第七章流动负债和非流动负债Word格式.docx

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三、核算：

设置账户应付账款。

按供应单位设置明细账户

1.转销无法支付的应付账款，应计入营业外收入

2.企业按合同约定付款享有的现金折扣，冲减财务费用。

3.接受修理劳务，可记入生产成本。

（并且对应增值税进项税额）

例题：

1、从光明后厂购入甲材料，100千克，单价50元，收到对方，开具的增值税专用发票。

另收到对方垫付运用的单据500元。

料到已验收入库。

2、接上题双方约定付款折扣规则为：

2/10、1/20、n/30并为全额折扣。

.企业于15日内付款。

3、经核实，企业9个月前因购A企业原材料欠其货款120万元，确实无法支付，经领导批准转入营业外收入。

1、借：

原材料——甲材料5500

应交税费——应交增值税（进项税额）850

贷：

应付账款6350

2、借：

应付账款6350

银行存款6286.5

财务费用63.5

4、借：

应付账款——A企业1200000

营业外收入1200000

第三节应付票据

一、应付票据的内容

1.定义：

包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

银行承兑汇票

付款人签发，银行承兑

付款人都一致

商业承兑汇票

付款人或收款人签发，付款人承兑

应付票据的核算

1.设置账户：

应付票据账户

设置“应付票据备查簿”，发生时详细登记，结清时逐笔注销。

2.账务处理

签发时

借：

原材料

应交税费

贷：

应付票据

支付货款及手续费

财务费用

银行存款

从东方工厂购入A材料100千克，100元/千克，运费5000元，收到对方开具的相关单据，材料已验收入库。

签发为期3个月商业承兑汇票。

汇票到期，以银行存款支付，另付手续费10元。

汇票到期，无力支付，以银行存款支付手续费10元。

若到期无力支付项要转为短期借款（银行承兑汇票）（或应付账款，商业承兑汇票）

短期借款（应付账款）

第四节预收账款

1、预收时把收到的资产确认为负债

银行存款

预收账款

2、销售实现时把收入与负债对冲

主营业务收入

应交税费——增值税（销项）

3、可能会涉及（退回多余款或补付不足款）

4、企业预收账款情况不多的，也可以不设预收账款账户，直接记入应收账款的贷方

由于我企业A产品市场供不应求，某厂预付100万做为购A产品的订金。

银行存款100万

预收账款100万

发出A产品价100万元。

该厂补付增值税17万元，产品发出，补付款收到。

售出A产品成本为50万。

请结转销售成本。

银行存款17万

主营业务收入100万

应交税费——增值税（销项）17万

假设发出A产品价80万元，请账务处理。

主营业务收入80万

应交税费——增值税（销项）13.6万

银行存款6.4万

第五节应付职工薪酬

一、应付职工薪酬的内容

企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。

工资、奖金津贴和补贴。

福利费。

保险费。

住房公积金。

社会保险费。

工会经费和职工教育经费。

非货币性福利。

辞退福利。

其他。

二、职工工资核算的原始凭证

1、核算的主要原始记录：

考勤记录，工时记录，产量记录，销售记录。

（计算工资的依据）

2.工资计算凭证：

计算单（计算工资）和工资发放汇总表（发放工资）

三、核算

1、设置账户：

应付职工薪酬

2.按照工资，职工福利，社会保险，住房公积金，职工教育经费，非货币性福利来设置明细。

3.发生时根据职工提供服务的受益对象来记录相关科目。

生产成本

制造费用

管理费用

销售费用

4货币性工资的核算

1）合安公司工人何天成本月生产A、B两种产品。

A产品完工验收的合格品为12件，料废品为1件，其中计件单价为15元；

B产品完工验收的合格品为30件，料废品为5件，工废品为1件，其计件价为10元。

何天成本月应得计件工资为：

（注：

工废品不计工资，料废品计工资）

2）工资的发放包括：

提现，

发放，

代扣个人所得税

应付职工薪酬——工资

应交税费——应交个人所得税（其他应付款——代扣个人所得税）

月度终了对本月工资进行分配

3）职工福利费用使用。

福利费是准备用于职工医疗卫生，困难补助和其他方面的资金包括：

发放与计提

经单位负责人同意，计提困难职工补助1000元。

贷；

应付职工薪酬——福利费用（困难职工补助金）

4）社会保险费。

五险一金（养老，失业，医疗，生育，公伤，住房公积金）发放与计提

企业计提车间生产工人养老保险10000元，车间管理人员5000元，管理人员3000元。

生产成本10000

制造费用5000

管理费用3000

应付职工薪酬——社会保险费（养老保险）18000

（二）非货币性福利。

企业以实物发放给职工作福利。

（自产视销售。

外购不得抵扣进项税额转出。

）发放与计提

某空调企业把自产的空调作为福利发放给本企业职工。

每人三台，每台成本5000元，市场售价8000元。

该企业有，生产工人600人，管理人员50人。

计提福利费的分录

生产成本600*（5000+8000*0.17）

管理费用50*（5000+8000*0.17）

应付职工薪酬——非货币性福利413.4万

发放非货币福利

主营业务收入（按成本价入账）325万

应交税费——应交增值税（销项税额）以售价为依据计算88.4万

结转成本分录

主营业务成本325万

库存商品325万

计算思路：

价+税

主营业务收入的入账是成本。

价是按售价，还是成本价。

税的计算依据是按售价，不能按成本价

第六节应交税费

一、应交增值税

1.概念：

在我国境内销售货物，提供加工修理修配劳务及进口货物的单位和个人。

就其增值额。

计算征收的一种税。

2.特点：

实行价外计税；

按环节计税；

按增值额计税，特别重视专用发票的取得和使用。

3.纳税人的分类：

一般和小规模。

两个标准：

销售额（工业企业50万以下，商业企业80万以下，可以认定为小规模纳税人）；

会计核算

固（不动产固定资产）免（增值税免税项目）非（增值税非应税项目）几（集体福利）个（个人消费）非（非正常损失）送（赠送、投、分配股利）

应纳增值税=销项-进项=增值额*税率=（售价-进价）*税率

自产或委托加工视同销售（计算销项税额）；

是已有了增值额

外购不得抵扣

还没有增值只要原进项不抵扣即可

1.合安公司接受中日公司投资转入乙材料一批，增值税专用发票上注明材料价款为800000元，增值税税额为136000元，中日公司取得了合安公司1%的注册资本份额。

合安公司注册资本总额为88000000元。

总投资额=800000+136000=936000

88000000*1%=880000

原材料800000

应交税费——应交增值税（进项税额）136000

实收资本936000

2.委托外企业加工产品一批，收到的专用发票上注明加工费为10000元，增值税额为1700元。

委托加工物资10000

应交税费——应交增值税（进项税额）1700

应付账款11700

3.从某农村村民委员会处购入农产品一批。

收购凭证上注明金额为10000元。

收购农产品，按收购凭证上总价13%计算进项税，87%为成本。

原材料8700

应交税费——应交增值税（进项税额）1300

库存现金10000

4.某公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元，转作职工福利。

甲材料的增值税率为17%。

计提福利时：

生产成本11700

应付职工薪酬11700

发放时：

原材料10000

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1700

5.某公司将自产的月饼作为中秋福利发给全体职工。

该产品成本为5000元，市场价为8000元。

生产成本6360

应付职工薪酬6360

主营业务收入5000

应交税费——应交增值税（销项税额）1360

增值税的月末处理。

1.可直接计算出来。

上交

应交税费——应交增值税（已交税金）

2.可先转入：

应交税费——未交增值税（该科目为负债类，未交转入记货方，交纳时记借方）

1）把应交未交的增值税转入应交税费——未交增值税

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

应交税费——未交增值税

2）交纳

贷；

某公司10份上交9月份增值税4000元，

应交税费——未交增值税4000

银行存款4000

10份末上交当月增值税8000元，

应交税费——应交增值税（已交税金）8000

银行存款8000

尚有3000元增值税未交转出。

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3000

应交税费——未交增值税3000

某小规模纳税人购入一批材料，增值税专用发票上注明价款30000元，增值税进项税额5100元，材料入库。

原材料35100

应付账款35100

该某小规模纳税人，本月实现销售收入40000元。

计算该小规模纳税人该月应纳增值税额。

40000/1.03*0.03=1165.05

40000/1.17*0.17=5811.97

第七节其他应付款

一、其他应款的内容

是指企业除了上述流动负债外其他的应付、暂收其他单位和个人的款项。

例如：

经营租入固定资产和包装物的租金；

职工未按期领取的工资；

存入保证金（如收取包装物押金等；

）；

应付暂收所属单位、个人的款项等。

二、核算

设置：

其他应付款账户。

1.计提租金：

其他应付款——应付房租

2.支付房租

其他应付款——房租

3.收取押金

其他应付款

1.月末，企业计提应付未付的房租。

其中车间使用10000元，厂部使用2000元，销售门市300元。

2.把出差工人未领的工资50000元，转出。

3收到外个业交来的包装物押金20000元。

存入银行。

4接到通知，上月收取和包装物租金3000元，因对方损坏而没收。

第八节短期借款

一、概念：

向银行或其他金融机构借入，期限小于等于1年。

二、种类：

按借款意图和缘由分为经营周转借款（生产经营需要）、临时借款（季节性需要）、票据贴现借款。

流动资金借款：

临时小于等于