内部控制资产管理优质PPT.ppt

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企业建立和完善存货内部控制制度，必须结合本企业的生产经营特点，针对业务流程中主要风险点和关键环节，制定有效的控制措施；

同时，充分利用计算机信息管理系统，强化会计、出入库等相关记录，确保存货管理全过程的风险得到有效。

下列图1列示了生产企业企业存货流转的程序。

图1：

存货流程图存货管理的相关控制点1.存货领用需根据领用存货金额的不同，由经过适当授权的人员审批并在领料申请上签字确认。

控制点控制点2.系统管理员根据仓库管理员提交的实际出库清单在MIS系统中操作后，并打印出库单。

仓库管理员根据经过审批的领用申请单核对出库单无误后办理存货实物出库，出库单由领用人和仓库管理员确认。

3.营业厅独立于存货实物保管的经授权人员定期检查存货领用备查簿、核对相关单据并签字确认，以确保营业厅存货数量记录的准确性。

4.仓库MIS系统管理员与营业厅仓库实物管理员每月就营业厅仓库的存货数量进行对账，以确保存货账实符。

按照岗位牵制（包括部门内岗位分离、部门间岗位分按照岗位牵制（包括部门内岗位分离、部门间岗位分离、轮岗）、授权批准、信息沟通、检查监督、记录和离、轮岗）、授权批准、信息沟通、检查监督、记录和相关考核等类型，针对各业务流程及环节设计控制点：

相关考核等类型，针对各业务流程及环节设计控制点：

-10-从图1可以看出，一般生产企业的存货业务流程可分为存货取得、验收入库、仓储保管、领用发出、盘点清查等五个主要环节。

下面对这些环节可能存在的主要风险及管控措施加以阐述。

1.1.存货存货取得取得风风险险存货预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺。

管控措施管控措施企业存货管理实务中，应当根据各种存货采购间隔期和当前库存，综合考虑企业生产经营计划、市场供求等因素，充分利用信息系统，合理确定存货采购日期和数量，确保存货处于最佳库存状态。

22、验收入库、验收入库风风险险控控制制措措施施验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符。

n外购存货的验收应当重点关注合同、发票等原始单据与存货的数量、质量、规格等核对一致。

n自制存货的验收，应当重点关注产品质量，通过检验合格的半成品、产成品才能办理入库手续。

-12-风风险险存货仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费。

管控措施管控措施n存货在不同仓库之间流动时，应当办理出入库手续。

n存货仓储期间要按照仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，不同批次、型号和用途的产品要分类存放。

33、仓储保管、仓储保管-13-44、领用发出、领用发出风风险险管控措施管控措施存货领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失。

企业应当根据自身的业务特点，确定适用的存货发出管理模式，制定严格的存货准出制度，明确存货发出和领用的审批权限，健全存货出库手续，加强存货领用记录。

-14-55、盘点清查、盘点清查风风险险管控措施管控措施存货盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况。

企业应当建立存货盘点清查工作规程，结合本企业实际情况确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等相关内容，定期盘点和不定期抽查相结合。

案例一：

合信木制品公司存货内控失效案例案例一：

合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一家外资企业。

从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。

2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。

这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。

但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：

该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。

l案例分析：

从存货管理的角度介绍以上问题出现的原因：

l董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。

财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。

l期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。

l材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。

生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。

存货相关案例：

1953年，日本丰田公司的副总裁大野耐一创造了一种高质量、低库存的生产方式“即时生产”（JustInTime，简称JIT）。

JIT技术是存货管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的时候，按需要的量，生产所需的产品”，也就是追求一种无库存、或库存量达到最小的生产系统。

在日本JIT又称为“看板”管理，在每一个运送零部件的集装箱里面都有一个标牌，生产企业打开集装箱，就将标牌给供应商，供应商接到标牌之后，就开始准备下一批零部件。

理想的情况是，下一批零部件送到时，生产企业正好用完上一批零部件。

通过精确地协调生产和供应，日本的制造企业大大地降低了原材料的库存，提高了企业的运作效率，也增加了企业的利润。

分析：

JIT技术成为日本汽车工业竞争优势的一个重要的来源，而丰田公司也成为全球在JIT技术上最为领先的公司之一。

适时制生产系统实行的关键是降低存货水平，又不影响企业生产的均衡进行，努力达到零存货。

要达到零存货，就必须推行适时制生产系统，要求企业必须选择好稳定、可靠的供应商将所需的原材料、外购件等适时送达生产现场交企业使用；

各生产程序之间也不保存半成品，前道生产程序应根据下道生产程序的加工要求保质保量地生产，并适时送达后一道生产程序；

在销售环节上也要做到没有产成品存货，要广开销售渠道，建立完备的销售体系，做到在最后一个生产程序保质保量地加工出产成品后，就能够及时将产品销售出去。

我的观点：

现代企业物资管理不应仅仅停留在制定和实行整套管理制度,从源头上和规章制度上有效控制和堵塞存货采购的种种弊端和各种漏洞,更应该提高存货管理的执行效率和工作质量以及各种应急控制的措施,这就需要企业对存货进行合理分类，制定严格的存货周转流程并充分利用ERP等先进的管理模式，通过对存货信息化管理使采购物资的质量控制、验收、保管保养、发放、使用、总结分析等一系列存货管理环节形成闭环管理制度,实现全员、全过程的监督管理，推行适时制生产系统，最终实现零存货管理从而达到提高企业安全生产和经济效益的目的。

1、固定资产管理现状、固定资产管理现状二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位二级核算单位财务部财务部资产会计资产会计专业部门专业部门固定资产管理员固定资产管理员资产保管员资产保管员资产保管员资产保管员资产保管员资产保管员承担了相关的资承担了相关的资产管理职能产管理职能,负责负责资产卡片建立和资产卡片建立和维护，以及资产维护，以及资产核算核算缺乏专职的实物缺乏专职的实物缺乏专职的实物缺乏专职的实物统一管理的固定统一管理的固定统一管理的固定统一管理的固定资产管理岗位资产管理岗位资产管理岗位资产管理岗位资产保管未能具资产保管未能具资产保管未能具资产保管未能具体落实到个人体落实到个人体落实到个人体落实到个人,造成部门资产的造成部门资产的造成部门资产的造成部门资产的保管实质上无人保管实质上无人保管实质上无人保管实质上无人负责负责负责负责五、固定资产的风险及控制：

企业应当根据固定资产特点，分析、归纳、设计合理的业务流程，查找管理的薄弱环节，健全全面风险管控措施，保证固定资产安全、完整、高效运行。

固定资产业务流程，通常可以分为取得、验收移交、日常维护、更新改造和淘汰处置等五个环节，如图2所示。

22、固定资产流程：

、固定资产流程：

图2：

固定资产流程图1、固定资产取得风风险险控控制制措措施施新增固定资产验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求、进而影响资产运行；

固定资产投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力，不能有效防范资产损失风险。

n建立严格的固定资产交付使用验收制度。

n重视和加强固定资产的投保工作。

2、资产登记l该环节的主要风险：

固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符。

l主要管控措施：

（1）根据固定资产的定义，结合自身实际情况，制定适合本企业的固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等内容，有利于企业了解固定资产使用情况的全貌。

（2）按照单项资产建立固定资产卡片，资产卡片应在资产编号上与固定资产目录保持对应关系，详细记录各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等相关内容,便于固定资产的有效识别。

3、固定资产运行维护l该环节的主要风险：

固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费。

（1）将资产日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查，及时消除风险，提高固定资产的使用效率，切实消除安全隐患。

（2）固定资产实物管理部门审核施工单位资质