会计基础复习题主观题Word下载.docx
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银行存款
2006年1月1日取得6个月的借款10000元,存入银行。
预提本月负担的借款利息620
3、关于交易性金融资产(短期投资)[难点]
(1)、取得时,按公允价值入账,对已宣告发放尚未领取的计入应收股利,交易发生的费用计入投资收益。
(详见教材P106例10)
借:
交易性金融资产—成本
应收股利
投资收盗
贷:
(2)持有期间宣告发放时
应收股利或应收利息
贷:
投资收益
(3)期末结算时
A,如果市场价大于购入账面价,则
交易性金融资产—公允价值变动
公充价值变动损益
B,如果市场价小于购入账面价,则做相反分录
(4)出售时,售价也初始购买价差额计入投资收益,同时调整公允价值变动损益。
---公允价值变动
投资收益
公允价值变动损益
4、购买材料要考虑税(注意入账价值的确定)
原材料(入库)或
材料采购(未入库)
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款(应付账款、预付账款、应付票据等)
例1:
A公司购入甲材料2吨,每吨5000元,增值税率17%,代垫运杂费500元。
材料尚未入库,货款尚未支付。
例2:
光华公司预付B公司10000元。
例3:
A光华公司从B公司购入乙材料,材料价款20000,增值税3400元,代垫运输费500元,材料已验收入库。
5、发出材料的核算
生产成本(直接材料)
制造费用(车间一般耗用)
管理费用(行政领用)
销售费用(销售部门领用)
原材料
仓库发出材料10000元,其中生产A产品领用1500,生产B产品800元;
生产车间领用3800元,行政管理部门领用2500,生产销售部门领用1400元.
6、购固定资产(注意购入入账成本的核算)
(1)不安装的直接计入固定资产
固定资产—XX
应交税费—应交增值税(进项税额)
银行存款(应付账款、应付票据等)
例:
甲公司购入机床一台,价值10000元,运杂费500,增值税率为17%,安装并已投入使用.
(2)需要安装的先计入在建工程,完工验收后一次性转入固定资产(注意入账价值=购买价+安装过程中的各项费用
购入时:
借:
在建工程
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:
银行存款(应付账款等对应科目)
安装时:
应付职工薪酬
安装完毕时:
固定资产
贷:
7、固定资产提取折旧
管理费用(制造费用)
累计折旧
计提固定资产折旧,其中生产车间1200,行政管理部门2100元.
8、固定资产的处置(包括:
出售、转让、报废、毁损等)
(1)清理时将净值转入固定资产清理
固定资产清理
累计折旧
(2)清理过程中发生的费用计入固定资产清理
(3)收回残料款和保险公司赔款时
其它应收款—保险公司
(4)结算清理后的净损失
营业外支出
详见教材P115例16
9、计提工资、福利和支付工资、福利
计算提取时
生产成本(直接人工或生产工人的工资)
制造费用(车间非生产工人工资)
管理费用(行政人员,离退休人员工资)
营业费用(销售人员的工资)
应付职工薪酬-工资(职工福利)
支付工资时:
先取钱:
现金
贷:
再支付:
计提职工工资10000元,其中A、B生产产品的工资为2000元和1500元,一般生产车间2200元,离退休人员1300,销售产品人员的工资1000元。
10:
材料领用
生产成本—XX(生产产品直接用)
制造费用(车间领用)
管理费用(管理部门用)
原材料--XX
11:
差旅费借和报销
职工出差在出纳处借钱时:
其他应收款——某职工
贷:
回来报销时:
(1)
刚用完借:
管理费用(制造费用或营业费用)
(2)
还剩有钱借:
现金
贷:
(3)
超额借:
贷:
现金
公司员工李明出差,借款3000元。
例`2:
李明出差回来,报差旅费3500元,不足部分用现金补付。
例`3:
如出差回来,报差旅费2800,多余现金退回公司。
12、结账完工产品的生产成本
库存商品
生产成本
13、收入的核算,考虑税
(1)销售主营业务产品
银行存款(应收账款、应收票据、预收账款)
主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
重庆华为公司向C公司销售A产品,每件50元,一共200件,增值税率17%。
货款尚未收到。
向C公司预收货款2000元。
重庆丁公司向C公司销售A产品,每件50元,一共20件,增值税170元。
(2)销售其他材料、出租包装物,出租固定资产
其它业务收入
同时:
其它业务成本
14、捐赠及罚款
(1)对外捐赠和罚款:
银行存款(固定资产)(相应资产项目)
A公司向丙企业捐赠一台价值2000元的设备。
企业因偷税被罚款500元
(2)别人对本企业捐赠
营业外收入
光明公司收到甲企业的材料500元,价值500元的机床一台的捐赠。
15、关于坏账的处理
(1)计提坏账时:
资产减值损失
贷:
坏账准备
(2)实际发生坏账时:
贷:
应收账款--XX
(3)收回坏账时:
难点:
计提坏账准备的计算。
详见教材:
P140-142
16、关于盘点盘亏
审批前:
借:
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
贷:
审批后:
其他应收款——责任人或保险公司
管理费用
营业外支出——非常损失(自然灾害等非人力所能控制的因素)
固定资产盘亏
以前年度损益调整
营业外支出
贷:
待处理财产损溢——待处理固定资产损溢
材料入库时发现,材料短缺10公斤,每公斤100元。
经审批,发现短缺的10公斤中,其中:
2公斤是合理损耗,3公斤是因为王某失职造成的,余下5公斤无没确认。
甲企业在月底进行清查时,发现盘亏机器设备一台,价值5000元,累计折旧2000元。
经审批后。
17、日常转账业务
(1)、材料验收入库结转
借:
贷:
材料采购(物质采购)
参照教材P122例25
(2)、材料领用时:
管理费用(管理部门领用时)
制造费用(车间领用时)
生产成本(生产产品时)
参考《教材》P12726题
(3)、车间生产用费用分配归集时
制造费用
参考《教材》P13133题
(4)、产品生成完工入库时
参考《教材》P13535题
(5)、结账已售产品的生产成本时
主营业务成本
参考《教材》P14647题
(6)、计算并结账城建税及教育附加时
营业税金及附加
应交税费-应交城建税
-应交教育费附加
其中:
城建税一般根据(应交增值税、营业税、消费税)三税合计的7%计算
教育附加一般根据(应交增值税、营业税、消费税)三税合计的3%计算
参考《教材》P14848题
(7)、期末税前利润结转及计算
A结转收入、收益时
其它业务收入
营业外收入
投资收益(增加时)
本年利润
例:
参考《教材》P15858题
B结账成本、税金及费用时
其它业务成本
营业外支出
营业税金及附加
管理费用
财务费用
销售费用
投资收益(减少)