政府与非营利组织会计3-2PPT资料.ppt

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国库存款贷：

一般预算收入贷：

一般预算收入退库时：

退库时：

国库存款（红字）（红字）（红字）（红字）贷：

一般预算收入（红字）（红字）（红字）（红字）例题1、根据人民银行国库报来的、根据人民银行国库报来的“预算收入预算收入日报表日报表”当日税收收入共计当日税收收入共计200万元。

万元。

国库存款2000000贷：

一般预算收入20000002、收到国库报来的收入日报表、分成收入、收到国库报来的收入日报表、分成收入计算表及所附的缴款书和收入退还书，列计算表及所附的缴款书和收入退还书，列示当日收入为示当日收入为20000元，其中上解收入元，其中上解收入60%，市留成，市留成40%，应编制分录：

，应编制分录：

（1）借：

国库存款）借：

国库存款8000贷：

一般预算收入8000

（2）借：

上解支出）借：

上解支出12000贷：

一般预算收入120003、某市财政收到人民银行国库报来的预算、某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表，其中一般预算收入合计收入日报表，其中一般预算收入合计1036000元，具体为：

税收收入元，具体为：

税收收入-增值税增值税-国内增值税国内增值税745000元，税收收入元，税收收入-营业营业税税-一般营业税一般营业税125000元，税收收入元，税收收入-企企业所得税业所得税-国有纺织企业所得税国有纺织企业所得税64000元，元，税收收入税收收入-城市维护建设税城市维护建设税-私营企业城市私营企业城市维护建设税维护建设税54000元，税收收入元，税收收入-房产税房产税-集体企业房产税集体企业房产税48000元，该市财政总预元，该市财政总预算会计应编制如下会计分录：

算会计应编制如下会计分录：

国库存款1036000贷：

一般预算收入1036000同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下：

同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下：

税收收入税收收入增值税增值税国内增值税国内增值税745000税收收入税收收入营业税营业税一般营业税一般营业税125000税收收入税收收入企业所得税企业所得税国有纺织企业所得税国有纺织企业所得税64000税收收入税收收入城市维护建设税城市维护建设税私营企业城市维护私营企业城市维护建设税建设税54000税收收入税收收入房产税房产税集体企业房产税集体企业房产税480004、某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日、某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表。

其中，一般预算收入合计报表。

其中，一般预算收入合计-3120元，具体元，具体科目和金额为：

科目和金额为：

“税收收入税收收入企业所得税退税企业所得税退税国有外贸企业所得税退税国有外贸企业所得税退税”-8500元，元，“税收税收收入收入个人所得税个人所得税个人所得税税款滞纳金、个人所得税税款滞纳金、罚款收入罚款收入”780元，元，“税收收入税收收入城镇土地使用城镇土地使用税税联营企业城镇土地使用税联营企业城镇土地使用税”4600元。

元。

国库存款一般预算存款一般预算存款-3120元元贷：

一般预算收入-3120元元收入明细账登记收入明细账登记税收收入税收收入企业所得税退税企业所得税退税国有外贸企业所得税退国有外贸企业所得税退税税-8500元元税收收入税收收入个人所得税个人所得税个人所得税税款滞纳金个人所得税税款滞纳金/罚罚款收入款收入780元元税收收入税收收入城镇土地使用税城镇土地使用税联营企业城镇土地使用联营企业城镇土地使用税税4600元元5、某市财政收到人民银行国库报来的预算、某市财政收到人民银行国库报来的预算收入日报表，其中一般预算收入为收入日报表，其中一般预算收入为910000元，具体为：

非税收入元，具体为：

非税收入-专项收入专项收入-排污费收入排污费收入322000元，非税收入元，非税收入-行政行政事业性收费收入事业性收费收入-公安行政事业性收费收入公安行政事业性收费收入251000元，非税收入元，非税收入-行政事业单位性收行政事业单位性收费收入费收入-工商行政事业性收费收入工商行政事业性收费收入98000元，非税收入元，非税收入-行政事业性收费收入行政事业性收费收入-卫生卫生行政事业性收费收入行政事业性收费收入53000元，非税收入元，非税收入-罚没收入罚没收入-一般罚没收入一般罚没收入186000元。

国库存款910000贷：

一般预算收入910000同时，在一般预算收入明细账的贷方登记如下：

非税收入非税收入-专项收入专项收入-排污费收入排污费收入322000非税收入非税收入-行政事业性收费收入行政事业性收费收入-公安行政事业性收费收入公安行政事业性收费收入251000非税收入非税收入-行政事业单位性收费收入行政事业单位性收费收入-工商行政事业性收费工商行政事业性收费收入收入98000非税收入非税收入-行政事业性收费收入行政事业性收费收入-卫生行政事业性卫生行政事业性收费收入收费收入53000非税收入非税收入-罚没收入罚没收入-一般罚没收入一般罚没收入1860006、某县财政收到国库报来的、某县财政收到国库报来的“预算收入日预算收入日报表报表”，当日收入计，当日收入计1500000元，其中元，其中县级预算固定收入县级预算固定收入500000元。

该县的上元。

该县的上解比例为解比例为40%，当日开出付款凭证上划市，当日开出付款凭证上划市财政。

财政。

（1）计算应上解市财政数。

（）计算应上解市财政数。

（2）分别编制市财政和县财政的会计分录。

分别编制市财政和县财政的会计分录。

县财政县财政上解支出上解支出=（1500000-500000）40%=400000元元借：

国库存款1500000贷：

一般预算收入1500000借：

上解支出借：

上解支出400000贷：

国库存款400000市财政市财政借：

国库存款400000贷：

上解收入贷：

上解收入400000要点：

先按照总数登记全额收入，再按照上解比要点：

先按照总数登记全额收入，再按照上解比例计算登记支出。

例计算登记支出。

7、某市财政局年终将、某市财政局年终将“一般预算收入一般预算收入”科目的贷科目的贷方余额方余额3200000元，转入元，转入“预算结余预算结余”科目。

科目。

根据有关凭证，编制会计分录如下：

一般预算收入借：

一般预算收入3200000贷：

预算结余贷：

预算结余3200000小提示：

小提示：

u一般一般一般一般预预算收入一般每日算收入一般每日算收入一般每日算收入一般每日记录记录一次。

一次。

u其原始凭其原始凭其原始凭其原始凭证为证为“缴缴款款款款书书”和和和和“预预算收入日算收入日算收入日算收入日报报表表表表”、“分成收入分成收入分成收入分成收入计计算日算日算日算日报报表表表表”、“退退退退还书还书”。

u国国国国库库存款存款存款存款为为一一一一级级科目，与一般科目，与一般科目，与一般科目，与一般预预算收入相算收入相算收入相算收入相对对应应的二的二的二的二级级科目科目科目科目为为“一般一般一般一般预预算存款算存款算存款算存款”。

二、基金预算收入二、基金预算收入1、含义与分类：

、含义与分类：

基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基政府性基金金。

按照规定收取，并按指定用途使用，不能随意挪按照规定收取，并按指定用途使用，不能随意挪作他用。

作他用。

比如：

机杨管理建设费、残疾人就业保障金、高比如：

机杨管理建设费、残疾人就业保障金、高等学校学费收入等学校学费收入建立政府性基金预算制度，对于筹集政府需要开建立政府性基金预算制度，对于筹集政府需要开展的有关专门业务活动的资金，保障专门活动顺展的有关专门业务活动的资金，保障专门活动顺利进行，减轻一般预算的压力，有重要的意义。

利进行，减轻一般预算的压力，有重要的意义。

科目设置：

基金预算收入基金预算收入基金预算收入的分类基金预算收入的分类根根据据政政府府预预算算收收支支科科目目，基基金金预预算算收收入入有有9类类，具具体体分分为：

为：

工业交通部门基金收入：

电力建设、三峡工程建设、养路费等电力建设、三峡工程建设、养路费等商贸部门基金收入：

外贸发展基金等商贸部门基金收入：

外贸发展基金等文教部门基金收入：

文教部门基金收入：

农村教育附加收入、文化事业建设费收入等农村教育附加收入、文化事业建设费收入等社会保险基金收入：

社会保险基金收入：

基本养老保险基金收入、失业保险基金收入等基本养老保险基金收入、失业保险基金收入等农业部门基金收入：

农业部门基金收入：

土地有偿使用收入：

国有土地使用权有偿使用收入等土地有偿使用收入：

国有土地使用权有偿使用收入等政府住房基金收入：

上缴管理费用等政府住房基金收入：

上缴管理费用等其他部门基金收入：

旅游发展基金收入等其他部门基金收入：

旅游发展基金收入等地方财政税费附加收入：

农牧业附加收入等地方财政税费附加收入：

农牧业附加收入等可以看出，包括两部分可以看出，包括两部分一是由各部一是由各部门征收、征收、纳入入预算管理的政府性基金；

二是地方算管理的政府性基金；

二是地方财政按国政按国家家规定收取的各定收取的各项税税费附加。

附加。

按照按照现行行财政参算政参算资金的管理模式，一般金的管理模式，一般预算和算和基金基金预算算应当分当分别管理，分管理，分别平衡。

平衡。

如果一般如果一般预算算资金与基金金与基金预算算资金之金之间需要需要调剂使用，使用，应当当经过批准，并分批准，并分别在一般在一般预算和基金算和基金预算中作算中作为资金金调拨收入或支出收入或支出处理。

理。

基金预算收入的管理基金预算收入的管理基金是专用性较强的资金，在管理与核算时要遵基金是专用性较强的资金，在管理与核算时要遵循如下的基本要求：

循如下的基本要求：

（1）先收后支，自求平衡。

）先收后支，自求平衡。

要求办理基金预算支出时必须认真审查是否已有要求办理基金预算支出时必须认真审查是否已有足够的基金预算收入，应当在收入数额范围内办足够的基金预算收入，应当在收入数额范围内办理