常用小税种会计(1)PPT文档格式.ppt

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进口不征，出口不退。

不征，出口不退。

P98一、城市维护建设税一、城市维护建设税n税率税率（共分三档，一般根据纳税人所在地确（共分三档，一般根据纳税人所在地确定）定）q市区：

市区：

7%7%；

q县城、镇：

县城、镇：

5%5%；

q市区、县城和镇以外的地区：

市区、县城和镇以外的地区：

1%1%。

q例外：

例外：

n由受托方由受托方代征、代扣代征、代扣增值税、消费税、营业税的单增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用位和个人，其代征、代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地受托方所在地”的税率的税率。

一、城市维护建设税一、城市维护建设税n城市维护建设税的计算城市维护建设税的计算q应纳税额应纳税额（实际缴纳的增值税（实际缴纳的增值税实际缴纳的消费税实际缴纳的消费税实实际缴纳的营业税）际缴纳的营业税）适用税率适用税率包括包括“三税三税”查补的税查补的税款，不包括罚款和滞纳款，不包括罚款和滞纳金。

金。

n【例题例题】某企业某企业33月份销售应税货物缴纳增值税月份销售应税货物缴纳增值税3434万万元，消费税元，消费税1212万元；

出售房产缴纳营业税万元；

出售房产缴纳营业税1010万元，万元，土地增值税土地增值税44万元。

已知该企业所在地使用的城市维万元。

已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为护建设税税率为7%7%。

该企业。

该企业33月份应缴纳的城市维护月份应缴纳的城市维护建设税税额。

建设税税额。

n应缴纳城市维护建设税（应缴纳城市维护建设税（343412121010）7%7%3.923.92（万（万元）元）借：

营业税金及附加借：

营业税金及附加3920039200贷：

应交税费贷：

应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税3920039200缴纳时：

缴纳时：

借：

应交税费借：

应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税3920039200贷：

银行存款贷：

银行存款3920039200二、城市维护建设税的二、城市维护建设税的缴纳缴纳n纳税地点纳税地点q自行缴纳：

自行缴纳：

为纳税人缴纳为纳税人缴纳“三税三税”的地点。

的地点。

q代扣代缴、代收代缴代扣代缴、代收代缴：

代扣代缴地。

：

q流动经营无固定流动经营无固定纳税地点：

为经营地。

纳税地点：

n纳税期限：

纳税期限：

与与“三税三税”一致。

一致。

n纳税申报纳税申报q城建税与城建税与“三税三税”同时缴纳，如实填写同时缴纳，如实填写城市维护城市维护建设税纳税申报表建设税纳税申报表。

二、教育费附加二、教育费附加n税率税率：

3%3%n计算计算办法办法q应纳税额（实际缴纳的增值税应纳税额（实际缴纳的增值税实际缴纳的实际缴纳的消费税消费税实际缴纳的营业税）实际缴纳的营业税）适用税率适用税率n【例题例题】某企业某企业33月份销售应税货物缴纳增值税月份销售应税货物缴纳增值税3434万万元，消费税元，消费税1212万元；

该企业33月份应缴纳的教育费附月份应缴纳的教育费附加。

加。

n应纳教育费附加（应纳教育费附加（343412121010）3%3%1.681.68（万元）（万元）n月末计提，月末计提，44月月1515日前纳税申报并缴纳日前纳税申报并缴纳借：

营业税金及附加1680016800贷：

应交税费应交教育费附加应交教育费附加1680016800教育费附加的缴纳n纳税地点、纳税期限：

纳税地点、纳税期限：

与与“三税三税”、“城市维城市维护建设税护建设税”一致。

n纳税申报纳税申报q与与“三税三税”同时缴纳，纳税人应如实填写同时缴纳，纳税人应如实填写教育费教育费附加申报表附加申报表。

任务二任务二房产税核算与纳税申报房产税核算与纳税申报n房产税的概念房产税的概念q以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收以房产为征税对象，依据房产价值或房产租金收入，向房产所有人或经营管理人征收的一种税。

入，向房产所有人或经营管理人征收的一种税。

纳税人：

房产所有人纳税人：

房产所有人或经营管理人或经营管理人征税对象：

纳税人的房产征税对象：

纳税人的房产（城市、县城、建制镇、（城市、县城、建制镇、工矿区内，不涉及农村）工矿区内，不涉及农村）计税依据：

房产价值或计税依据：

房产价值或租金收入租金收入房产税的征税范围房产税的征税范围n税收优惠：

税收优惠：

n对个人所有的非营业用的房产，免征房产税。

对个人所有的非营业用的房产，免征房产税。

n企业办的各类学校、幼儿园、医院、托儿所自用的房企业办的各类学校、幼儿园、医院、托儿所自用的房产，免征房产税。

产，免征房产税。

nn教材教材P102P102房产税的核算房产税的核算计税计税方法方法计税依据计税依据税率税率税额计算公式税额计算公式从价从价计征计征房产余值房产余值1.2%1.2%全年应纳税额房产原全年应纳税额房产原值值（11扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%从租从租计征计征房产租金房产租金12%12%4%4%（个人）（个人）全年应纳税额租金收全年应纳税额租金收入入适用税率适用税率固定资产科目记固定资产科目记载的账面原值载的账面原值借：

管理费用借：

管理费用贷：

应交税费应交房产税应交房产税【例题】n某企业某企业20201010年有固定资产原值年有固定资产原值30003000万元，其中万元，其中房产原值为房产原值为20002000万元，已提折旧万元，已提折旧400400万元；

机万元；

机器设备原值为器设备原值为10001000万元，已提折旧万元，已提折旧240240万元。

万元。

已知当地政府规定的扣除比例为已知当地政府规定的扣除比例为30%30%，计算该企，计算该企业业20092009年度应纳的房产税。

年度应纳的房产税。

n企业应纳房产税企业应纳房产税20002000（1130%30%）1.2%1.2%16.816.8（万元）（万元）

【例题】n某公司坐落在某市郊区，厂房、办公用房原值为某公司坐落在某市郊区，厂房、办公用房原值为50005000万万元，其中：

出租给某公司使用的房屋原值元，其中：

出租给某公司使用的房屋原值800800万元，年租万元，年租金金6060万元。

在郊区外的农村建有一仓库，原值为万元。

在郊区外的农村建有一仓库，原值为4040万元。

当地规定的计算房产余值的扣除比例为当地规定的计算房产余值的扣除比例为30%30%。

税务机关规。

税务机关规定，房产税按季度缴纳。

定，房产税按季度缴纳。

n自用的房屋按房产余值计税，出租房屋按租金收入计税，自用的房屋按房产余值计税，出租房屋按租金收入计税，在农村的仓库不计税。

在农村的仓库不计税。

n全年应纳房产税额（全年应纳房产税额（50005000800800）（1130%30%）1.2%1.2%606012%12%42.4842.48（万元）（万元）n各季度缴纳的房产税额各季度缴纳的房产税额42.4842.484410.6210.62（万元）（万元）计提房产税时：

计提房产税时：

管理费用106200106200贷：

应交税费应交房产税应交房产税106200106200缴纳房产税时：

缴纳房产税时：

应交税费应交房产税应交房产税106200106200贷：

银行存款106200106200房产税的纳税申报房产税的纳税申报n按年计算，按期计提、缴纳。

按年计算，按期计提、缴纳。

n按房产原值计算缴纳房产税的纳税期限为：

按房产原值计算缴纳房产税的纳税期限为：

q企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日企业按季、个人按半年缴纳，纳税人应自期满之日起起1515日内申报纳税。

日内申报纳税。

n出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月出租房产的，纳税人应于纳税义务发生之次月起起1515日内申报纳税。

任务三任务三城镇土地使用税核算与申报城镇土地使用税核算与申报n一、纳税人一、纳税人q对对城市、县城、建制镇、工矿区内城市、县城、建制镇、工矿区内拥有拥有土地土地使使用权用权的单位和个人的单位和个人征收的一种税征收的一种税。

二、征税范围二、征税范围n城市、县城、建制镇和工矿区城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地范围内的土地；

n不论不论其其是是国家所有的土地国家所有的土地，还是，还是集体所有的土集体所有的土地地，都是城镇土地使用税的征税范围。

，都是城镇土地使用税的征税范围。

n具体优惠政策：

具体优惠政策：

P106P106P107P107三、计算三、计算n应纳税额实际占用面积应纳税额实际占用面积单位税额单位税额n纳税人纳税人“实际占用实际占用”的土地面积的土地面积q省、自治区、直辖市有关部门测定省、自治区、直辖市有关部门测定q土地使用证确认的面积土地使用证确认的面积q使用单位申报的面积，核发后予以调整使用单位申报的面积，