纳税评估讲义文档格式.docx

纳税评估讲义文档格式.docx

《纳税评估讲义文档格式.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税评估讲义文档格式.docx（28页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

〔六〕记载征税评价结果的征税评价剖析报告和征税评价任务底稿，是税务机关外部资料，不发征税人，不作为行政复议和诉讼的依据。

征税评价注重评价客体的陈说申辩和普通性效果的自行矫正。

二、征税评价的方式、内容、原那么

〔一〕基本方式

1、按征税评价业务内容可分为片面评价和专项评价。

2、按征税评价广度可分为典型评价和行业评价。

3、按征税评价时间可分为日常评价和暂时评价。

4、按征税评价信息来源可分为自选事项评价和外来事项评价。

5、按征税评价实施方式可分为案头评价和实地调查评价。

〔二〕任务内容

1、展开微观税收剖析和行业税负评价剖析，设立分地域、分行业评价目的及其预警值，停止地域或行业目的比对剖析，发布评价报告。

2、运用设立的预警值等目的，停止综合比对剖析，挑选评价对象，确定疑点征税人，发布下级税务机关实施评价。

3、对下级发布的本辖区内疑点征税人，停止审核剖析，确定重点评价对象，部署或组织进一步评价剖析，汇总评价结果，报送评价报告。

4、对下级确定的疑点征税人或重点评价对象，逐户停止评价剖析，并作出定性和定量的判别，查找疑点缘由，处置评价效果，反应评价结果。

5、经过对管辖征税人征税申报资料真实性、准确性剖析，判别征税人遵守税法，执行税收政策状况。

6、经过对管辖征税人实施评价，及时发现征税人在实行征税义务方面存在的效果。

7、经过征税评价对判定有效果征税人按规则顺序停止处置或移交稽查等部门处置。

8、经过征税评价，发现税收政策和征管中存在的破绽，及时提出完善的建议。

9、维护更新税源管理数据，为税收微观剖析和行业税负监控提供基础信息等。

〔三〕征税评价的原那么

征税评价任务遵照强化管理、优化效劳；

分类实施、量体裁衣；

人机结合、简便易行的原那么。

〔1〕客观性原那么。

对采集的征税评价数据信息要坚持其历史原貌，不得随意修正；

对同一评价内容，要坚持在评价方法、分类、规范上的分歧性，以保证挑选的评价对象或疑点征税人的客观公正。

〔2〕效率性原那么。

要增强征税评价任务协作，提高相关数据的共享水平，简化评价顺序，提高评价任务实效，最大限制中央便征税人。

〔3〕预防和打击相结合的原那么。

对评价结果的处置要严厉依照有关税收法律、法规和政策规则操持，正确区分不异性质的效果。

对因税收管理破绽引发的效果要及时停止整理，预防效果的再次发作。

对故意规避或拒绝征税评价的征税人要依法停止严峻打击。

〔4〕诚信和地下性原那么。

要将征税评价结果在一定范围内停止发布，并与征税信誉等级评定结合起来，以促进诚信征税，提高征税听从。

第2章征税评价任务流程

依照征税评价任务的规范，信息采集阶段是征税评价任务流程的终点和基础，征税评价部门充沛应用采集到的征税人征税申报的信息结合从其他渠道失掉的相关信息，采用计算机软件处置或人工审核的方法，运用征税评价的目的体系对征税人申报的真实性、准确性做出定性、定量的判别。

对案头审核为无异常和需求继续监控的企业经评价委员会审核后，转评价部门存档；

对需求进一步核实状况的企业由税收管理员采用税务约谈、实地调查等方式做深化的调查、了解，并将评价任务内容、进程、证据、依据和结论等记入征税评价任务底稿，交由征税评价委员会审理，并做出处置意见。

对处置意见是无异常和继续监控的转评价部门存档，对征税人由于计算和填写错误、政策和顺序了解偏向等普通性效果，提出管理处分的审理意见，由税收管理员、征收管理部门催促、指点征税人依照税法规则自行矫正，需求处置处分的，要严厉依照规则的权限和顺序执行。

审理以为征税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需求立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处置。

稽查部门查实后，对需求查补税款的，依照稽查规程处置，并转税收征管部门组织税款入库，同时活期将处置结果向评价部门反应。

信息采集阶段：

征税评价任务的基础是信息采集，其中，〝一户式〞存储的征税人各类征税信息资料，主要包括：

征税人税务注销的基本状况，各项核定、认定、减免、缓、抵、退税审批事项的结果，征税人申报征税资料，财务会计报表以及税务机关要求征税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等。

税务机关还需求逐渐掌握征税人消费运营实践状况，主要包括：

消费运营规模、产销量、工艺流程、本钱、费用、能耗、物耗状况等各类与税收相关的数据信息；

下级税务机关发布的微观税收剖析数据，行业税负的监控数据，各类评价目的的预警值；

本地域的主要经济目的、产业和行业的相关目的数据，外部交流信息，以及与征税人申报征税相关的其他信息等等。

更重要的是引入第三方的独立信息，用以核对企业申报的信息能否真实。

包括向电力供应部门和自来水供应部门核对征税人实践用电量、用水信息，向有关部门核对银行资金信息，海关的进出口信息，统计局等部门掌握的有关企业的运营和财务信息等。

比如说成品油评价引入的成品油批发环节的售油信息就是成品油批发单位征税评价的第三方信息，用来印证成品油批发单位的申报能否真实。

案头审核阶段：

该阶段主要作用是挑选评价对象，方法可以是软件审核，比如成品油以进控销系统；

也可以是人工审核，比如在评价软件未开发之前，人工挑选出延续两个月负申报、零申报的企业以及支出变化、行业税负异常的企业。

挑选征税评价对象，要依据税收微观剖析、行业税负监控结果等数据，结合各项评价目的及其预警值和税收管理员掌握的征税人实践状况，参照征税人所属行业、经济类型、运营规模、信誉等级等要素停止片面、综合的审核对比剖析。

主要包括征税人能否依照税法规则的顺序、手续和时限实行申报征税义务，各项征税申报附送的各类抵扣、列支凭证能否合法、真实、完整；

征税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系能否正确，适用的税目、税率及各项数字计算能否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据能否相符；

与上期和同期申报征税状况有无较大差异；

企业的申报与税务机关推断的征税才干和本地域行业平均水平能否分歧等等。

关于经过审核剖析发现是由于评价软件设计缺陷、评价方法、模型自身的局限、企业自身特殊性等缘由形成的目的异常企业应解除异常；

关于难以确定状况的企业可以继续监控，并记入征税评价任务底稿；

这两种状况经评价委员会审理确认后，转评价部门存档；

关于需求进一步伐查核实的企业应进入税务约谈与实地调查阶段。

税务约谈与实地调查阶段：

关于征税评价中发现的需求提请征税人停止陈说说明、补充提供举证资料等效果，应由主管税务机关约谈征税人。

税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。

因评价任务需求，必需约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门同意并经过企业财务部门停止布置。

对评价剖析和税务约谈中发现的必需到消费运营现场了解状况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门同意，由税收管理员停止实地调查核实。

对调查核实的状况，要作仔细记载。

需求处置处分的，要严厉依照规则的权限和顺序执行。

并将评价任务内容、进程、证据、依据和结论等记入征税评价任务底稿。

并做出税务约谈结论和实地调查结论，提交评价审理委员会审核。

评价委员会审核及评价结果处置：

评价委员会担任对征税评价任务底稿停止审理，依据企业的不同状况做出不同处置。

详细分为无异常、继续监控、管理处分、移交稽查部门4种处置意见。

其中，属于无异常和继续监控的企业，评价资料转评价部门存档，属于普通性效果的企业要提请征税人自行修正，并区分不同状况，提出管理处分意见，由税收管理员、征收管理部门指点、催促征税人依照税法的规则自行矫正，需求处置处分的，要严厉依照规则的权限和顺序执行。

对涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需求立案查处的税收违法行为的企业要移交稽查部门处置。

稽查结果查实：

稽查部门接到评价部门转来的案件后，要组织力气立案调查，并活期将稽查结果反应给评价部门，对需求查补税款的依照稽查规程操持，由征收管理部门组织税款入库。

例如，依照总局对成品油征税评价的一致要求，按月对加油站停止征税评价，依照本流程的运转可以描画如下：

每月，各地上传批发企业的销售发票，总局清分给购方加油站所在税务机关，这样引入第三方信息，并采集加油站申报资料，属于信息采集阶段；

应用评价软件初步确认〝成品油购进金额差异率〞和〝销售额差异率〞目的异常的企业，进入案头审核阶段，打印出«

申报异常企业名单»

停止案头剖析，关于已了解状况的企业可以解除异常或继续监控，关于需求税收管理员进一步审核调查的要下发评价选案名单，进入〝税务约谈、实地调查阶段〞。

税收管理员要充沛应用约谈、实地调查等手腕停止核实，并填制«

成品油征税评价任务底稿»

，构成对评价流程的完整记载，交由〝评价委员会〞审核，依照不同的状况做出处置意见，关于〝无异常、继续监控、管理处分〞等3种评价处置意见依照规程处置，关于移交稽查部门立案查处的要等到稽查部门反应结果后，将评价资料归档，才干完毕评价。

附：

«

征税评价任务流程图»

征税评价任务流程图

第三章 

现行增值税征税评价方法

现行增值税征税评价方法，大致上可分为两大类，一类是以金税工程的增值税公用发票稽核系统提供的数据为依托，采用自上而下的方式，展开的增值税专项征税评价；

另一类是依据各级税务机关树立的增值税征税评价目的体系，由基层主管税务机关对征税人展开的个案征税评价。

3．2增值税征税评价目的及剖析方法

评价目的体系主要来源于各地管理中的实际阅历，可以说是全国增值税管理人员团体智慧的结晶。

另外，也吸取了近年来发作的一系列增值税公用发票案件和严重偷税案件，经过对这些案件仔细梳理和深化剖析，对一些规律性的东西，总结提练构成增值税监控目的。

整个目的体系是以征税申报信息为主线，重点围绕企业的销售支出，进项税额及税负率三个方面，经过应用企业发票运用，资金收支，存货变化，本钱利润以及投入产出等信息,从多个角度对企业征税申报的真实性停止审核剖析。

下面，就目前运用的主要评价目的的设计原理、剖析方法引见如下,供各地在实践任务中参考。

一、增值税评价通用剖析目的及运用方法

〔一〕支出类评价剖析目的

1、主营业务支出变化率的剖析

主营业务支出变化率=〔本期主营业务支出－基期主营业务支出〕÷

基期主营业务支出×

100%。

如主营业务支出变化率超出预警值范围，能够存在少计支出效果和多列本钱等效果，运用其他目的进一步剖析。

2、主营业务支出变化率与主营业务利润变化率配比剖析

正常状况下，二者基本同步增长。

〔1〕当比值<

1,且相差较大，二者都为负时，能够存在企业多列本钱费用、扩展税前扣除范围效果。

〔