审计第15章 注册会计师利用他人的工作 课后作业Word格式文档下载.docx

审计第15章 注册会计师利用他人的工作 课后作业Word格式文档下载.docx

《审计第15章 注册会计师利用他人的工作 课后作业Word格式文档下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《审计第15章 注册会计师利用他人的工作 课后作业Word格式文档下载.docx（11页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

3.

注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最本质的原因是（　　）。

A.合理利用内部审计的工作可以提高审计工作的效率 

B.内部审计是内部控制的重要组成部分 

C.注册会计师有能力评价内部审计工作 

D.内部审计与注册会计师审计实现目标的手段接近

4.

A注册会计师在审计甲公司2015年度财务报表的过程中，拟利用内部审计的工作，以下关于审计责任的说法，恰当的是（　　）。

A.对被审计单位的重大错报风险的评估，注册会计师可以利用内部审计工作 

B.对被审计单位会计政策和会计估计的评估，注册会计师可以利用内部审计工作 

C.如果注册会计师利用了内部审计工作，可以减轻其部分责任 

D.即使注册会计师利用内部审计工作，也仍应当进行职业判断

5.

实施财务报表审计时，注册会计师最适宜在下列（　　）方面利用内部审计的工作。

A.确定重要性水平 

B.样本规模的确定 

C.发表审计意见 

D.了解内部控制

6.

在确定利用专家工作相关审计程序的性质、时间安排和范围时，以下不属于注册会计师需要考虑的事项是（　　）。

A.专家是否具有实现审计目的所必需的胜任能力、专业素质和客观性 

B.专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序 

C.注册会计师对专家以前所做工作的了解 

D.与专家工作相关的事项的性质

7.

注册会计师在审计中拟利用专家的工作，下列情况中，可能表明需要实施与一般情况不同的审计程序的是（　　）。

A.专家实施的程序构成审计工作必要的组成部分 

B.注册会计师以前利用过某个专家的工作，了解其胜任能力和专业素质 

C.专家实施的程序是就某一事项提供建议 

D.专家属于内部专家，受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

8.

注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，相关评价不正确的是（　　）。

A.专家工作结果或结论的合理性和相关性 

B.专家工作涉及使用的重要假设和方法的合理性和相关性 

C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性 

D.专家工作涉及使用的所有原始数据的相关性、完整性和准确性

9.

下列各项中，注册会计师评价内部审计的客观性时通常不需要考虑的是（　　）。

A.被审计单位是否存在有关内部审计人员培训的政策 

B.治理层是否监督与内部审计相关的人事决策 

C.管理层是否根据内部审计的建议采取行动 

D.内部审计人员是否不承担任何相互冲突的责任

10.

有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是（）。

A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 

B.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定 

C.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作 

D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

11.

注册会计师对内部审计人员特定工作实施的进一步审计程序不包括（　　）。

A.检查内部审计人员正在检查的项目 

B.检查内部审计人员已经检查过的项目 

C.检查其他类似项目 

D.观察内部审计人员正在实施的程序

二、多项选择题

被审计单位如果设有内部审计部门，并且注册会计师认为可能与其审计工作相关时，注册会计师针对内部审计的目标包括（　　）。

A.确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的特定工作 

B.如果利用内部审计人员的特定工作，确定该项工作是否足以实现审计目的 

C.评价内部审计人员的工作是否会导致财务报表存在重大错报 

D.确定内部审计人员的工作是否具有客观性和专业胜任能力

在评价内部审计特定工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（　　）。

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任 

B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据 

C.内部审计工作是否得到适当的监督、复核和评价 

D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到恰当解决

在确定对内部审计特定工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（　　）。

A.对相关领域的重大错报风险的评估 

B.评价内部审计的组织地位及其对客观性的影响 

C.对内部审计人员特定工作的评价 

D.内部审计的特定工作是否足以实现审计目的

下列人员中，需要遵守会计师事务所质量控制政策和程序的有（　　）。

A.网络事务所的合伙人 

B.会计师事务所的临时员工 

C.会计师事务所的内部税务专家 

D.聘请的外部法律顾问

下列各项工作中，注册会计师可以考虑利用专家工作的有（　　）。

A.土地及建筑物的评估 

B.对异常或复杂的纳税问题进行分析 

C.对递延所得税进行相关的会计处理 

D.对可能发生减值的复杂金融资产的评估

注册会计师充分了解专家的专长领域的目的包括（　　）。

A.为了实现审计目的，确定专家工作的性质、范围和目标 

B.评价专家的工作是否足以实现审计目的 

C.评价专家的胜任能力 

D.与专家达成一致意见

对于注册会计师与专家各自的角色达成一致意见的下列说法中，正确的有（　　）。

A.对于外部专家，注册会计师有必要与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议 

B.对于内部专家，注册会计师有必要与其达成一致意见，但不必形成书面协议 

C.对于外部专家，注册会计师有必要与其达成一致意见，但不必形成书面协议 

D.对于内部专家，注册会计师有必要与其达成一致意见，并根据需要形成书面协议

在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常需要考虑的因素有（　　）。

A.内部审计的客观性 

B.内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通 

C.内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注 

D.内部审计人员的专业胜任能力

在确定注册会计师和专家各自的角色和责任时，注册会计师和专家需要就下列（　　）达成一致意见。

A.各自的工作底稿的使用和保管 

B.对原始数据实施细节测试的责任划分 

C.同意注册会计师与被审计单位讨论专家的工作结果或结论，但不包括同意将专家的工作结果作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础 

D.告知专家注册会计师对专家工作形成的结论

下列各项工作中，注册会计师可以利用专家的工作有（　　）。

A.了解被审计单位及其环境 

B.识别和评估重大错报风险 

C.实施控制测试和实质性程序 

D.形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性

评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序可能包括（　　）。

A.询问专家 

B.复核专家的工作底稿 

C.实施用于证实的重新计算程序 

D.与管理层讨论专家的报告

三、简答题

ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲上市公司2015年度财务报表，由于甲公司涉及多项期权期货交易，审计项目组聘请了某外部金融机构的一名专家来协助项目组的工作。

在审计过程中，A注册会计师的观点摘录如下：

（1）项目组应充分了解专家的专长领域，从而确定专家工作的性质、范围和目标，以实现审计目的。

（2）项目组应将专家工作过程中形成的工作底稿纳入审计工作底稿。

（3）利用专家工作后，识别出甲公司的期权期货交易存在特别风险，A注册会计师认为专家仅需要在工作结束时提交一份正式的书面报告。

（4）在利用专家工作前，项目组应当测试专家工作中使用的原始数据。

（5）该金融专家不是项目组成员，不受ABC会计师事务所质量控制政策和程序的约束。

（6）该金融专家属于外部专家，所以不适用于注册会计师的相关职业道德要求中的相关条款。

要求：

针对上述事项，不考虑其他因素，逐一判断各事项是否恰当。

如不恰当，请简要说明理由。

ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2015年度财务报表进行审计，委派A注册会计师担任项目合伙人。

审计工作底稿记载的与审计项目组利用甲公司内部审计工作相关的事项如下：

（1）A注册会计师认为，评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注，对于确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的是必要的。

（2）审计项目组在本次审计中不利用内部审计的某方面工作，故在评估重大错报风险及设计进一步审计程序时不考虑内部审计的这部分活动。

（3）甲公司内部审计部门于2015年年末对其会计政策和会计估计进行了全面评估。

审计项目组拟利用内部审计部门的该项工作，不再另行评估。

（4）A注册会计师认为应当从以下两方面考虑并确定内部审计人员的工作对项目组拟实施的审计程序的预期影响：

1）内部审计人员已执行或拟执行的特定工作的性质和范围；

2）针对特定类别的交易、账户余额和披露，评估的认定层次重大错报风险。

（5）对拟利用的内部审计人员的特定工作，A注册会计师要求项目组成员专门进行评价，以确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的。

（6）在记录工作底稿时，针对已利用的内部审计人员的特定工作，A注册会计师认为必须将针对内部审计人员工作的恰当性进行评价得出的结论及实施的相关审计程序形成工作底稿。

（1）针对情况

（1），指出审计项目组应当从哪些方面评价内部审计人员在执行工作时是否可能保持了应有的职业关注。

（2）假定上述第

（2）至（6）项均为独立事项，并且不考虑其他因素，逐项指出审计项目组或A注册会计师的处理是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

答案解析

1.【答案】 

B 

【解析】 

内部审计工作可能包括对财务信息进行确认、计量、分类和报告的评价，对财务信息的确认、计量、分类和报告属于财务人员的工作，选项B不正确。

【知识点】 

注册会计师（利用内部审计工作）的目标

2.【答案】 

应考虑专家的客观性，因为有时注册会计师可能利用的是管理层专家的工作，不一定完全保持了独立性，选项B不正确。

评价专家工作的恰当性

3.【答案】 

A 

内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率。

4.【答案】 

D 

注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立做出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。

通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定、对会计政策和会计估计的评估等，均应当由注册会计师负责执行，所以选项AB错误；

注册会计师对发表的审计意见独