第四章--审计目标和审计程序PPT文档格式.ppt

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出的明确或隐含的表达。

二、管理层认定与审计目标的关系二、管理层认定与审计目标的关系

（1）

（1）注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当层对其财务报表的认定是否恰当;

（2）

（2）注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的注册会计师了解了认定就很容易确定每个项目的具体审计目标具体审计目标;

（3）（3）注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在注册会计师通过考虑可能发生的不同类型的潜在错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序错报，评估重大错报风险，并结合具体认定设计审计程序予以应对予以应对;

288管理层认定三、与各类交易和事项相关的认定三、与各类交易和事项相关的认定11、发生、发生：

记录的交易和事项已发生且与被审计单：

记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。

位有关。

22、完整性、完整性：

所有应当记录的交易和事项均已记录。

：

发生和完整性两者强调的是相反的关注点。

33、准确性、准确性：

与交易和事项有关的金额及其他数据：

与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

已恰当记录。

44、截止、截止：

交易和事项已记录于正确的会计期间。

55、分类、分类：

交易和事项已记录于恰当的账户。

299管理层认定四、与期末账户余额相关的认定四、与期末账户余额相关的认定11、存在、存在：

记录的资产、负债和所有者权益是存在的。

22、权利和义务、权利和义务：

记录的资产由被审计单位拥有或控：

记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。

33、完整性、完整性：

所有应当记录的资产、负债和所有者权：

所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。

益均已记录。

44、计价和分摊、计价和分摊：

资产、负债和所有者权益以恰当的：

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

整已恰当记录。

21010管理层认定以存货为例说明认定的类别以存货为例说明认定的类别管理层在资产负债表中列示存货及其金额的认定管理层在资产负债表中列示存货及其金额的认定有以下有以下44种含义：

种含义：

（1）

（1）记录的存货是存在的记录的存货是存在的;

（2）

（2）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录关的计价或分摊调整已恰当记录;

（3）（3）所有应当记录的存货均已记录所有应当记录的存货均已记录;

（4）（4）记录的存货都由被审计单位拥有。

记录的存货都由被审计单位拥有。

其中，其中，

（1）

（1）和和

（2）

（2）是明确的认定，是明确的认定，（3）（3）和和（4）（4）是隐含的是隐含的认定。

认定。

21111管理层认定【例例】注册会计师发现被审计单位将注册会计师发现被审计单位将20092009年年1212月月3131日已经发生的一笔赊销收入记在了日已经发生的一笔赊销收入记在了20102010年年11月月33日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计日的营业收入账上的确凿审计证据，则注册会计师最关注与这笔业务有关的认定是师最关注与这笔业务有关的认定是（）。

A.A.分类分类B.B.准确性准确性C.C.截止截止D.D.计价和分摊计价和分摊【答案答案】CC【解析解析】因为该赊销业务已经发生而被审计单因为该赊销业务已经发生而被审计单位推迟记录到了位推迟记录到了20102010年度，属于推迟确认收入的年度，属于推迟确认收入的截止认定错误。

截止认定错误。

21212管理层认定【例】发生认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）A.数量B.低估C.高估D.金额【例】完整性认定指记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关，其目标主要针对（）A.数量B.低估C.高估D.金额21313管理层认定【例例】下列关于下列关于“完整性完整性”的认定中，表达不正的认定中，表达不正确的是（）确的是（）A.A.该认定是指在财务报表中列示的所有交易和项该认定是指在财务报表中列示的所有交易和项目是否都列入了。

目是否都列入了。

B.B.该认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

该认定主要与财务报表组成要素的低估有关。

C.C.该认定所要解决的问题是被审单位管理层是否该认定所要解决的问题是被审单位管理层是否把应包括的项目遗漏或省略了。

把应包括的项目遗漏或省略了。

D.D.该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确。

答案（）正确。

答案（）21414管理层认定【例】在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）A.从财务报表到尚未记录的项目B.从尚未记录的项目到财务报表C.从会计记录到支持性证据D.从支持性证据到会计记录21515具体审计目标-与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标认定认定发生发生完整性完整性准确性准确性截止截止分类分类具体审计目标具体审计目标已记录的交易是真实的已记录的交易是真实的已发生的交易确实已经记录已发生的交易确实已经记录已记录的交易是按正确金额反映的已记录的交易是按正确金额反映的接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间被审计单位记录的交易经过适当分类被审计单位记录的交易经过适当分类31616具体审计目标-与期末账户余额相关的认定与具体审计目标认定认定存在存在权利和义务权利和义务完整性完整性计价和分摊计价和分摊具体审计目标具体审计目标记录的金额确实存在记录的金额确实存在资产归属于被审计单位，负债属于资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务被审计单位的义务已存在的金额均已记录已存在的金额均已记录资产、负债和所有者权益以恰当的资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录的计价或分摊调整已恰当记录31717具体审计目标或程序具体审计目标或程序具体审计目标或程序具体审计目标或程序管理层认定管理层认定管理层认定管理层认定（11）确定所有的应收票据均已包）确定所有的应收票据均已包）确定所有的应收票据均已包）确定所有的应收票据均已包含在账簿记录中含在账簿记录中含在账簿记录中含在账簿记录中（22）检查生产设备的购货发票，核）检查生产设备的购货发票，核）检查生产设备的购货发票，核）检查生产设备的购货发票，核实付款人是否为实付款人是否为实付款人是否为实付款人是否为ABCABC公司公司公司公司（33）固定资产与低值易耗品的界限）固定资产与低值易耗品的界限）固定资产与低值易耗品的界限）固定资产与低值易耗品的界限是否明确，是否已披露是否明确，是否已披露是否明确，是否已披露是否明确，是否已披露（44）应收票据明细账余额加计是否）应收票据明细账余额加计是否）应收票据明细账余额加计是否）应收票据明细账余额加计是否总账余额相符总账余额相符总账余额相符总账余额相符（55）期末存货按成本与可变现净值）期末存货按成本与可变现净值）期末存货按成本与可变现净值）期末存货按成本与可变现净值孰低法计价孰低法计价孰低法计价孰低法计价（66）检查已入账销售业务的支持性）检查已入账销售业务的支持性）检查已入账销售业务的支持性）检查已入账销售业务的支持性凭证中是否包含顾客订单凭证中是否包含顾客订单凭证中是否包含顾客订单凭证中是否包含顾客订单（77）确定当年所购商品验收单的最大号码）确定当年所购商品验收单的最大号码）确定当年所购商品验收单的最大号码）确定当年所购商品验收单的最大号码（88）编制或获取营业收入项目的明细表）编制或获取营业收入项目的明细表）编制或获取营业收入项目的明细表）编制或获取营业收入项目的明细表复核加计是否正确复核加计是否正确复核加计是否正确复核加计是否正确（99）核实所记录的应付账款是否均已收到）核实所记录的应付账款是否均已收到）核实所记录的应付账款是否均已收到）核实所记录的应付账款是否均已收到符合要求的材料符合要求的材料符合要求的材料符合要求的材料1818答案：

（1）完整性

（2）权利和义务（3）分类和可理解性（4）计价和分摊（5）准确性和计价（6）发生（7）截止（8）准确性（9）存在1919第二节审计程序一、审计程序概述一、审计程序概述二、国家审计的程序二、国家审计的程序三、社会审计的程序三、社会审计的程序四、内部审计的程序四、内部审计的程序2020审计程序概述一、审计程序一、审计程序：

是指审计机构和审计人员，在审计监督活动中，办理审计事项是自始至终必须遵循的工作顺序和操作规程。

就一个审计项目而言，审计程序就是审计项目从开始到结束的基本工作步骤及其内容。

二、审计程序的作用二、审计程序的作用：

1、保证审计质量保证审计质量22、提高工作效率、提高工作效率33、提高熟练程度、提高熟练程度44、规、规范审计工作范审计工作12121国家审计程序审计准备阶段审计准备阶段审计实施阶段审计实施阶段审计组报告阶段审计组报告阶段审计机关审定报告、作出处理、处罚阶段审计机关审定报告、作出处理、处罚阶段22222编制年度审计计划草案编制年度审计计划草案组成审计组组成审计组进行审前调查进行审前调查编制审计方案编制审计方案编制审计报告征求意见稿编制审计报告征求意见稿审计检查、调查和取证审计检查、调查和取证法制机构复核意见法制机构复核意见征求被审计单位意见征求被审计单位意见出具审计报告、审计决定出具审计报告、审计决定书、审计移送建议书书、审计移送建议书审计结果公告审计结果公告督促审计决定执行督促审计决定执行计划计划实施实施处理处理执行执行审计通知书审计通知书2323审计机关审计组编制计划确定事项委派人员组成审计组签发审计通知明确任务、熟悉标准初步调查，了解情况拟定审计方案审计指令，审计监督的凭证和证件性质实施审计前3日期限名称/依据/范围/内容/方式/时间/配合等内容送达回证承诺书回执审计机关编制组织多个审计组的总体计划审计组编制审计项目的工作安排，从通知书始至处理审计报告止工作方案实施方案审计准备阶段2424审计实施深入调查研究必要时可调整审计方案，经主管领导批准进行控制测试编制审计工作底稿实施实质性程序健全性有效性各类交易账户余额列报披露审计实施阶段2525审计报告整理分析底稿审计组编写报告审计机关审核报告*由审计机关出具以下文书审计报告应征求被审计单位意见，10内返还，由审计组长签字，提交审计机关审计日记与审计底稿的关系审计日记每日编制，是审计工作底稿的基础审计报告：

纠正事项与改正建议审计决定：

违反财政财务收支事项需处理、处罚的移送处理书：

违法