知识产权许可税务问题Word下载.docx

知识产权许可税务问题Word下载.docx

《知识产权许可税务问题Word下载.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《知识产权许可税务问题Word下载.docx（4页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

根据《企业所得税法实施条例》的规定，符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；

超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

根据《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）、《财政部、国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2010]111号）的规定，技术转让的范围：

包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

而技术转让是指居民企业转让其拥有符合规定技术的所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权的行为。

境内技术转让需经省级以上科技部门认定方可享受减免。

3.核定征收

1）关联企业

根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：

（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者控制；

　　（三）在利益上具有相关联的其他关系。

独立交易原则，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

合理方法，包括：

（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；

（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；

　　（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；

　　（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

　　（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；

　　（六）其他符合独立交易原则的方法。

2）非关联企业

根据《税收征收管理法》以及《企业所得税核定征收办法（试行）》的规定，纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；



（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

　　（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；



　　（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

　　（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

二、营业税/营改增

根据《营业税暂行条例》的规定，转让无形资产的营业税税率为5%。

根据《营业税税目注释（试行稿）》的规定，转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。

包括：

1）转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。

2）转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。

3）转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。

提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。

根据《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号）等相关规定，部分地区实行营改增，又根据《应税服务范围注释》，现代服务业中包括1）技术转让服务，是指转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动。

2）商标著作权转让服务，是指转让商标、商誉和著作权的业务活动。

提供现代服务业服务的增值税税率为6%。

根据财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央、国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知（财税字[1999]273号文）（“273号文”）第2条规定，从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人的行为。

同样要求到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定。

根据《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其营业额。

纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：

（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

　　（三）按下列公式核定：

　　营业额＝营业成本或者工程成本×

（1＋成本利润率）÷

（1-营业税税率）

公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。

根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人销售货物或者应税劳务的价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其销售额。

纳税人有价格明显偏低并无正当理由或者视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

（一）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（二）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

　　（三）按组成计税价格确定。

组成计税价格的公式为：

　　组成计税价格＝成本×

（1＋成本利润率）

　　属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。

　　公式中的成本是指：

销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。

公式中的成本利润率由国家税务总局确定。