付职工的抚恤金、丧葬补助费以及各种劳保、福利，国家规定的对个人的其他支出。

利，国家规定的对个人的其他支出。

nn3.3.支付个人劳务报酬。

支付个人劳务报酬。

nn4.4.根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。

育等各种奖金。

nn5.5.支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。

支付向个人收购农副产品和其他物资的价款。

nn6.6.出差人员必须随身携带的差旅费。

出差人员必须随身携带的差旅费。

nn7.7.结算起点（结算起点（结算起点（结算起点（10001000元）以下的零星支出。

元）以下的零星支出。

nn8.8.经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

经中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

现金的序时核算nn为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映为了全面的、连续的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金现金现金现金日记账日记账日记账日记账”进行序时核算。

进行序时核算。

nn“现金日记账现金日记账现金日记账现金日记账”由会计部门的出纳人员根据由会计部门的出纳人员根据由会计部门的出纳人员根据由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。

后顺序逐日逐笔的登记。

现金收入的核算nn企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。

已由出纳办妥收款手续的现金收回以及开出支票从银行提取的现金。

已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要加盖款凭证，需要加盖款凭证，需要加盖款凭证，需要加盖“收讫收讫收讫收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入帐。

戳记，并经专人审核后方能据以入帐。

nnnn例如：

企业开出现金支票例如：

企业开出现金支票11张，提取现金张，提取现金张，提取现金张，提取现金20002000元，以补充库存现金的元，以补充库存现金的元，以补充库存现金的元，以补充库存现金的限额。

限额。

nn借：

库存现金借：

库存现金20002000nn贷：

贷：

银行存款银行存款银行存款银行存款20002000nnnn企业销售商品收到现金企业销售商品收到现金企业销售商品收到现金企业销售商品收到现金10051005元，其中货款元，其中货款元，其中货款元，其中货款834.15834.15元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税170.85170.85元。

元。

借：

库存现金库存现金库存现金库存现金10051005nn贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入834.15834.15nn应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）170.85170.85现金支出的核算nn企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签和有关财经政策和财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。

字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。

企业行政部门报销交通费用等例如：

企业行政部门报销交通费用等900900元，以现金付讫。

元，以现金付讫。

管理费用借：

管理费用900900nn贷：

库存现金贷：

库存现金900900nnnn企业现金用来发放工资企业现金用来发放工资企业现金用来发放工资企业现金用来发放工资100000100000元。

应付职工薪酬借：

应付职工薪酬100000100000nn贷：

库存现金100000100000银行存款nnnn银行存款是指企业存放在银行和其他银行存款是指企业存放在银行和其他金融金融机构的货币资金。

机构的货币资金。

nn按照国家现金管理和结算制度的规定，每按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

存款，用来办理存款、取款和转账结算。

（二二）银行结算方式银行结算方式nn在我国，企业日常大量的与其他企业或个人在我国，企业日常大量的与其他企业或个人在我国，企业日常大量的与其他企业或个人在我国，企业日常大量的与其他企业或个人的经济业务往来，都是通过银行结算的，银行是的经济业务往来，都是通过银行结算的，银行是的经济业务往来，都是通过银行结算的，银行是的经济业务往来，都是通过银行结算的，银行是社会经济活动中各项资金流转清算的中心社会经济活动中各项资金流转清算的中心社会经济活动中各项资金流转清算的中心社会经济活动中各项资金流转清算的中心nn企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括企业目前可以选择使用的票据结算工具主要包括银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及银行汇票、商业汇票、银行本票和支票等，以及可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承可以选择使用的结算方式主要包括汇兑、托收承付和委托收款三种结算方式，还包括信用卡。

另付和委托收款三种结算方式，还包括信用卡。

另外还有一种国际贸易间采用的结算方式外还有一种国际贸易间采用的结算方式外还有一种国际贸易间采用的结算方式外还有一种国际贸易间采用的结算方式-信用证信用证信用证信用证结算方式。

结算方式。

其他货币资金：

nn指企业、单位除现金、银行存款以外的其指企业、单位除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，他各种货币资金，包括银行汇票存款（异地使用）、银行本票存款（同城使用）、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等应收账款：

nn（赊销）企业在正常经营活动中，由于销售商品或提供劳务而应向购货方或接受劳务单位收取但尚未收取的款项。

nn例例1：

我公司销售商品一批，价款：

我公司销售商品一批，价款10