东北财经大学高级财务会计课后习题答案Word格式文档下载.docx
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9.54） 2862000
应收账款——欧元（300000×
9.54） 2862000
（2）①银行存款（欧元）余额=800000+200000+300000=1300000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=1300000×
9.64=12532000（元）
汇兑差额=12532000-（7640000+1938000+2862000）=92000（元）
②应收账款（欧元）余额=400000+600000-300000=700000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=700000×
9.64=6748000（元）
汇兑差额=6748000-（3820000+5646000-2862000）=144000（元）
③应付账款（欧元）余额=200000+400000=600000（欧元）
按当日即期汇率折算为人民币金额=600000×
9.64=5784000（元）
汇兑差额=5784000-（1910000+3856000）=18000（元）
借：
银行存款——欧元 92000
应收账款——欧元 144000
应付账款——欧元 18000
财务费用——汇兑差额 218000
四、思考题（略）
第2章
1.A2.B3.A4.B5.C
1.ACD2.BCD3.BC4.AB5.AB
（1）最低租赁付款额=200×
4+10=810（万元）
长期应付款=810万元
最低租赁付款额的现值=200×
3.3121+10×
0.7350=669.77（万元）
未确认融资费用=810-669.77=140.23（万元）
融资租入固定资产的入账价值=669.77+5+5=679.77（万元）
在建工程6747700
未确认融资费用1402300
长期应付款8100000
银行存款50000
在建工程50000
固定资产6797700
在建工程6797700
（2）20×
5年应计提的折旧=679.77÷
（5×
12-1）×
11=126.74（万元）
20×
5年应分摊的未确认融资费用（计入财务费用）=669.77×
8%=53.58（万元）
第3章
1.A2.C3.A4.D5.B
1.ABCD2.ABD3.ACD4.AC5.ABC
1.大海公司暂时性差异计算表
9年12月31日单位：
万元
项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资
2100
固定资产
1080
1140
60
交易性金融资产
220
200
20
预计负债
1000
2.计算大海公司20×
9年应纳税所得额和应交所得税。
应纳税所得额=4960+60+100+1000-100-20=6000（万元）
应交所得税=6000×
25%=1500（万元）
3.计算大海公司20×
9年应确认的递延所得税和所得税费用。
递延所得税资产=6025%=15（万元）
递延所得税负债=2025%=5（万元）
递延所得税＝（5-9）-（15-6）=-13（万元）
所得税费用=1500-13=1487（万元）
4.编制大海公司20×
9年确认所得税费用的会计分录。
所得税费用14870000
递延所得税资产90000
递延所得税负债40000
应交税费——应交所得税15000000
第4章
1.A2.D3.C4.A5.D
1.AD2.BCD3.BCD4.BCD5.ABC
（1）事项
（1）、
（2）、（3）、（4）和（6）为调整事项，事项（5）为非调整事项。
（2）编制调整分录：
①借：
以前年度损益调整（200×
60%-20）100
坏账准备100
递延所得税资产（100×
25%）25
以前年度损益调整25
利润分配——未分配利润75
以前年度损益调整75
盈余公积7.5
利润分配——未分配利润7.5
以前年度损益调整200
应交税费——应交增值税（销项税额）34
应收账款234
库存商品160
以前年度损益调整160
应交税费——应交所得税（40×
25%）10
以前年度损益调整10
利润分配——未分配利润30
以前年度损益调整30
盈余公积3
利润分配——未分配利润3
存货跌价准备200
以前年度损益调整50
递延所得税资产50
以前年度损益调整150
利润分配——未分配利润150
利润分配——未分配利润15
盈余公积15
预计负债120
其他应付款150
银行存款150
以前年度损益调整（120×
25%）30
递延所得税资产30
应交税费——应交所得税（150×
25%）37.5
以前年度损益调整37.5
利润分配——未分配利润22.5
以前年度损益调整22.5
盈余公积2.25
利润分配——未分配利润2.25
⑥借：
其他综合收益20
以前年度损益调整20
以前年度损益调整（20×
25%）5
其他综合收益5
以前年度损益调整15
利润分配——未分配利润1.5
盈余公积1.5
第5章
1.D2.C3.A4.A5.D
1.ACD2.ABC3.CD4.CD5.AD
1.
（1）属于会计政策变更，采用追溯调整法。
交易性金融资产——成本19000000
递延所得税资产25000
利润分配——未分配利润75000
短期投资20000000
盈余公积7500
利润分配——未分配利润7500
（2）属于会计估计变更，采用未来使用法。
管理费用2200000
累计折旧2200000
2.
（1）补提存货跌价准备。
存货的可变现净值=260-5=255（万元）
由于存货的账面余额为305万元，高于可变现净值，需补提存货跌价准备50万元。
以前年度损益调整500000
存货跌价准备500000
递延所得税资产125000
以前年度损益调整125000
利润分配——未分配利润375000
以前年度损益调整375000
盈余公积37500
利润分配——未分配利润37500
（2）收到的技术改造贷款贴息属于政府补助，应计入当期损益。
资本公积——其他资本公积2000000
以前年度损益调整——营业外收入2000000
以前年度损益调整——所得税费用500000
应交税费——应交所得税500000
以前年度损益调整1500000
利润分配——未分配利润1500000
利润分配——未分配利润150000
盈余公积150000
第6章
1.B2.C3.A4.C5.C
1.AD2.CD3.AD4.ABC5.ABCD
（1）个别报表会计处理
4年12月1日甲公司取得乙公司10%的股权
可供出售金融资产——成本23000000
银行存款23000000
4年12月31日
可供出售金融资产——公允价值变动500000
其他综合收益500000
5年1月31日，甲公司取得乙公司控制权，为同一控制下的企业合并。
合并日的初始投资成本=合并日合并方应享有的被合并方所有者权益账面价值×
持股比例=23000×
55%=12650（万元）
新增投资的入账成本=12650-2350=10300（万元）
长期股权投资103000000
股本20000000
资本公积——股本溢价83000000
资本公积——股本溢价500000
银行存款500000
长期股权投资23500000
——公允价值变动500000
（2）合并财务报表会计处理
调整原投资的其他综合收益
合并日抵销分录
股本100000000
资本公积40000000
盈余公积9600000
未分配利润80400000
长期股权投资126500000
少数股东权益（23000×
45%）103500000
按持股比例转回留存收益
资本公积——股本溢价49500000
盈余公积（9600000×
55%）5280000
未分配利润（80400000×
55%）44220000
第7章
1.D2.D3.C4.C5.B
1.ABD2.BD3.BC4.BC5.AD
（1）编制会计分录：
长期股权投资——投资成本19500000
应收股利600000
银行存款20100000
长期股权投资——投资成本（66000000×
30%-19500000）300000
营业外收入300000
银行存款600000
长期股权投资——其他综合收益600000
其他综合收益600000
④乙公司按固定资产公允价值调整后的净利润=510-100-（520-400）÷
10×
10/12=400（万元）
长期股权投资——损益调整（4000000×
30%）1200000
投资收益1200000
⑤借：
应收股利300000
长期股权投资——损益调整300000
银行存款300000
应收股利300
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