初级会计分录Word下载.docx
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贷:
银行存款等
2.发票已到、材料未到
在途物资
3.材料已到、发票未到,也无结算凭证
等、估、冲、记
(1)暂不入账,等待发票。
(2)月末发票仍未到达,应在月末按估计价值入账
应付账款——暂估应付账款
(3)下月初予以冲回
(4)发票到达时根据发票登记入账
4.发出材料的会计处理
生产成本——基本生产成本(基本生产车间生产产品领用)
——辅助生产成本(辅助生产车间领用)
制造费用(基本生产车间管理部门领用)
管理费用(行政管理部门领用)
周转材料核算
1.生产过程用于包装产品作为产品组成本分的包装物
借:
生产成本
贷:
周转材料——包装物
2.随同商品出售而不单独计价的包装物
销售费用
3.随同商品出售单独计价的包装物
借:
银行存款
贷:
其他业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
其他业务成本
周转材料——包装物
4.出租给购买单位使用的包装物
5.出借给购买单位使用的包装物
销售费用
计划成本法
1.采购时,按实际成本记入“材料采购”账户借方。
材料采购
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款、应付账款
2.验收入库时,按计划成本记入“原材料”的借方,差额记入“材料成本差异”科目借方或贷方。
原材料(计划成本)
材料采购(实际成本)
材料成本差异(或借)
3.平时发出材料时,一律用计划成本。
生产成本等(计划成本)
调节生产成本账户,如果是超支成本
生产成本等
贷:
材料成本差异
如果是节约成本
委托加工物资
(一)计入委托加工物资成本
1.加工中实际耗用物资的成本
2.支付的加工费用及应负担的运杂费等
银行存款
3.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后直接用于销售的
(二)不计入委托加工物资成本
1.加工费的增值税进项税额
应交税费——应交增值税(进项税额)
银行存款(加工费×
17%)
2.需要交纳消费税的委托加工物资,加工物资收回后用于继续加工的
应交税费——应交消费税
(原材料成本+加工费用)÷
(1-消费税税率)×
消费税税率
存货盘亏
库存商品或原材料
应交税费——应交增值税(进项税额转出)
(1)因非正常原因(管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质)导致的存货盘亏或毁损,按规定不能抵扣的增值税进项税额,应当予以转出。
(2)因为意外灾害导致的存货盘亏或毁损,增值税进项税额可以抵扣的,不需转出。
处理时:
管理费用(计量收发差错、一般经营损耗以及管理不善造成存货盘亏)
营业外支出(自然灾害等非常原因造成)
原材料(回收残料价值)
其他应收款(应收的赔偿)
存货盘盈
管理费用
存货减值
可变现净值=存货的估计售价-至完工时估计将要发生的成本-估计的销售税费
1.存货成本小于其可变现净值的,存货按成本计量,无需计提存货跌价准备
2.存货成本高于其可变现净值的,按可变现净值计量,按其差额应当计提存货跌价准备,计入当期损益
计提或补提存货跌价准备时:
资产减值损失
存货跌价准备
存货跌价准备的转回(原已计提的存货跌价准备金额内转回)
存货跌价准备
资产减值损失
存货跌价准备的转销:
主营业务成本
存货的账面价值=存货的账面余额-存货跌价准备贷方余额
存货计算公式
1.月末一次性加权平均法
存货单位成本=[月初库存存货的实际成本+∑(本月各批进货的实际单位成本×
本月各批进货数量)]/(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和)
本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×
存货单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×
本月月末库存存货成本=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本-本月发出存货的实际成本
2.材料成本差异
期末(月末)计算材料成本差异率,结转发出材料应负担的差异额。
本期材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异)÷
(期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本)×
100%
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×
材料成本差异率
发出材料的实际成本=发出材料的的计划成本+发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×
(1+材料成本差异率)
结存材料的实际成本=结存材料的计划成本+结存材料应负担的成本差异=结存材料的计划成本×
3.毛利率法
毛利率=销售毛利÷
销售净额×
本期销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
本期销售毛利=本期销售净额×
毛利率
本期销售成本=销售净额-销售毛利=销售净额×
(1-毛利率)
本期期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本
4.售价金额核算法
商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价)÷
(期初库存商品售价+本期购入商品售价)×
100%错误!
未找到引用源。
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×
商品进销差价率
本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销商品应分摊的商品进销差价
=本期商品销售收入×
(1-商品进销差价率)
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
固定资产
外购固定资产
购置时:
固定资产(设备不需安装)
在建工程(设备需安装)
应交税费——应交增值税(进项税额)
发生安装费时:
在建工程
贷:
设备安装完毕达到预定可使用状态后:
一般纳税人自行建造固定资产
设备动产
房屋不动产
1.外购工程物资
工程物资的增值税进项税额可抵扣
工程物资
应交税费——应交增值税(进项税额)
2.领用工程物资
在建工程(不含增值税)
3.领用生产用原材料
原材料增值税进项税额不需转出,可以抵扣
原材料
4.领用产品
不视同销售,不确认增值税销项税额
库存商品(存货成本)
5.在建工程人员工资
应付职工薪酬
6.工程达到预定可使用状态
1.外购工程物资
工程物资的增值税进项税额不可抵扣
在建工程(含增值税)
3.领用生产用原材料
原材料的增值税进项税额需转出,不可抵扣
应交税费——应交增值税(进项税额转出)(原材料成本×
17%)
视同销售,确认增值税销项税额
库存商品(成本)
应交税费—应交增值税(销项税额)(产品计税价格或售价×
累计折旧
制造费用(生产用固定资产折旧)
管理费用(行政管理用固定资产折旧)
销售费用(销售部门用固定资产折旧)
在建工程(用于工程建造的固定资产折旧)
其他业务成本(经营出租的固定资产折旧)
研发支出(技术研发用固定资产折旧)
管理费用(未使用、不需用固定资产折旧)
固定资产减值
固定资产减值准备
【注意】固定资产减值准备一旦计提,以后期间不得转回。
资本化后续支出(更新改造)
1.固定资产转入改扩建时:
累计折旧
固定资产减值准备
固定资产
2.发生改扩建工程支出时:
3.同时将被替换部分的账面价值扣除。
营业外支出(差额倒挤,影响损益)
银行存款或原材料(回收残值)
在建工程(被替换部分的账面价值)
4.生产线改扩建工程达到预定可使用状态时:
5.转为固定资产后,按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。
更新改造后固定资产的入账成本=(改造前固定资产原值-累计折旧-固定资产减值准备)+资本化的更新改造支出-被替换部分的账面价值
【注意】更新改造期间不计提折旧。
费用化支出(修理费、维护费)
管理费用(生产部门、管理部门固定资产修理费用)
销售费用(销售机构固定资产修理费用)
其他业务成本(出租的固定资产修理费用)
银行存款、应付职工薪酬、原材料等
固定资产的处置
1.固定资产转入清理
借:
固定资产清理(固定资产的账面价值)
累计折旧
固定资产减值准备
贷:
2.发生的清理费用等
固定资产清理
银行存款(支付清理费用)
应交税费——应交营业税(支付的营业税)
3.收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
银行存款(取得的处置收入)
原材料(取得的残料入库)
4.保险赔偿等的处理
其他应收款(应由保险公司或过失人赔偿的金额)
5.净损益的损益
营业外支出
贷:
或
营业外收入
固定资产盘盈
按前期差错处理
以前年度损益调整
【注意】不影响当期损益
固定资产盘亏
审批前:
累计折旧
审批: