本年利润会计分录的做法.docx
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本年利润会计分录的做法
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本年利润会计分录的做法
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说明:
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本年利润的会计分录四步做:
一、先结转收入:
借:
主营业务收入
借:
其他业务收入
借:
营业外收入
贷:
本年利润
二、结转成本、费用和税金:
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
贷:
主营业务税金及附加
贷:
其他业务支出
贷:
营业费用
贷:
管理费用
贷:
财务费用
贷:
营业外支出
贷:
所得税
三、结转投资收益:
净收益的:
借:
投资收益
贷:
本年利润
净损失的:
借:
本年利润
贷:
投资收益
四、年度结转利润分配:
将本年的收入和支出相抵后的结出的本年实现的净利润:
借:
本年利润
贷:
利润分配——未分配利润
如果是亏损:
借:
利润分配——未分配利润
贷:
本年利润
月末怎么结转城建税,地方教育费附加,教育费附加,房产税,印花税...
计提时,分录为:
借:
主营业务税金***
贷:
其他应交款--城建税***
地方教育费附加***
教育费附加***
房产税***
借:
管理费用***
贷:
其他应交款--印花税***
缴纳时:
借:
其他应交款--城建税***
地方教育费附加***
教育费附加***
房产税***
印花税***
贷:
银行存款***
1、库存现金→现金;
2、银行存款→支票、存行、存款、存入银行;
3、其他货币资金→银行汇票、银行本票;
4、应收账款→款未收、收欠款;
5、其他应收款→借支差旅费、责任人赔偿款;
6、预付账款→预付货款;
7、应收票据→收到商业汇票;
8、物资采购→购材料未验收入库;
9、原材料→材料(购进材料、领用材料、转售材料成本时用本科目);
10、库存商品→产品完工、结转销售商品成本;
11、固定资产→设备、机器(价值=买价+税金+运费);
12、在建工程→设备需要安装(含人工费、材料费);
13、累计折旧→计提折旧;
14、短期借款→银行贷款、借款(还款期一年内);
15、应付账款→款未付、付欠款;
16、应付职工薪酬→发放工资、分配工资、计提福利费、职工医疗费、生活补助;
17、预收账款→预收货款;
18、应交税费→计提税金(营业税、城建税、增值税。
注意:
增值税进项税记借方、销项税记贷方);
19、生产成本→产品直接耗用人工、材料费以及结转的制造费用等;
20、制造费用→车间耗用人工、材料、办公费等;
21、实收资本→投入、转增资本;
22、本年利润→结转损益;
23、主营业务收入→销售商品收入;
24、其他业务收入→销售材料收入;出租收入
25、营业外收入→接受捐赠、处置固定资产收益、现金盘盈、罚款收入;
26、主营业务成本→结转销售商品成本;
27、营业税金及附加→计提城建税、教育费附加、营业税等;
28、其他业务成本→结转材料销售成本;
29、管理费用→厂部领用、耗用材料费、人工费及办公费等;
30、销售费用→销售耗用、广告费、展览费等;
31、财务费用→金融机构手续费、利息费等;
32、营业外支出→对外捐赠、罚款支出、非常损失;
常考会计分录记忆
1、购材料并验收入库 (无特别说明,一般视同验收入库)
借:
原材料
应交税金-应交增值税-进项税 (若不考虑增值税,则不写本科目)
贷:
银行存款 (支票、存款支付)
应付账款 (款未付)
应付票据 (签发商业汇票)
2、购材料尚未验收入库
(1)购买时
借:
在途物资
应交税金-应交增值税-进项税 (若不考虑增值税,则不写)
贷:
银行存款 (支票、存款支付)
应付账款 (款未付)
应付票据 (签发商业汇票)
(2)入库时 借:
原材料
贷:
在途物资
3、领用材料、发生费用
借:
生产成本 (产品直接耗用的)
制造费用 (车间耗用,不能直接计入某一产品的)
管理费用 (厂部耗用)
贷:
原材料 或相关会计科目
4、接受投资 (注意投资的形式)
借:
银行存款 (投资款已存行)
固定资产 (以设备投资)
贷:
实收资本 (投入、资本)
5、借款 借:
银行存款
贷:
短期借款 (期限在一年以内的借款)
长期借款 (期限在一年以上的借款)
6、收回欠款,并存行
借:
银行存款
贷:
应收账款
7、购设备、机器不需安装直接交付
借:
固定资产 (含税金、运费)
贷:
银行存款
8、购设备、机器需安装的
安装时
借:
在建工程 (买价+运费+税金+人工费+材料费)
贷:
银行存款
交付时 借:
固定资产
贷:
在建工程
9、提现备发工资
借:
库存现金
贷:
银行存款
10、用现金发放工资
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金
11、分配工资
借:
生产成本 (产品直接人工)
制造费用 (车间人工,不能直接计入某一产品的)
管理费用 (厂部人工)
贷:
应付职工薪酬
12、发放困难补助、职工医药费等福利
借:
应付职工薪酬
贷:
库存现金 (现金支付)
银行存款 (支票、存款支付)
13、结转制造费用(注意制造费用分配比率的计算)
借:
生产成本
贷:
制造费用
14、生产产品完工并验收入库
借:
库存商品
贷:
生产成本
15、销售商品(注意存款收否及是否考虑增值税)
借:
银行存款 (款已存行)
应收账款 (款未收,货款和代垫运费等)
应收票据 (收到商业汇票)
贷:
主营业务收入 (销售商品款)
应交税费-应交增值税-销项税 (不考虑税的不作本科目)
注意:
一般情况下都不考虑税金问题。
若要考虑税金的,考生应注意审查一下题目是否列明销项税额,如未列明已知的,则用含税价÷(1+17%)计算出不含税价计入“主营业务收入”,再用不含税价×17%计算出销项税额计入“应交税费-应交增值税-销项税” (进项税额的计算相同)
16、销售材料
借:
银行存款 (款已存行)
应收账款 (款未收)
贷:
其他业务收入 (销售材料款)
17、购办公用品
借:
制造费用 (车间耗用不能直接计入某一产品的)
管理费用 (厂部耗用)
贷:
银行存款
18、付广告费、展览费等销售费用
借:
销售费用
贷:
银行存款
19、职工借支差旅费
借:
其他应收款-×××
贷:
库存现金 (现金支付)
银行存款 (存款、现金支票支付)
20、出差归来报销差旅费并交回多余款项
借:
管理费用 (采购员厂部人员出差)
制造费用 (车间人员出差)
库存现金 (差额,交回多余的款项)
贷:
其他应收款-×××
库存现金 (差额,补付不足的款项)
21、计提固定资产折旧
借:
制造费用 (车间)
管理费用 (厂部)
其他业务成本 (经营租出)
贷:
累计折旧
22、支付金融机构手续费、利息
借:
财务费用
贷:
银行存款
23、接收捐赠
借:
银行存款(原材料、库存商品、固定资产)
贷:
营业外收入
24、对外捐赠、罚款支出
借:
营业外支出
贷:
银行存款
25、预付货款
借:
预付账款
贷:
银行存款
26、结转销售商品成本
借:
主营业务成本
贷:
库存商品
27、结转销售材料的成本
借:
其他业务成本
贷:
原材料
28、计提税费
借:
营业税金及附加
贷:
应交税费-应交城市维护建设税
-教育费附加
29、计算应交所得税
借:
所得税费用
贷:
应交税费—应交所得税
30、计提坏账准备
借:
资产减值损失
贷:
坏账准备
31、对于无法收回的应收账款
借:
坏账准备
贷:
应收账款
32、对于确实无法支付的应付账款
借:
应付账款
贷:
营业外收入
33、结转损益
⑴结转收益
借:
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷:
本年利润
⑵结转费用
借:
本年利润
贷:
主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
管理费用
销售费用
财务费用
营业外支出
所得税费用