建筑工程营改增政策培训68版Word文档格式.docx

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（4）在4月30日前的老工程材料采购未收取发票如何处理?

（5）增值税计算方法有几种？

每种计算方法税率有多少？

我公司适用哪种增值税计算方法？

税率有多少？

（6）增值税是否进收入？

是否进成本？

增值税价税如何分离？

城建税及附加如何计算？

城建税及附加是否进成本？

（7）营改增后，年终结算时，是否计提城建税及附加？

（8）增值税不进收入、不进成本，是否影响利润？

（9）增值税专用发票与营业税发票区别。

（10）以增值税与营业税流转案例来对比

（11）从税率的角度对比

（12）我公司销项税率进项税率对比表

2、是不是没有增值额、亏损就不用缴税？

不是！

3、是不是增值税专用发票都可以抵扣？

4、是否刚开工工程未办理开工许可证的也必须办成老工

程？

5、政府新工程，是否都可以甲供料的名义按简易办法3%计

税。

按简易办法的，是否甲供料越多约省税？

6、老工程的供增值税专用发票是否可以给新工程抵扣！

老工程剩余物资调给新工程，供增值税专用发票是否可以给新工程抵扣！

7、跨县市施工，工程所在地国税要求在当地办理税务登记？

8、跨省（直辖单列市）施工，工程所在地国税要求在当地

办理税务登记？

9、挂靠施工如何管理？

10、劳务分包如何管理？

11、甲指乙包、专业分包如何管理？

12、营改增后，分包单位发票是否仍可抵扣总包单位发票税

金？

分包单位发票抵扣总包单位发票税金后，总包单位

是否省税？

5.1以后开具的增值税分包发票抵扣期？

13、4月底前开具的营业税分包发票5.1以后能否抵扣？

4月底前开具的营业税分包发票6月30日以前甲方不

要发票的如何处理？

14、分公司新购入设备有可抵扣的进项发票。

但目前无新工

程、无销项税如何抵扣？

15、5月份有较大欠营业税金额，暂无资金缴纳如何？

16、总公司分公司的进项税抵扣项目部工程销项税后，总公

司分公司如何处理？

17、增值税专用发票的认证日期？

18、营改增后如何取得增值税专用发票？

对目前仅能提供普

通发票的供应商（出租方）如何处理？

19、营改增如何谈判采购价格？

如何从发票上选择供应商？

20、付款是否可以只认单据不认人？

不可！

21、甲供料是否也要办理入库手续？

是否可以甲方供货单

代替入库单？

22、营改增后老工程等简易计税项目如何进行会计核算？

是否按工程核算税金？

如何进行会计科目设置？

23、营改增后新工程如何进行会计核算？

如何进行会计科

目设置？

24、营改增后，我公司税负是降低了还是减少了？

25、营改增后，材料采购时，如果采购的材料规格型号较多，

一张或多张发票包括不了，供应商附明细表是否有效？

进项发票抵扣联如何保管？

26、营改增后如何签订采购（租赁）合同？

集中采购分项目

供货如何处理？

小额零星材料采购如何签合同？

27、营改增后材料如何入库？

关联企业是否可以合并

记帐？

付款是否可以随意付到合并记帐供应商的关联

企业？

付款是否可以随意付到供应商指定的与采购

合同无关其他企业？

28、营改增后，甲供料如何帐务处理？

29、营改增后，土建与水电如何分别计算税负？

内部承包

上交管理费比例有何影响？

30、增值税如何纳税申报，纳税申报时否要提供四流一致

的证明材料？

31、营改增后，税涨了，房价是否会上涨？

房产买卖过程

中应注意什么问题？

32、营改增后，二手房价税负是否会上涨？

企业或个人在

房产买卖过程中应防范那些法律风险？

33、营改增后，增值税专用发票要防范那些法律风险？

34、营改增后，是否提高了供应商的税负？

35、营改增后，对工程造价有何影响？

如何签订施工合

同、分包合同？

36、营改增后，总公司、分公司无新项目，只有老项目如何

抵扣进项税？

如果后来有了新项目，老项目有专票但税金直接进成本的剩余材料调拨用于新项目，新项目如何抵扣进项税？

37、营改增后，总公司、分公司既有新项目，又有老项目

如何抵扣进项税？

38、我公司实行增值税面临三大问题？

（1）、最紧迫的问题

（2）、最关键的问题

（3）最基础的问题：

第三部分总公司、分公司、项目部要做好营改增哪些应对工作。

施工企业营业税改增值税政策培训教材

同志们：

建筑业营改增喊了2年多了，4月初突然实施，使大家措手不及，国税部门手忙脚乱，我公司财务部门更是白加黑、5+2的工作，我仓促编写了施工企业营业税改增值税理论学习资料（财务人员及其他有关管理人员培训使用）、施工企业营业税改增值税财务业务培训教材（财务人员业务培训专用）。

咱们今天学习的是施工企业营业税改增值税理论培训资料。

我今天结合我公司的实际情况、结合上下游企业情况、结合大家所关心的问题系统地来讲解营改增业务。

今天，我们学习的资料共分三部分

？

第三部分、总公司、分公司、项目部要做好营改增哪些应对工作？

营改增表面上对施工企业有利，可选择的余地大，建筑服务（甲供）可选择3%征收率、建筑服务（开工日期4月30日前的老项目）可选择3%征收率，包清工可选择3%征收率，但施工企业是弱势群体，选择的主导权在甲方。

因此，营改增实际上对施工企业是非常不利的，受到甲方与劳务方、供应商的多重夹击，如果施工企业不积极应对，就可能坐以待毙，这就倒逼施工企业加强成本管理、对供应商优胜劣汰、加强增值税专用发票管理。

假设实行营改增后，不做应对，墨守成规。

假设50亿产值，实行增值税后对我公司税负、利润、资金的影响：

1、因甲供料发票开给甲方，导致多交税约9000万。

2、若电力17%增值税专票给甲方，导致多交税约270万。

3、劳务分包的增值税专用发票可抵扣3%，高层工资含量25%，多层工资含量35%，假设全为多层施工，多层工资比高层多支出工资5亿元，多交增值税为1500万元。

4、按平均拨款比例80%计，若甲方要求按产值开发票，导致缴税占用我方资金1亿元。

5、假设拨款比例按结算造价的90%计算：

若甲方要求供料按100%计算拨款额度，占用我司资金3亿元。

6、由于设备器材出租方提供3%的值税专用发票发票，与17%增值税专用发票相比少抵扣税1900万元。

超级链接:

..\增值税平均税率变动对经济指标影响测算.xls

1、什么是增值税？

增值税是对经营交易过程中实现的增值额征收的一种税，各交易链条互相抵扣税金、不重复征税。

营业税对经营交易过程中的营业额征收的一种税，各交易链条重复征税。

，我公司属于哪一种？

营业税纳税人不分一般纳税人、小规模纳税人。

而增值税纳税人分一般纳税人、小规模纳税人：

应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的（简单划分：

工业企业50万元、商贸企业80万元、施工房地产等500万元）纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

我公司年收入几十个亿，肯定是一般纳税人。

新老工程的划分以施工许可证上的开工日期为准；

无施工许可证的，以施工合同为准。

开工日期在4月30日前的为老工程，可以选择实行增值税征收率3%的简易计税办法,需在6月25日前到国税备案;

超过6月25日未备案,视同新工程按一般计税办法11%缴税；

开工日期在4月30日后的为新工程，实行增值税率11%的一般计税办法。

（３）在4月30日前的老工程欠营业税如何办理?

4月30日前的老工程按已开发票欠营业税必须在4月份挂账并在5月份向地税申报。

（４）在4月30日前的老工程材料采购未收取发票如何处理?

5月31前为地税所得税清算汇缴日,05年及以前未收取材料采购发票尽可能在5月31前大部分收齐,少部分可在5月31后收齐。

5月31后新工程当月发票必须收齐。

营业税税率只有2档3%（施工企业等）、5%（房地产企业等）。

增值税有2种计税办法：

简易计税方法、一般计税办法。

一般计税办法税率有5档17%、13%、11%、6%、0税率，简易计税办法的征收率两档3%、5%。

我公司实行简易计税方法核算的有：

（1）开工日期在4月30日前的老工程项目选择简易计税征收率3%；

（2）甲供料新工程项目选择简易计税征收率3%；

（3）包清工工程项目选择简易计税征收率3%；

（4）出租在4月30日前取得的设备器材，征收率3%；

（5）销售、出租在4月30日前取得的不动产（指建筑物、土地）选择简易计税，征收率为5%；

（5）销售在4月30日前取得的自己使用过的固定资产（不含不动产）选择简易计税，计税公式=含税销售额/（1+3%）*2%。

我公司实行一般计税方法核算的有：

（1）开工日期在4月30日后的新工程项目，税率11%；

（2）销售、出租在4月30日后取得的不动产（含建筑物、土地），税率11%；

（3）货运业务，税率11%；

（4）销售在4月30日后取得的固定资产（不含不动产），税率17%；

（5）出租在4月30日后取得的设备器材，税率17%；

（6）销售废旧材料，税率17%；

（6）转让无形资产（不含土地），税率6%；

（7）企业对外出借资金利息收入，税率6%。

（６）增值税是否进收入？

营业税是价内税，如建筑税前造价（107万）取费3.48%（营业税及城建税附加3.48%）后税后造价111万（107*（1+3.48%））。

施工企业按税后造价111万元的3.36%{3%*（1+12%）}交营业税、城建税及附加，营业税及附加进工程成本。

增值税是价外税：

价税分离，假设总造价价税合计111万{100*（1+11）}不变，分解为销售额（税前造价）100=111/（1+11%）、销项税11万元（100*11%）。

按销项税（11万）减进项税（假设8.5万）的12%交城建税及附加（11-8.5）*12%，增值税是价外税，不进收入、不进成本。

超级链接：

营业税增值税税率对比.xls

（７）营改增后，年终结算时，是否计提城建税及附加？

营业税的税率是固定的，年终可以根据收入和营业税的税率直接计提营业税、城建税及附加。

但缴纳的增值税=销项税-进项税，每个项目缴纳的增值税是不同的，所以无法像营业税一样年终可以根据收入和营业税的税率直接计提营业税、城建税及附加，只能根据每月实际交纳的增值税计算城建税及附加，年终汇总结转计入成本。

（８）增值税不进收入、不进成本，是否影响利润？

假设营改增后同样工程，工程总造价价税合计不变，因增值税是价外税，价税分离，所以如上例：

营改增前营业税价税合计总造价111万，营改增后价税分离为销售额（税前造价）100万、销项税11万元，收入比原来减少11万元。

营改增后增值税不进成本，假设该工程成本全为符合税