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3.最低税负制

4.税收负担前转

5.双率制公司所得税

二、判断说明题（先判断命题正误，然后说明正确或错误的理由，判断1分，说明1分；

判断错误，全题不得分。

每小题2分，共20分）

1.如果某种商品的供给弹性大于需求弹性，则对该种商品课税的负担将主要由消费者负担。

（）

2.根据税收弹性原则，税收弹性系数越大越好。

（）

3.英国经济学家庇古最早提出“税收超额负担”的概念。

4.平均税率越高，税收的收入效应越弱；

边际税率越高，税收的替代效应越强。

5.合法性是税收筹划的基本原则，税收筹划与偷逃税的根本区别在于税收筹划减轻税收负担符合税收立法意图。

6.法律性重复征税是基于政府调节经济活动的需要，无需消除或避免。

7.税基式优惠包括免征额、税前加计扣除、亏损跨期结转等方式。

8.按照分类所得税相关理论，对工资薪金等勤劳所得应当课以较轻的所得税，而对股息、利息和租金等资本利得则应课以较重的所得税。

9.根据最优所得税理论，线性所得税的最优税率随着闲暇和商品之间替代弹性的减小而增加，随着财政收入的需要而提高，随着更加公平的需求而增加。

10.税收对家庭储蓄的收入效应，表现为政府课税会减少纳税人的可支配收入，同时会促使纳税人相对增加储蓄。

三、简答题（回答要点，并简明扼要作解释。

每小题6分，共30分）

1.简述瓦格纳的“四端九项”税收原则。

2.简述用财产衡量纳税人支付能力的合理性和缺陷。

3.简述影响税负转嫁的主要因素。

4.如何理解商品税在税收负担上总体上具有累退性？

5.请作图并描述税收对劳动力供给的收入效应、替代效应、收入效应大于替代效应的净效应。

四、分析题（每小题5分，共10分）

1.美国财经杂志《福布斯》自201X年开始每年推出“税收负担痛苦指数排行榜”，将各国公司所得税、个人所得税、雇主缴纳的社会保障税、雇员缴纳的社会保障税、销售税和财产税等6个税种的最高边际税率加在一起作为“税负痛苦指数”，通过排名用以衡量一个国家对资本和人才吸引能力的变化。

201X年中国的税负痛苦指数为159（其中：

企业所得税率25%、个人所得税最高边际税率45%、个人社保基金缴费率23%、企业社保基金缴费率49%、增值税率17%），排名第二，仅次于法国。

据此有人认为中国的税收负担过重，但也有人认为“税负痛苦指数”不能反映中国真实税负。

请谈谈你的看法。

2.温家宝总理在今年的《政府工作报告》中指出：

“合理的收入分配制度是社会公平正义的重要体现。

我们不仅要通过发展经济，把社会财富这个‘蛋糕’做大，也要通过合理的收入分配制度把‘蛋糕’分好。

要加大财政、税收在收入初次分配和再分配中的调节作用。

”请你谈谈加大税收在收入初次分配和再分配中的调节作用可有哪些主要措施。

五、论述题（答题字数不少于800字。

共20分）

《论税收经济效率原则及其运用》

一、名词解释（每小题4分，共20分）

1.税收法定主义：

指税收主体的权利和义务必须由法律加以规定，没有法律依据，任何主体都不得征税或减免税收。

（2分）税收法定主义的价值含义并不仅仅在于征税主体依法征税或纳税主体依法纳税，更为重要的是社会成员对政府征税权的约束和限制。

（2分）

2.拉姆齐法则：

拉姆齐对商品税最优税率进行研究，认为如果商品课税是最优的或者说要使政府征税带来的超额负担最小化，那么税率的制定应当使各种商品在需求量上按相同的比例减少。

这一判定标准就是拉姆齐法则。

（3分）拉姆齐法则与逆弹性法则在实质上一致，都是要求对各种商品课征的税率必须与该商品自身的价格弹性呈反比例关系。

（1分）

3.最低税负制：

使那些因享受较多税收优惠而只承担较税负甚至完全不用缴税的高收入者或高利润企业，缴纳最基本税款的一种制度安排。

（2分）最低税负制的目的在于让有纳税能力的经济活动主体对政府财政保持基本的贡献度，以维护税收公平，同时也确保政府的税收收入。

4.税收负担前转：

前转也作顺转。

（1分）是指纳税人将其所缴纳的税款，通过提高商品或生产要素出售价格的方法，向前转移给商品或生产要素的购买者或最终消费者负担。

（2分）前转是税负转嫁最典型也是最普遍的一种形式。

5.双率制公司所得税：

指对企业已分配利润和保留利润按不同的税率分别课征所得税的制度。

（2分）双率制公司所得税的特点是对企业已分配利润适用较低税率，而对保留利润采用较高税率课征公司所得税。

1.T。

商品供给弹性较大、需求弹性较小的，生产企业容易将税收负担转嫁出去。

2.F。

税收弹性系数并非越大越好，弹性系数过高会对经济发展造成负面影响。

3.F。

最早提出“税收超额负担”的概念的是马歇尔。

4.F。

平均税率与税收的收入效应正相关；

边际税率与税收的替代效应正相关。

5.F。

非违法性是税收筹划的基本原则，税收筹划的避税往往不符合税收立法意图。

6.F。

制度性重复征税才是基于政府调节经济活动的需要，无需消除或避免。

7.T。

免征额、税前加计扣除、亏损跨期结转都会使税基减小。

8.T。

勤劳所得课以轻税、非勤劳所得课以重税体现按能力负担的公平原则。

9.T。

线性所得税的最优税率随着闲暇和商品之间替代弹性的减小而增加，是出于避免效率的考虑。

10.T。

政府课税会减少纳税人的可支配收入，如果纳税人降低现期消费以维持既定的储蓄水平，则会促使纳税人相对增加储蓄，此即收入效应。

【第1页共3页】

1.瓦格纳的“四端九项”税收原则是：

（1）财政政策原则（财政收入原则），包括收入充分原则、收入弹性原则。

（1.5分）

（2）国民经济原则，包括慎选税源原则、慎选税种原则。

（1.5分）（3）社会正义原则，包括普遍原则、平等原则。

（1.5分）（4）税务行政原则（课税技术原则），包括确实原则、便利原则、省费原则。

设法使从人民那里的征收，尽可能等于最终国家得到的收入。

（1.5分）

2.用财产衡量纳税人支付能力的合理性：

一方面，纳税人可以利用既有的财产来获取收入；

（1分）另一方面，纳税人通过遗产的继承或财产的获赠而增加的财富拥有量，同样可以增强其支付能力。

用财产衡量纳税人支付能力的缺陷：

（1）数额相等的财产未必会给纳税人带来相同的收益，仅按财产数量课税显失公平。

（1分）

（2）拥有财产的情况各异，难以用一个统一的标准来度量，如负债拥有财产与无债拥有财产存在区别，拥有动产与拥有不动产存在区别。

（3）财产种类繁多，难以准确查实和评估。

（1分）

3.影响税负转嫁的主要因素：

（1）商品的供给需求弹性是影响税负转嫁程度的关键性因素；

（2分）

（2）市场结构的差异，如完全竞争市场、完全垄断市场、垄断竞争市场、寡头垄断市场的不同；

（1分）（3）市场期限的不同，如即期市场、短期市场、长期市场；

（1分）（4）不同税种的区别，商品税易于转嫁，所得税和财产税不易转嫁。

（1分）（5）课税范围的大小，课税范围窄，生产者难以转嫁。

4.商品税在税收负担上总体上具有累退性：

（1）商品税一般按比例税率征税，边际消费倾向递减，穷人的消费支出占其收入的比重大、富人的消费支出占其收入的比重小，穷人的税负相对较重；

（4分）

（2）不同商品的需求弹性也不同，征税商品引起的价格上涨，往往是生活必需品最快、日用品次之、奢侈品最慢。

商品课税的征税范围偏重于生活资料，低收入者负担的税收较多。

（1分）消费税选择奢侈品课税可以缓解商品税的累退性。

5.作图（略）。

（1分）

（1）税收对劳动力供给的收入效应，是指政府征税会直接减少个人的可支配收入，从而促使其为维持既定的收入水平或消费水平而减少闲暇，增加工作时间。

（1分）

（2）替代效应是指政府征税会使闲暇相对于劳动价格降低，引起劳动者以闲暇替代劳动，从而减少劳动、增加闲暇。

（1分）（3）指出图中收入效应、替代效应、收入效应大于替代效应的净效应。

（3分）

1.答：

“税负痛苦指数”不能反映中国真实税负。

理由如下：

（1）六个税种的计税依据不同，将其税率简单加总，不能反映每一税率相对应的税额绝对数，因而也就不能反映真实

的税收负担水平。

（1分）

（2）我国个人所得税“工薪所得”项目适用5%-45%九级超额累进税率，但个人“工薪所得”方面的实际适用税率基本在5%-25%之间。

（1分）（3）17%不是增值税的税负，不能将增值税混同于销售税，另外我国增值税还低档税率13%。

（1分）（4）由于税收优惠政策和征收管理等方面的原因，我国纳税人实际税负低于名义税负。

（1分）（5）税收总收入占GDP的比重作为宏观税负进行对比，才是科学的、国际上通行的标准，我国的宏观税负水平应属于中等水平（1分）。

【第2页共3页】

2.答：

（1）适当降低宏观税收负担，提高企业、个人收入占GDP的份额。

（1分）

（2）对合理的工资收入在计算企业所得税时允许据实税前列支。

（1分）（3）适当调高工资薪金个人所得税免征额。

（1分）（4）推行分类与综合相结合的个人所得税制。

（1分）（5）加强对高收入群体的个人所得税征管。

1.税收经济效率原则要求政府征税有利于资源的有效配置和经济的有效运行。

（2分）

2.税收中性与经济效率。

在完全竞争市场条件下，市场机制可以有效配置资源，税收应尽量不去干预市场的正常运作，保持税收中性，使税收超额负担最小化。

（4分）

3.税收杠杆与经济效率。

在不完全竞争市场条件下，由于存在市场失效，要求政府通过征税矫正市场失效带来的不利影响，如通过征税解决外部性问题，使外部成本内在化，也有必要在优化产业结构、行业结构等方面发挥税收的调节作用，对有益的商品实行低税、对有害的商品课以高税。

（4分）

4.税种选择与经济效率。

商品税的效率损失大于所得税，因为商品税具有替代效率，而所得税只有收入效应。

5.商品税与经济效率。

一般商品税的超额负担小于选择性商品税；

多环节增值税在效率方面优于多环节全额征收的周转税；

单一税率比差别税率的效率损失更小，其替代效应较小；

按照最优商品税理论的逆弹性法则，对需求弹性较小的商品应课以较高的税率，而对需求弹性较大的商品应课以高税率，以避免效率损失。

6.篇幅达标、条理清晰、文句流畅。

篇二：

税收经济学第一套题

一、简答题（60分，每小题10分）

1.简述为什么需要税收？

答：

（1）主要是为了满足国家存在和发展的公共需要；

（5分）

（2）税收是人们享受公共品必须付出的代价。

2.税收的“中性原则”是否成立？

（1）税收的调节作用决定了税收不可能“中性”；

（2）由于市场经济的缺陷使税收实行“中性原则”的前提不成立。

3.我国的税制结构为什么以间接税为主体？

（1）经济发展水平的影响；

（2）税收征管水平和基础条件的影响。

4.税收的公平原则中的经济意义上的公平和社会意义上的公平的含义是什么？

答