11大税种税法记忆口诀和计算方法Word格式文档下载.docx

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印花税

　3、税法——增值税

　　在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：

运费：

7%，废旧物资：

10%，向农业生产者购入的免税农产品13%这三个%容易混淆：

　　口诀如下:

　“今日好运气”（7）　　“出门拾废品”（10）　“拾了13个农产品”（13）

?

　　4、税法——增值税

　　视同销售货物的行为包括：

　　①将货物交给他人代销　②销售代销货物

　　③设有两个以上的机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外

　　④将自产或委托加工的货物用于非应税项目

　　⑤将自产或委托加工或购买的货物作为投资……

　　⑥将自产或委托加工或购买的货物分配给予股东或投资者

　　⑦将自产或委托加工的货物用于集体福利

　　⑧将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人

两代（①.②.）两销（③）非投配（④.⑤.⑥.）几（集）个送他人（⑦.⑧.）

　5、税法——增值税

　　不得抵扣的进项税前六项：

固免非几个非非　　固（固定资产）免（免税项目）非（非应税项目）

　　几（集体福利）个（个人消费）非（5.非正常损失购货）非（6.非正常损失的在产品……）

　6、税法——增值税

　　进项税不得从销项税额中抵扣的项目：

三飞机免雇几个

　　解释：

　三飞机（用于非应税项目、非正常损失的购进货物、非正常损失的在产品、产成品所用购进货物）;

免（用于免税项目）;

雇（购进的固定资产）;

几（用于集体福利）;

个（用于个人消费）

　　7、税法——企业所得税

　　在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：

按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售是（营业）收入的5‰。

“开支小于或等于（60%.）最高不得超过（5‰.）去招待”

　　8、税法——印花税

　　万三狗女干计%，购、建、技）　千一猪管饱%，租、管、保）

　　万五赢家运产茶%，营、加、运、产、查）　　千二姑借十万五

　　万三狗女干计：

税率万分之三的是狗（购销合同）、女干（建筑安装工程承包合同）、计（技术合同）;

　　万五赢家运“产茶”：

税率万分之五的是赢（营业账本）、家（加工承揽）、运（运输）、产（产权转移）、茶（勘查设计）;

　　千二姑借十万五：

十万分之五是借款，千分之二是股权转让书据

　　已贴未画一至三（倍）

　　未贴少贴三至五（倍）　　揭下重用二千一（2000至一万）

　　五倍罚款也可以　伪造印花要被抓　　保管不当挨五千

　　9、税法——消费税

　　直接销售进成本，连续生产可抵扣

　　其实我认为记消费税是否进成本，不必要记得那么麻烦，只记一句话就可以了，那就是我委托A厂加工轮胎，当时A厂代付消费税，那么说明我已经交过了一次，现在我直接销售：

　　借：

委托加工物资加工费+消费税

　　应交税费——增值税（进项税）加工费*%

　　贷：

银行存款

　　如果我再加工，我把轮胎装在汽车上，再出售时，也要交纳消费税的，所以我把现在已交纳的轮胎的消费税给抵扣掉。

委托加工物资（加工费）

　　消费税

　　消费税=材料加工实际成本+加工费/（1-消费税税率）*消税率

　　所以，只记一句：

我只交一次消费税!

　　10、税法——营业税

　　免征营业税的项目：

残农托医学管（馆）

　　残：

残疾人为社会提供的劳务

　　农：

农业机耕排灌植保等

　　托：

托儿所幼儿园养老院婚姻介绍殡葬服务

　　医：

医院诊所其他医疗机构的医疗服务

　　学：

学校及其他教育机构的教育劳务

　　管（馆）：

纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆图书馆门票收入

　　11、税法——违反税法的法律责任

　　税法最后一章，违法税法的法律责任

　　警察同志对你说：

　　你偷了钱（欠）不来申报，不上交，还要逃跑罚酒：

五杯（倍）半

　　如果你欺骗政府。

顽抗到底罚酒：

一至五杯（倍）

　　一、不纳税申报，少缴税或不交税：

50%以上5倍以下罚款

　　二、偷税：

　　三、欠税：

　　四、逃税：

　　四、骗税：

一倍以上到五倍以下罚款

　　五、抗税：

增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

与其有关的增值税税率以及一些增值税计算公式都在《增值税暂行条例实行细则》有明确规定。

本文将简单介绍增值税的计算方法。

　　从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。

实行价外税,也就是由消售者负担,有增值才征税没增值不征税,但在实际当中,商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。

因此,我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率讲算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。

　　公式为:

应纳税额=销项税额-进项税额

　　举例：

　　销售A商品100件,不含增值税单价80元,不含增值税销售额就为100*80=8000元

　　设增值税税率为17%,那么A商品的销项税额为：

8000*17%=1360元

　　购进A商品时,每件支付60元（含税）,总金额为100*60=6000元（含税）,应化成不含税为：

6000/（1+17%）=元,税额为:

*17%=元.

　　以上100件A商品的新增价值为（不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税）=元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:

*17%=元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下:

　　应纳增值税税额=销项税额-进项税额

　　=

　　=元

　　一、增值税计算方法

　　《增值税暂行条例实施细则》中对增值税的计算方法有明确的规定,具体的增值税计算公式如下：

　　应纳税额=销项税额-进项税额

　　增值税计算公式：

不含税销售额=含税销售额÷

（1+税率）

　　应纳销项税额=不含税销售额×

税率

　　我国是采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法,即根据销售商品或劳务的销售额,按规定的税率讲算出销项税额,然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款,也就是进项税额,其差额就是增值部分应交的税额,这种增值税的计算方法体现了按增值因素计税的原现。

　　二、具体案例

　　增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。

上面说增值税是实行的“价外税”,价外税是根据不含税价格作为计税依据的税,根据增值税计算方法,税金和价格是分开的,在价格上涨时,是价动还是税动,界限分明,责任清楚,有利于制约纳税人的提价动机,也便于消费者对价格的监督,采用价外税的形式,价格是多少,税金是多少,清楚明了,消费者从中可以掌控国家调节消费的方向,从而相应的修正自己的消费方向。

应该注意的是价外税只是商业对商业。

　　你公司向某公司购进甲货物100件,金额为10000元,但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元,根据增值税计算公式,应该是10000+10000×

17%（假设增值税率为17%）=11700元。

　　为什么只购进的货物价值才10000元,另外还要支付个1700元呢因为根据增值税的计算方法,你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税,这就是增值税的价外征收。

这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。

该公司多收了这1700元的增值税款并不归该公司所有,该公司要把1700元增值税上交给国家。

所以该公司只是代收代缴而已,并不负担这笔税款。

　　实行增值税的优点是有利于贯彻公平税负原则;

有利于扩大国际贸易往来;

有利于生产经营结构的合理化;

有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。

　　计算增值税是依据增值税相应税率以及增值税计算公式。

值得主意的是,按照这个增值税计算方法,当交易是商业对顾客时,标价必须含税。

当交易是商业对商业时,标价不必含税。

　增值税的税率

　　增值税均实行比例税率;

绝大多数一般纳税人适用基本税率、低税率或零税率;

小规模纳税人和采用简易办法征税的一般纳税人适用征收率。

　　一、基本税率

　　基本税率，又称标准税率，适用于大多数征税对象，体现了增值税税负的轻重。

基本税率的高低与各国的经济状况、税收政策、收入水平以及历史形成的税负水平相关联。

　　我国增值税的基本税率为17%。

　　1.纳税人销售或者进口货物，除税法另有规定外，税率为17%;

　　2.纳税人提供加工、修理修配劳务，税率为17%;

　　3.油气田企业提供的生产性劳务，税率为17%。

　　二、低税率

　　低税率，又称轻税率，适用于税法列举的体现一定税收优惠政策的项目。

设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。

　　我国增值税的低税率为13%。

根据《增值税暂行条例》及相关规定，13%的低税率适用于纳税人销售或进口下列货物：

　　1.粮食、食用植物油。

　　粮食包括稻谷，大米，大豆，小麦，杂粮，鲜山芋、山芋干、山芋粉以及经过加工的面粉（各种花式面粉除外）。

　　淀粉不属于农产品的范围，应按照17%征收增值税。

　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。

　　粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。

对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。

　　3.图书、报纸、杂志。

　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（1）自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17%，不再享受化肥产品免征增值税政策;

同时，纳税人出口的硝酸铵统一执行13%的退税率，此前已出口的硝酸铵，按17%计算征税的，按13%办理退税;

按13%计算征税的，按11%办理退税;

（2）对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。

纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票;

凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应全额缴纳增值税。

　　5.农产品

　　农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。

（1）植物类包括粮食、蔬菜、烟叶、茶叶、园艺植物、药用植物、油料植物、纤维植物、糖料植物、林业产品以及其他植物等。

（2）动物类包括水产品、畜牧产品、蛋类产品、鲜奶、动物皮张、动物毛绒以及其他动物组织。

　　对鲜奶以及按照《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB14880-94）在鲜奶中添加微量元素生产的鲜奶，按13%的低税率征收增值税。

　　对于农副