发票管理办法解读及企业运营中的发票处理技巧PPT资料.ppt

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【案例案例】某公司与军队的事业单位有经营业务往来，某公司与军队的事业单位有经营业务往来，应取得何种票据？

应取得何种票据？

政策：

哪些支出必须取得发票才可税前列支政策：

（1）营业税暂行条例第一条：

在境内提供条）营业税暂行条例第一条：

在境内提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

动产的单位和个人，为营业税的纳税人。

（2）增值税暂行条例第一条：

在境内销售货）增值税暂行条例第一条：

在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

货物的单位和个人，为增值税的纳税人。

（3）营业税细则营业税细则第第19条条：

条例第六条所称符合：

条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合合法有效凭证法有效凭证），是指：

），是指：

（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或

（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的具的财政票据财政票据为合法有效凭证；

为合法有效凭证；

（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的境外公证机构的确认证明；

确认证明；

（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

（4）所得税前扣除）所得税前扣除关于进一步加强普通发票管理工作的通知关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发（国税发200880号）对于开具及取得号）对于开具及取得发票的要求做了如下明确：

发票的要求做了如下明确：

v加强对纳税人开票管理。

收款方在收取款加强对纳税人开票管理。

收款方在收取款项时，应如实填开发票，不得以任何理由项时，应如实填开发票，不得以任何理由拒开发票，不得开具与实际内容不符的发拒开发票，不得开具与实际内容不符的发票，不得开具假发票、作废发票或非法为票，不得开具假发票、作废发票或非法为他人代开发票；

付款方不得要求开具与实他人代开发票；

付款方不得要求开具与实际内容不符的发票，不得接受他人非法代际内容不符的发票，不得接受他人非法代开的发票。

开的发票。

v在日常检查中发现纳税人使用不符合规定在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

对应开不开发票、出口退税和财务报销。

对应开不开发票、虚开发票、制售假发票、非法代开发票，虚开发票、制售假发票、非法代开发票，以及非法取得发票等违法行为，应严格按以及非法取得发票等违法行为，应严格按照照中华人民共和国发票管理办法中华人民共和国发票管理办法的规的规定处罚；

有偷逃骗税行为的，依照定处罚；

有偷逃骗税行为的，依照中华中华人民共和国税收征收管理法人民共和国税收征收管理法的有关规定的有关规定处罚；

情节严重触犯刑律的，移送司法机处罚；

情节严重触犯刑律的，移送司法机关依法处理。

关依法处理。

进一步加强税收征管若干具体措施的通知进一步加强税收征管若干具体措施的通知（国税发（国税发2009114号）：

号）：

第六条：

加强企业所得税税前扣除项目管理。

未按规定取得的第六条：

未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除合法有效凭据不得在税前扣除关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关于开展打击制售假发票和非法代开发票专项整治行动有关问题的通知关问题的通知（国税发国税发200840200840号号）：

第三条：

整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要第三条：

整治不合法发票的买方市场，是专项整治行动的重要方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和方面，对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。

非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。

关于加强企业所得税管理的意见关于加强企业所得税管理的意见（国税发（国税发200888200888号）：

加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭加强发票核实工作，不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据据【问题问题1】某企业购买二手设备未取得某企业购买二手设备未取得发票，能否以评估报告入帐提取折发票，能否以评估报告入帐提取折旧？

旧？

（1）对）对销售方销售方如何处罚？

如何处罚？

（2）对）对购买方购买方如何处罚？

（3）如果税务机关对提取的设备折）如果税务机关对提取的设备折旧调增利润，补所得税并罚款旧调增利润，补所得税并罚款50%，是否还可以按照发票管理办法进，是否还可以按照发票管理办法进行处罚？

行处罚？

v【问题问题2】某公司某公司暂估入库的原材料暂估入库的原材料，在下，在下一年汇算清缴前取得发票是否可以？

一年汇算清缴前取得发票是否可以？

v【问题问题3】公司租用他人车辆，支付的过路公司租用他人车辆，支付的过路过桥费、加油费、修理费、保险费能否扣过桥费、加油费、修理费、保险费能否扣除？

除？

v【问题问题4】没有取得发票的没有取得发票的房屋、建筑物房屋、建筑物可可以计提折旧吗以计提折旧吗?

v【问题问题5】支付给支付给个人的集资利息个人的集资利息是否需要是否需要发票？

发票？

2、合法的扣税凭证应当如何把握？

、合法的扣税凭证应当如何把握？

发布日期：

2010年年04月月06日日来源来源:

国家税务总局纳税服务司国家税务总局纳税服务司答：

按照答：

按照企业所得税法企业所得税法的相关规的相关规定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、定，企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的，如折旧、工资费用，不需要取得发票的，如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。

企业无法取等费用可以凭自制凭证扣除。

企业无法取得发票的，需要提供能够证明和企业生产得发票的，需要提供能够证明和企业生产经营有关的真实发生费用的有效证明。

经营有关的真实发生费用的有效证明。

v【问题问题1】某公司支付水电费只取得收款收某公司支付水电费只取得收款收据，能否税前列支？

据，能否税前列支？

v【问题问题2】统借统还的利息支出取得集团公统借统还的利息支出取得集团公司的收据能否列支？

司的收据能否列支？

v【案例案例】某公司统借统还的利息支出听证某公司统借统还的利息支出听证【问题问题3】公司职工食堂买菜、买肉无法取公司职工食堂买菜、买肉无法取得发票，得发票，如何入账？

如何入账？

3、哪些支出无需取得发票即可税前列支？

、哪些支出无需取得发票即可税前列支？

（1）所得税法：

收到投资方的资产，）所得税法：

收到投资方的资产，要凭评要凭评估报告及清单入账。

估报告及清单入账。

（2）客观上无法取得客观上无法取得：

法院的判决书等，：

法院的判决书等，大企业大企业（3）不属于发票范围的：

）不属于发票范围的：

v【问题问题1】收到投资方的资产，没有发票如何处理收到投资方的资产，没有发票如何处理？

v【问题问题2】某公司取得抵债货物没有发票，销售时某公司取得抵债货物没有发票，销售时能否扣除货物成本？

能否扣除货物成本？

v【问题问题3】某公司提前终止购销合同支付的违约金、某公司提前终止购销合同支付的违约金、赔偿金是否需要取得发票？

赔偿金是否需要取得发票？

注意财税（2003）16号：

单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

法院判决支付赔偿金无法取得发票？

4、不符合规定的发票有哪些、不符合规定的发票有哪些?

办法办法21条：

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，条：

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

任何单位和个人有权拒收。

办法第办法第22条：

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，条：

开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

的发票；

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；

发票；

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

细则第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按细则第二十八条单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

加盖发票专用章。

v【问题问题1】某超市从卖场里领用办公用品，某超市从卖场里领用办公用品，能否自己给自己开发票？

购买办公用品入能否自己给自己开发票？

购买办公用品入账金额过大，是否需要附清单？

账金额过大，是否需要附清单？

v【问题问题2】某超市供货商支付联营扣点费、某超市供货商支付联营扣点费、场地租赁费，取得食品、办公用品发票问场地租赁费，取得食品、办公用品发票问题题v【案例案例】某企业支付零工装卸费取得加油某企业支付零工装卸费取得加油费、运输发票问题费、运输发票问题v【案例案例】