高级财务会计习题答案解析Word文档下载推荐.docx
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投资性房地产500000
固定资产——办公设备300000
银行存款49000
应交税金—增值税（进项）51000
其他业务收入（投资性房地产收益）80000
B公司的会计处理
换入设备的入账价值=300000+300000×
17%+49000=400000元
换出资产应确认的损益=300000-280000=20000元
投资性房地产400000
主营业务收入300000
应交税金——增值税（销项）51000
银行存款49000
主营业务成本280000
库存商品280000
2、2007年9月，X公司生产经营出现现金短缺，为扭转财务困境，遂决定将其正在建造的一幢办公楼及购买的办公设备与Y公司的一项专利技术及其对Z公司的一项长期股权投资进行交换。
截止交换日，X公司办公楼的建设成本为900000元。
办公设备的账面价值为600000元，公允价值为620000元；
Y公司的专利技术的账面价值为400000元，长期股前投资的账面价值为600000元。
由于正在建造的办公楼的完工程度难以合理确定，Y公司的专利技术为新开发的前沿技术，Z公司是非上市公司，因而X公司在建的办公楼、Y公司的专利技术和对Z公司的长期股权投资这三项资产的公允价值均不能可靠计量。
Y公司另支付X公司300000元补价。
假设该资产交换不涉及相关税费。
要求：
分别编制X公司和Y公司与该资产交换相关的会计分录。
X公司的会计处理：
因为公允价值均不能可靠计量，所以采用账面价值计量换入资产。
换入资产的总入账价值=900000+600000-300000=1200000元
换入专利技术的入账价值=1200000×
400000/（400000+600000）=480000元
换入长期股权投资的入账价值=1200000×
600000/（400000+600000）=720000元
借:
无形资产——专利技术480000
长期股权投资720000
银行存款300000
在建工程900000
固定资产——办公设备600000
Y公司的会计处理：
换入资产的总入账价值=400000+600000+300000=1300000元
换入在建工程的入账价值=1300000×
900000/（900000+600000）=780000元
换入固定资产的入账价值=1300000×
600000/（900000+600000）=520000元
在建工程780000
固定资产—办公设备520000
无形资产400000
产期股权投资600000
第二章债务重组
1、甲公司欠乙公司货款1000000元。
甲公司将其拥有的一台机器设备抵偿500000元欠款，该设备原价为600000元，已提折旧180000元，经评估，其公允价值为460000元，甲公司支付评估费用10000元。
甲公司另外将其持有的丙公司的股票100000股抵偿余下的500000元欠款，当日该股票的每股市价为元，账面价值为每股4元，甲公司以银行存款支付印花税1000元。
乙公司对应收甲公司的账款未计提坏账准备。
编制与上述业务有关的会计分录。
债务人甲公司的会计处理：
应确认的债务重组收益=1000000-460000-（100000×
）=80000元
设备的转让收益=460000-（600000-180000）-10000=30000元
股权投资的转让收益=（100000×
）-（100000×
4）-1000=59000元
固定资产清理420000
固定资产600000
固定资产清理10000
银行存款10000
应付账款1000000
固定资产清理430000
营业外收益——固定产清理收益30000
长期股权投资400000
投资收益59000
银行存款1000
营业外收益——债务重组收益80000
债权人乙公司的会计处理：
应确认的债务重组损失=1000000-460000-460000=80000元
固定资产460000
长期股权投资460000
营业外支出——债务重组损失80000
应收账款1000000
2、A股份有限公司（以下简称A公司）和B股份有限公司（以下简称B公司）均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。
2006年4月18日，A公司向B公司销售材料一批，增值税专用发票注明的价款为6500000元，增值税税额为1105000元。
至2007年4月30日尚未收到上述货款，A公司对该债权已计提了380000元的坏账准备。
2007年5月30日，B公司鉴于财务困难，提出以其生产的甲产品一批和设备一台抵偿上述债务。
经双方协商，A公司同意B公司的上述偿债方案。
用于抵偿债务的产品与设备的有关资料如下：
（1）B公司为该批产品开出的增值税专用发票上注明的价款为3500000元，增值税为595000元。
该批产品的成本为2500000元。
（2）该设备的公允价值为3000000元，账面原价为4340000元，至2007年5月30日的累计折旧为2000000元。
B公司清理设备过程中以银行存款支付清理费用50000元（假定B公司用该设备抵偿上述债务不需要缴纳增值税及其他流转税费）。
A公司于2007年7月收到B公司用于偿还债务的上述产品和设备。
A公司收到上述产品作为存货处理，收到的设备作为固定资产处理。
A公司按增值税专用发票上注明的价款确定所收到存货的价值。
B公司按增值税专用发票上注明的价款确认收入。
（1）编制A公司2007年与上述业务有关的会计分录。
（2）编制2007年与上述业务有关的会计分录。
债务人B公司2007年的会计处理：
应确认的债务重组收益=（6500000+1105000）-（3500000+595000）-3000000=510000元
固定资产清理2340000
累计折旧2000000
固定资产4340000
固定资产清理50000
银行存款50000
应付账款7605000
固定资产清理2390000
营业外收入——固定资产变价收入610000
主营业务收入3500000
应交税金——增值税（销项）595000
营业外收入——重组收益510000
主营业务成本2500000
库存商品2500000
债权人A公司的会计处理：
固定资产3000000
库存商品3500000
应交税金——增值税（进项）595000
坏账准备380000
营业外支出——重组损失130000
应收账款7605000
3、2006年3月28日，A公司从B公司采购原材料一批，A公司因暂时无法付款，向B公司签发并承兑一张面值为500000元，年利率为10%，1年期、到期还本付息的票据。
2007年3月28日，票据到期，但A公司的财务状况仍没有显著改善，无法按时兑现票据。
经与B公司协商，达成以下债务重组协议：
A公司支付200000元现金，用一辆车抵偿150000元债务，其余债务转作A公司1%的股权，A公司股票的面值为1元，B公司共拥有A公司股票100000股。
抵债的轿车原值300000元，已计提折旧100000元，评估确认的公允价值为120000元；
用于抵债的股权的公允价值为120000元。
B公司将抵债的轿车作为固定资产管理。
不考虑相关税费，请编制A公司及B公司的相关会计分录。
债务人A公司的会计处理：
重组债务账面价值=500000×
（1+10%）=550000元
应确认的重组收益=550000-200000-120000-120000=110000元
固定资产清理200000
累计折旧100000
固定资产300000
应付票据550000
营业外支出——固定资产变价损失80000
银行存款200000
股本100000
资本公积20000
营业外收入——债务重组收益110000
债权人B公司的会计处理：
固定资产——汽车120000
长期股权投资120000
营业外支出——债务重组损失110000
应收票据550000
第三章外币折算
1、某公司采用当日市场汇率对外币业务进行核算，并按月计算汇兑损益。
期初美元对人民币的市场汇率为1:
。
期初有关外币账户的数额如下：
外币账户情况表
项目
外币金额（美元）
汇率
人民币金额（元）
银行存款
25000
173750
应收账款
40000
278000
应付账款
30000
208500
该公司本期发生的有关经济业务如下：
（1）用美元现汇归还应付账款15000美元，当日市场汇率为1:
（2）用人民币购买10000美元，当日市场汇率为1:
，经营外汇银行的买入价1:
，卖出价为1:
（3）用美元现汇买入原材料一批，价款为5000美元，当日市场汇率为1:
，价款尚未支付。
（4）收回应收账款30000美元，当日的市场汇率为1:
（5）用美元现汇兑换人民币，支付20000美元，当日的市场汇率为1:
，经营外汇的银行的买入价为1:
（6）取得美元短期借款20000美元，取得日的市场汇率为1:
期末美元对人民币的汇率为1:
根据上述资料编制公司的外币账户情况表，计算应调整的汇兑损益数额，并编制所有业务的会计分录。
会计分录：
（1）
应付账款——美元户US$15000103800
银行存款——美元户US$15000103800
（2）
银行存款——美元户US$1000069100
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