彭商业银行12PPT文件格式下载.ppt

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现金流量表的结构；

经营活动现金流量的的结构；

经营活动现金流量的计算方法；

商业银行绩效评估计算方法；

商业银行绩效评估方法与指标。

方法与指标。

学习重点：

资产负债表、资产负债表、利润表及现金流量表的结构；

利润表及现金流量表的结构；

经营活动现每股利润的计算；

经营活动现金流量的计算；

比较分析法、金流量的计算；

比较分析法、比率分析法及因素分析法；

国比率分析法及因素分析法；

国际通用的银行绩效评估指标际通用的银行绩效评估指标5CollegeOfFinance,HunanUniversity12.1商业银行资产负债表商业银行资产负债表本节主要知识点：

本节主要知识点：

商业银行资产负债表的结构商业银行资产负债表的结构资产负债表补充说明资产负债表补充说明资产负债表附注资产负债表附注6CollegeOfFinance,HunanUniversity一、商业银行资产负债表的结构一、商业银行资产负债表的结构l编制依据编制依据商业银行的资产负债表结构是根据商业银行的资产负债表结构是根据“资产负债所资产负债所有者权益有者权益”这一会计等式，按照一定标准分类排列而这一会计等式，按照一定标准分类排列而编制的。

编制的。

l编制原则编制原则资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；

资产项目按流动性程度的大小由强到弱的顺序排列；

负债项目按偿还期限的长短由近及远的顺序排列；

所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短所有者权益项目按投资人拥有的永久性程度先长后短的顺序排列。

的顺序排列。

l20022002年度我国甲银行的资产负债表如年度我国甲银行的资产负债表如表表12-112-1所示。

所示。

7CollegeOfFinance,HunanUniversity二、资产负债表补充说明二、资产负债表补充说明l甲银行部分补充资料：

甲银行部分补充资料：

截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指截止报告期末前三年的主要会计数据和财务指标如标如表表12-212-2。

资产负债比例管理指标执行情况如资产负债比例管理指标执行情况如表表12-312-3。

资本充足率如资本充足率如表表12-412-420022002年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的年信贷资产五级分类及各级呆帐准备金的计提比例如计提比例如表表12-512-5。

20022002年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利年主要贷款类别、平均余额及年均贷款利率如率如表表12-612-6。

20022002年主要存款类别、平均余额及年均存款利年主要存款类别、平均余额及年均存款利率如率如表表12-712-7。

经营环境及宏观政策的变化及影响经营环境及宏观政策的变化及影响税项。

税项。

8CollegeOfFinance,HunanUniversity三、资产负债表附注三、资产负债表附注l内容内容l甲银行甲银行20022002年度资产负债表中部分附注如下：

年度资产负债表中部分附注如下：

短期贷款结构，如短期贷款结构，如表表12-812-8；

坏帐准备；

20022002年初余额年初余额192721192721千元，本年计提千元，本年计提3310933109千元，千元，本年核销本年核销109929109929千元，年末余额千元，年末余额115901115901千元。

千元。

贷款损失准备，如贷款损失准备，如表表12-912-9；

应计及非应计贷款；

应计及非应计贷款结构如应计及非应计贷款结构如表表12-1012-109CollegeOfFinance,HunanUniversity12.2商业银行利润表商业银行利润表本节主要知识点：

利润表的结构利润表的结构每股利润的计算每股利润的计算10CollegeOfFinance,HunanUniversity一、利润表的结构一、利润表的结构l利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的利润表的项目排列顺序实际上反映了净利润的形成过程。

概括起来，这一过程分四个步骤：

形成过程。

第一步，计算营业利润。

第二步，计算扣除资产损失准备前的利润总额。

第三步，计算扣除资产损失准备后的利润总额。

第四步，计算净利润。

l以甲银行为例，以甲银行为例，20022002年利润表如年利润表如表表12-1112-11所示所示。

11CollegeOfFinance,HunanUniversity二、每股利润的计算二、每股利润的计算l每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管每股利润和净资产收益率，根据中国证券监督管理委员会的理委员会的公开发行证券公司信息披露编报规公开发行证券公司信息披露编报规则第则第99号净资产收益率和每股收益的计算及披露号净资产收益率和每股收益的计算及披露（证监发（证监发200111200111号）的规定计算。

号）的规定计算。

每股盈利计算如每股盈利计算如表表12-1212-12。

净资产收益率计算如净资产收益率计算如表表12-1312-13。

12CollegeOfFinance,HunanUniversity12.3商业银行现金流量表商业银行现金流量表本节主要知识点：

现金流量表结构现金流量表结构经营活动现金流量的计算方法经营活动现金流量的计算方法13CollegeOfFinance,HunanUniversity一、现金流量表结构一、现金流量表结构l结构结构正表正表包括：

一是经营活动产生的现金流量；

二是投资活动包括：

二是投资活动产生的现金流量；

三是筹资活动产生的现金流量；

四产生的现金流量；

四是汇率变动对现金的影响；

五是现金及现金等价物净是汇率变动对现金的影响；

五是现金及现金等价物净增加额。

增加额。

补充资料补充资料包括：

一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；

包括：

二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；

三是现金及二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；

三是现金及现金等价物净增加情况现金等价物净增加情况l甲银行甲银行20022002年度现金流量表如年度现金流量表如表表12-1412-14所示所示。

14CollegeOfFinance,HunanUniversity二、经营活动现金流量的计算方法二、经营活动现金流量的计算方法直接法直接法l概念概念是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银是指通过现金收入和现金支出的主要类别来反映银行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动行经营活动产生现金流量，也反映了银行经营活动的过程和结果。

的过程和结果。

l优点优点显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，显示了经营活动现金流量的各项流入流出的内容，有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银有助于预测未来的经营活动现金流量，更能揭示银行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能行从经营活动中产生足够的现金来偿付其债务的能力、进行再投资的能力和支付股利的能力。

力、进行再投资的能力和支付股利的能力。

15CollegeOfFinance,HunanUniversity经营活动现金流量的计算方法（续）经营活动现金流量的计算方法（续）间接法间接法l概念概念是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、是指以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，费用、营业外收支以及应收应付等项目的增减变动，据以计算并列示经营活动的现金流量。

据以计算并列示经营活动的现金流量。

l优点优点有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角有助于分析影响现金流量的原因以及从现金流量角度分析银行净利润的质量。

度分析银行净利润的质量。

16CollegeOfFinance,HunanUniversity12.4商业银行绩效评估方法商业银行绩效评估方法本节主要知识点：

比较分析法比较分析法比率分析法比率分析法因素分析法因素分析法17CollegeOfFinance,HunanUniversity一、比较分析法一、比较分析法l选择相关指标的评价标准选择相关指标的评价标准法定标准法定标准同业标准同业标准计划标准计划标准历史标准历史标准l采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题采用比较分析法进行绩效分析时应注意的问题计算口径必须保持一致；

计算口径必须保持一致；

时间跨度必须保持一致；

计算方法必须保持一致；

绝对数指标比较与相对数指标比较必须同时进行。

18CollegeOfFinance,HunanUniversity二、比率分析法二、比率分析法l财务比率财务比率相关比率相关比率包括反映偿债能力的比率；

反映抗风险能力的比率；

包括反映偿债能力的比率；

反映盈利能力的比率。

结构比率结构比率动态比率动态比率分为定基比率和环比比率。

分为定基比率和环比比率。

l比率分析法要与比较分析法结合起来运用比率分析法要与比较分析法结合起来运用19CollegeOfFinance,HunanUniversity三、因素分析法三、因素分析法l要点要点确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排确定某项指标是由哪几项因素构成的，各因素的排列要遵循正常的顺序。

列要遵循正常的顺序。

确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除确定各因素与某项指标的关系，如加减关系，乘除关系，乘方关系，函数关系等。

关系，乘方关系，函数关系等。

根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因根据分析的目的对每个因素进行分析，测定某一因素对指标变动的影响方向和程度。

素对指标变动的影响方向和程度。

l计算方式计算方式连环替代法连环替代法差额计算法差额计算法20CollegeOfFinance,HunanUniversity12.5商业银行绩效评估商业银行绩效评估本节主要知识点：

国际通用的银行绩效评估指标国际通用的银行绩效评估指标商业银行绩效综合分析商业银行绩效综合分析21CollegeOfFinance,HunanUniversity一、国际通用的银行绩效评估指标一、国际通用的银行绩效评估指标l股权收益率股权收益率l每股盈余每股盈余l资产收益率资产收益率股东权益总额净利润股权收益率100发行在外的普通股股数净利润每股盈余100资产总额净利润资产收益率10022CollegeOfFinance,HunanUniversity国际通用的银行绩效评估指标（续）国际