深圳市房地产市场涉及的税费PPT资料.ppt

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3、固定性：

u税收的固定性是指课税对象及每一单位课税对象的征收比例或征收数额是相对固定的，而且是以法律形式事先规定的，只能按预定标准征收，而不能无限度地征收。

关于我国税收制度的几个基本概念关于我国税收制度的几个基本概念4本报告是严格保密的。

u纳税人：

税人：

即纳税义务人，又称为纳税主体，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人包括自然人、法人和其他组织。

u税基：

税基：

计算应纳税额时的课税基础。

u税率：

税率：

指应征税额占课税对象数量的比例，它是计算应纳税额的尺度，也是税制的中心环节。

u税收的附加和减免：

税收的附加和减免：

附加是地方政府在正税之外附加征收的一部分税款；

减免是税法规定对某些纳税人或课税对象给与少征一部分税款或全部免于征税的规定。

关于我国税收制度的几个基本概念关于我国税收制度的几个基本概念税税费税基税基税率税率5本报告是严格保密的。

二、二、深圳市房地产各级市场应缴纳税费深圳市房地产各级市场应缴纳税费6本报告是严格保密的。

房地产市场分类房地产市场分类u一级市场政府出让土地（招拍挂）交易地点：

深圳市国土资源和房产管理局土地房产交易中心http:

/http:

/u二级市场开发商销售商品房和土地使用者将达到规定可以转让的土地，进入流通领域进行交易的市场。

交易地点：

开发商/代理商的售楼处http:

/http:

/纳税方税方税税项买方（投资商、开发商）契税印花税交易服务费卖方：

政府（出让环节）8本报告是严格保密的。

二级市场涉及的相关税费二级市场涉及的相关税费纳税方税方税税项买方（企业、机构、个人）契税印花税卖方：

开发商（开发和销售环节）营业税城建税教育费附加印花税土地增值税企业所得税销售代理费（佣金、广告策划等）9本报告是严格保密的。

三级市场涉及的相关税费三级市场涉及的相关税费纳税方税方税税项买方（企业、机构、个人）契税印花税转移登记费交易服务费/佣金卖方：

企业、机构、个人（转让环节）营业税城建税教育费附加印花税土地增值税企业（个人）所得税交易服务费/佣金10本报告是严格保密的。

租赁市场涉及的相关税费租赁市场涉及的相关税费纳税方税方税税项承租方（企业、机构、个人）出租方：

企业、机构、个人（出租环节）营业税城建税教育费附加印花税房产税房屋租赁管理费租赁手续费（佣金、广告）11本报告是严格保密的。

契税契税u纳税人买方u税基：

销售金额u税率个人购买自用普通住房：

1.5购买其他房地产：

3%u其他房地产主要包括土地使用权出让、转让（含出售、赠与和交换），非普通住房、仓库、写字楼、商铺、厂房、车库等房屋的买卖、赠与和交换。

u法定继承人继承的或夫妻双方离婚财产分割的房地产不需缴纳契税买方税费买方税费1/41/412本报告是严格保密的。

契税契税相关法律法规相关法律法规发布布单位位执行行时间政策名称政策名称文号文号主要内容主要内容国务院1997.10.1中华人民共和国契税暂行条例国务院令1997第224号首次规定境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个应当缴纳契税深圳市人民政府1994.10.24关于搞活深圳市房地产市场的若干规定深府1994230号为了搞活房地产市场，规定暂免征契税和教育费附加深圳市人民政府1998.11.12关于恢复征收契税有关问题的补充通知深府1998246号决定从1998年10月1日起，在全市范围内恢复征收契税适用税率为3%。

纳税人负担，其余部分由财政部门返还。

第一次购买公有住房（包括我市的福利房、微利房）的城镇职工，免征契税。

深圳市财政局2004.1.1关于契税征收管理若干具体事项的通知深财20047号税率调整：

2003.12.31之前转移：

税率1；

2004.1.1之后转移土地、别墅和度假村为3，其它为1.5深圳市地税局2006.2.23关于加强契税征收管理有关问题的通知深地税发2006122号从2006年1月1日起，个人购买自用普通住房的，继续执行暂减半征收契税的优惠政策，适用税率为1.5%：

其他土地房屋权属转移一律按3%的税率执行。

买方税费买方税费1/41/413本报告是严格保密的。

印花税印花税/贴花贴花u纳税人纳税人买卖双方u税基税基一、二、三市场：

转让额租赁市场：

租金收入u税率税率一、二、三市场：

0.05租赁市场：

0.1贴花：

5元/本买方税费买方税费2/42/414本报告是严格保密的。

发布布单位位执行行时间政策名称政策名称文号文号主要内容主要内容国务院1988.10.1中华人民共和国印花税暂行条例国务院令198811号在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花。

印花税印花税相关法律法规相关法律法规买方税费买方税费2/42/415本报告是严格保密的。

转移登记费转移登记费u交费人交费人买方u交交费标准准个人：

50元/宗企业：

80元/宗买方税费买方税费3/43/416本报告是严格保密的。

发布布单位位执行行时间政策名称政策名称文号文号主要内容主要内容深圳市人大1993.7.1深圳经济特区房地产登记条例房地产权利的设定、转移、变更、终止等须依照本条例的规定进行登记。

依法登记的房地产权利受法律保护。

广东省物价局2001.12关于取消和降低涉及住房建设收费的通知粤价2001323号企业80元/zong个人50元/转移登记费转移登记费相关法律法规相关法律法规买方税费买方税费3/43/417本报告是严格保密的。

交易服务费交易服务费u交费人交费人买卖双方u交交费标准准u新建成商品住房按3元/平方米收取；

u经济适用房的房地产交易服务费减半计收；

u存量商品住房和住房以外的按6元/平方米收取，交易双方各承担50%。

u土地交易服务费按成交额的一定比例收取，成交额5000万元以下（含5000万元），按2%计收；

成交额5000万元以上部分，超出部分按1%计收买方税费买方税费4/44/418本报告是严格保密的。

发布布单位位执行行时间政策名称政策名称文号文号主要内容主要内容国家计委、建设部2002.3.1关于规范住房交易手续费有关问题的通知计价2002121号规定房地产交易手续费按建筑面积收，收费标准为：

u新建商品住房每平米3元，经济适用房减半计收，由转让方承担；

u存量住房每平方米6元，由转让双方各承担50。

深圳市物价局2005.8.1关于房地产交易手续费问题的批复深价管函200516号u新建商品住房每平米3元，经济适用房减半计收，由转让方承担u存量住房（二手房）和住房以外的房地产交易手续费为每平方米6元，由交易双方各承担50%深圳市人民政府2001.3.6深圳市土地交易市场管理规定（2001）深圳市人民政府令第100号u规定土地交易服务费按成交额的一定比例收取：

成交额5000万元以下（含5000万元），按2%计收u成交额5000万元以上部分，超出部分按1%计收交易服务费交易服务费相关法律法规相关法律法规买方税费买方税费4/44/419本报告是严格保密的。

营业税营业税u纳税人卖方u税基：

全额计收：

转让额差额计收：

转让额建购价款应补地价改良投资u税率一、二、三级市场：

5%个人租赁市场：

3应补地价、改良投资均要有正规发票时方可予以扣除应补地价、改良投资均要有正规发票时方可予以扣除卖方税费卖方税费1/51/520本报告是严格保密的。

营业税营业税税基、税率税基、税率转让方方类型型二二级市市场三三级市市场租租赁市市场企业u开发商售楼，按销售收入5全额征收。

u开发商自留房地产转让视为一手楼，按转让价5全额征收。

u非房地产开发单位销售自建房或接受由个人赠与的非购置不动产再销售的，以取得的全部收入的5征收营业税。

u企业购买任何类型房地产（包括土地）转让的，全部按差额的5征收。

u年租金的5个人u转让购买超过5年（含5年）的普通住宅免征营业税。

u转让自建自用免征营业税。

u直系亲属或配偶之间房地产赠与，房地产继承或夫妻双方离婚财产分割的免征营业税。

u转让购买不足5年的住宅，按转让额的5全额缴纳营业税。

u转让非普通住宅、非住宅按差额的5征收。

u月租金1000元，按年月租金的3%计收卖方税费卖方税费1/51/521本报告是严格保密的。

营业税营业税相关法律法规相关法律法规物物业类型界定型界定发布布单位位执行行时间政策名称政策名称文号文号主要内容主要内容国务院1994.1.1中华人民共和国营业税暂行条例国务院令1993136号规定境内转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，应当依照本条例缴纳营业税，税率为5深圳市地税局1999.8.16转发财政部/国家税务总局财税字1999210号深地税发1999360号关于普通住宅标准和购买时间的认定深圳规划国土局房地产业管理处2003.4.30规定房地产三级市场转让营业税的征收标准调整为差额征收，即营业税征收基数为交易价减去原购入价的差额，营业税征收税率仍为5深圳市地税局2005.6.9转发国家税务总局/财政部/建设部200589号深地税发2005330个人购买住房2年内转手交易的，全额征收营业税；

超过2年（含2年）转手交易的，普通住宅免征营业税。

深圳市地税局2006.6.1转发国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知深地税函2006115个人购买住房5年内转手交易的，全额缴纳营业税；

超过5年（含5年）转手交易的，普通住房免征营业税，非普通住房按差额征收。

卖方税费卖方税费1/51/522本报告是严格保密的。

营业税附加：

城市维护建设税营业税附加：

城市维护建设税u纳税人卖方u税基：

营业税u税率1与营业税同时缴纳与营业税同时缴纳卖方税费卖方税费2/52/523本报告是严格保密的。

教育费附加营业税附加：

教育费附加u纳税人卖方u税基：

营业税u税率3u与与营业税同税同时缴纳u深圳市从深圳市从20052005年年1111月月11日开始征收（深地税日开始征收（深地税发20052005516516号）号）u对外商投外商投资企企业和外国企和外国企业暂不征收教育不征收教育费附加附加卖方税费卖方税费3/53/524本报告是严格保密的。

发布布单位位执行行时间政策名称政策名称文号文号主要内容主要内容国务院1985.1.1中华人民共和国城市维护建设税暂行条例国发198519号凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。

深圳市1999.8.16转发财政部/国家税务总局财税字1999210号深地税发1999360号深圳的税率为1%。

国务院1986.7.1中华人民共和国征收教育费附加的暂行规定国务院令1990第60号依照本规定缴纳教育费附加。

深圳市地税局1995.10.19转发深圳政府关于促进我市房地产市场发展的若干规定府1995239号深地税发1995376号对房地产转让,1995年10月1日起暂免