审计案例6：高速公路建设项目审计优质PPT.ppt

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v高速公路建设项目审计的程序及方法高速公路建设项目审计的程序及方法一、审计的客观基础一、审计的客观基础v高速公路建设项目审计的客观基础高速公路建设项目审计的客观基础高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于高速公路建设项目属于政府投资项目，它属于公共资源。

公共资源。

11、公共资源、公共资源所有权属于国家和社会公众的资源。

所有权属于国家和社会公众的资源。

（11）广义的公共资源包括：

土地、森林、矿山、海洋、）广义的公共资源包括：

土地、森林、矿山、海洋、环境、物种等；

环境、物种等；

（22）狭义的公共资源包括：

国有资产、财政资金等。

）狭义的公共资源包括：

22、公共资源责任的形成、公共资源责任的形成国家和国家和民选立法民选立法所有权：

社会公众所有权：

社会公众机构机构公共资源公共资源承担公共承担公共管理、使用管理、使用资源责任资源责任支配权：

政府机关和事业单位支配权：

政府机关和事业单位33、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础、检查公共责任是高速公路建设项目审计客观基础（11）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管理、）由审计机关代表公共资源所有者，对使用、管理、支配者公共资源责任的履行情况进行检查；

支配者公共资源责任的履行情况进行检查；

（22）检查公共责任是现代国家审计的本质；

）检查公共责任是现代国家审计的本质；

（33）有利于降低交易成本。

）有利于降低交易成本。

（44）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、）公共资源的所有者需要通过审计获得政府、事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行事业单位公共资源责任履行情况的信息，用于进行财政支出方面的决策。

财政支出方面的决策。

审计的对象审计的对象v审计对象客体审计对象客体政府机关或事业单位（统称机构）政府机关或事业单位（统称机构）是公共资源的使用、管理、支配者；

是公共资源的使用、管理、支配者；

预期目标为管理目标或法定职责。

预算支出项目和投资项目（统称项目）预算支出项目和投资项目（统称项目）被审单位为项目的管理部门和实施单位；

被审单位为项目的管理部门和实施单位；

预期目标为项目的法定目标；

例如：

高速公路建设项目的法定目标是在规定的例如：

高速公路建设项目的法定目标是在规定的期限内完成公路建设和达到质量标准。

期限内完成公路建设和达到质量标准。

审计的主体及目的审计的主体及目的11、审计主体：

国家审计机关。

在国外也有委托或聘用、审计主体：

在国外也有委托或聘用职业中介组织的做法。

职业中介组织的做法。

22、审计目的：

、审计目的：

直接目的：

经济、效率、效果性；

最终目的：

检查公共资源责任，加强最终目的：

检查公共资源责任，加强人大的立法监督；

人大的立法监督；

促使高速公路建设工作有保障最终目的：

促使高速公路建设工作有保障的完成。

的完成。

审计的范围及内容审计的范围及内容11、对高速公路建设项目的审计范围、对高速公路建设项目的审计范围（11）项目的预期目标的实现程度）项目的预期目标的实现程度法律文件规定的法定目标法律文件规定的法定目标（零基预算）（零基预算）高速公路建设预期目标高速公路建设预期目标可行性研究设计的目标可行性研究设计的目标专家推荐的目标专家推荐的目标决策文件规定的目标决策文件规定的目标（22）项目的管理有效性）项目的管理有效性例如：

高速公路建设专项资金项目：

项目管理部门项目管理部门监督管理监督管理项目实施单位项目实施单位财政部财政部（拨款）（拨款）资金拨付到位资金拨付到位省、市、县省、市、县国家建设局国家建设局（组织实施）（组织实施）配套资金到位配套资金到位可行性论证可行性论证建设部门建设部门省、市、县政省、市、县政府府国家计委国家计委（审批项目）（审批项目）工程、采购招工程、采购招投标投标施工单位施工单位22、对机构的审计范围、对机构的审计范围（11）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）机构的管理目标（法定职责）实现（履行）情况可以定性描述，也可用定量指标；

情况可以定性描述，也可用定量指标；

（22）高速公路的利用效益，例如：

）高速公路的利用效益，例如：

高速公路面积（平方公里）高速公路面积（平方公里）/管理人员数管理人员数完成汽车通行量（辆）完成汽车通行量（辆）/公路占有土地面积（亩）；

公路占有土地面积（亩）；

（33）机构的管理控制有效性）机构的管理控制有效性针对与目标（职责）有关的内部控制。

针对与目标（职责）有关的内部控制。

v总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，总体来说，高速公路建设项目审计的范围十分广泛，“凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计凡是与该项目相关的事或人（单位），都在审计的范围之内的范围之内”。

按照审计所涉及的内容划分，它包。

按照审计所涉及的内容划分，它包括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相括项目建设全过程的经济技术活动、与项目建设相关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评关的外部环境条件、以及项目建成后的经济效益评价。

它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相价。

它不仅涉及到项目的财务收支，而且与项目相关的财务收支也涉及在内；

不仅涉及到项目的建设关的财务收支也涉及在内；

不仅涉及到项目的建设方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内方案、设计图纸、工程质量和效益评估等多方面内容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；

容，而且涉及到审计技术经济指标、评价工程质量；

它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、它不仅涉及到工程建设本身，而且涉及到征迁安置、建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。

按照建设协调、材料供应、审批手续的办理等等。

按照所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项所涉及的单位划分，则包括建设项目管理单位、项目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置目的设计、施工、监理及材料供应，地方征迁安置和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批和建设协调机构等，必要时可以上溯到项目的审批单位。

单位。

33、高速公路建设项目审计的内容、高速公路建设项目审计的内容（11）建设前期审计阶段。

就是对项目开工前的设建设前期审计阶段。

就是对项目开工前的设计。

其审计主要内容有：

计。

建设程序执行情况审计；

项目概预算编制真实建设程序执行情况审计；

项目概预算编制真实性和合法性审计。

性和合法性审计。

（22）施工准备工作审计。

主要是对工程招投标进行施工准备工作审计。

主要是对工程招投标进行“三公三公”审计。

审计。

（33）建设中期审计阶段。

是建设中期审计阶段。

是以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、以对建设、设计、施工、监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性监理以及与项目有关的财务收支的真实性、合法性审计，保障建设资金合理、合法使用为主审计，保障建设资金合理、合法使用为主审计，保障建设资金合理、合法使用为主审计，保障建设资金合理、合法使用为主。

其主要。

其主要内容有：

内容有：

对项目实施管理情况进行审计。

其内容主要有：

在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、在工程建设管理中，对四项制度（业主制、监理制、招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；

有无招投标制和合同制）的执行，是否落实到位；

有无转包或是违规分包的现象存在；

项目建设的进度是转包或是违规分包的现象存在；

项目建设的进度是否符合总的建设工期要求；

工程质量是否达到了国否符合总的建设工期要求；

工程质量是否达到了国家规定的标准；

设计变更的合理性、合法性，应该家规定的标准；

设计变更的合理性、合法性，应该办理的各项手续是否完备；

工程计量的合理性、合办理的各项手续是否完备；

工程计量的合理性、合法性，各项手续的办理是否完备；

征迁安置工作是法性，各项手续的办理是否完备；

征迁安置工作是否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，否落实到位，征迁安置资金是否做到了专款专用，有没有截留、转移、挪用的现象存在。

有没有截留、转移、挪用的现象存在。

对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其对建设资金管理、使用情况进行审计，审查其真实性和合法性；

对项目设备、材料采购、保管使真实性和合法性；

对项目设备、材料采购、保管使用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和用情况进行审计，审查其核算的真实性、合法性和有效性，例如：

设备和材料等物资是否按设计要求有效性，例如：

设备和材料等物资是否按设计要求采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护采购，有无盲目行为，设备材料验收、保管和维护是否制度健全等；

对项目的勘察、设计、施工、监是否制度健全等；

对项目的勘察、设计、施工、监理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财理、采购、供货等环节与项目直接有关的收费和财务事项进行审计，审查其真实性和合法性；

对建设务事项进行审计，审查其真实性和合法性；

对建设费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性费用及有关财务收支核算进行审计，审查其真实性和合法性。

和合法性。

（44）竣工决算审计。

是对项目竣工决算的真实性、竣工决算审计。

是对项目竣工决算的真实性、效益性进行审计。

效益性进行审计。

对概对概（预预）算执行情况进行审计算执行情况进行审计,审查有无计划外审查有无计划外建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；

建设、自行扩大投资规模和提高建设标准等情况；

对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，对建设成本、基建收入、资金结余等进行审计，审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投审查其真实性和合法性，审定建设项目完成的总投资。

对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审资。

对资金的来源、支出及结余等财务情况进行审计计,审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐审查各项费用的支出是否真实、合理、合法，帐务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、务处理是否合规，基建拨款和结余资金是否真实、准确，结余分配是否合法、合规等。

准确，结余分配是否合法、合规等。

对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况对工程合同执行情况和合同质量等级控制情况进行审计。

审查合同执行的真实性、严肃性，以及进行审计。

审查合同执行的真实性、严肃性，以及项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行项目建设的质量情况，审查有无转包、违规分包行为；

审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、为；

审计工程价款结算与实际完成投资的真实性、合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，合法性及工程造价控制的有效性，对照概（预）算，工程结算有无突破，并对突破部分的真实性、必要工程结算有无突破