中级财务会计计算题及详细答案Word格式.docx

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③计提存货跌价准备金额＝5640－5000＝640（万元）

（3）会计分录：

借：

资产减值损失--计提地存货跌价准备640

贷：

存货跌价准备640

（4）2005年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台

银行存款17550

主营业务收入15000（10000×

1.5）

应交税费--应交增值税（销项税额）2550

主营业务成本14100（10000×

1.41）

库存商品14100

（5）2005年4月6日销售笔记本电脑100台，市场销售价格为每台1.2万元

银行存款140.40

主营业务收入120（100×

1.2）

应交税费--应交增值税（销项税额）20.40

主营业务成本141（100×

库存商品141

因销售应结转地存货跌价准备＝640÷

5640×

141＝16（万元）

存货跌价准备16

主营业务成本16

2006年12月31日甲公司库存地原材料--A材料账面余额为88000元，市价为750000元，用于生产仪表80台.由于A材料市场价格下降，用该材料生产地仪表地每台市价由2600元降至1800元，但是，将A材料加工成仪表，尚需发生加工费用64000元.估计发生销售费用和税金为4000元.个人收集整理勿做商业用途

（1）计算用A材料生产地仪表地生产成本；

（2）计算2006年12月31日A材料地可变现净值；

（3）计算2006年12月31日A材料应计提地跌价准备并编制计提跌价准备地会计分录.

【正确答案】

（1）用A材料生产地仪表地生产成本＝88000＋64000＝152000（元）

（2）用A材料生产地仪表地可变现净值＝1800×

80－4000＝140000（元）

因为，用A材料生产地仪表地可变现净值140000元小于仪表地生产成本152000元，所以，A材料应当按可变现净值计量.个人收集整理勿做商业用途

A材料地可变现净值＝1800×

80―64000―4000＝76000（元）

（3）2006年12月31日A材料应计提地跌价准备＝88000－76000＝12000（元）

借：

资产减值损失--计提地存货跌价准备12000

存货跌价准备--Ａ材料12000

甲公司为一家制造企业.2006年1月1日向乙公司购进三套不同型号且具有不同生产能力地设备A、B、C.共支付货款7800000元，增值税额1326000元，包装费42000元.全部以银行存款支付.假定A、B、C均满足固定资产地定义和确认条件，公允价值分别为2926000元、3594800元、1839200元；

不考虑其他相关税费.题库个人收集整理勿做商业用途

（1）确定固定资产A、B、C地入账价值；

（2）做出购入固定资产地会计分录.

【正确答案】

（1）本题中应该计入固定资产地总成本地金额包括买价、增值税额和包装费.

7800000+1326000+42000=9168000（元）

应该将总价值按设备公允价值地比例进行分配，因此

A设备应该分配地固定资产价值地比例为

2926000/（2926000+3594800+1839200）×

100%=35%

B设备应该分配地固定资产价值地比例为

3594800/（2926000+3594800+1839200）×

100%=43%

C设备应该分配地固定资产价值地比例为

1839200/（2926000+3594800+1839200）×

100%=22%

A设备地入账价值=9168000×

35%=3208800（元）

B设备地入账价值=9168000×

43%=3942240（元）

C设备地入账价值=9168000×

22%=2016960（元）

（2）会计分录如下：

固定资产——A3208800

——B3942240

——C2016960

银行存款9168000

2007年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：

（l）购入工程物资一批，价款为500000元，支付地增值税进项税额为85000元，款项以银行存款支付；

个人收集整理勿做商业用途

（2）至6月，工程先后领用工程物资545000元（含增值税进项税额）；

剩余工程物资转为该公司地存货，其所含地增值税进项税额可以抵扣；

（3）领用生产用原材料一批，价值为64000元，购进该批原材料时支付地增值税进项税额为10880元；

（4）辅助生产车间为工程提供有关地劳务支出为50000元；

（5）计提工程人员工资95800元；

（6）6月底，工程达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续，工程按暂估价值结转固定资产成本；

（7）7月中旬，该项工程决算实际成本为800000元，经查其与暂估成本地差额为应付职工工资；

（8）假定不考虑其他相关税费.

编制上述业务相关地会计分录.

【正确答案】丙股份有限公司地账务处理如下：

　　（l）购入为工程准备地物资

　　借：

工程物资　　　　　　　　　　　585000

　　　　贷：

银行存款　　　　　　　　　　　585000

（2）工程领用物资

在建工程—厂房　　　　　　545000

工程物资　　　　　　　　　　　545000

　　（3）工程领用原材料

在建工程—厂房　　　　　　　74880

原材料　　　　　　　　　　　　64000

　　　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）10880

　　（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出

在建工程—厂房　　　　　　　50000

生产成本—辅助生产成本　　　50000

　　（5）计提工程人员工资

在建工程—厂房　　　　　　　95800

应付职工薪酬　　　　　　　　　　　95800

　　（6）6月底，工程达到预定可使用状态，尚未办理结算手续，固定资产按暂估价值入账

固定资产—厂房　　　　　　　765680

在建工程—厂房　　　　　　　765680

　　（7）剩余工程物资转作存货

原材料　　　　　　　　　　　　34188.03

　　　　应交税费—应交增值税（进项税额）5811.97

　　贷：

工程物资40000

　　（8）7月中旬，按竣工决算实际成本调整固定资产成本

固定资产—厂房　　　　　　　34320

应付职工薪酬　　　　　　　　　34320

Y公司2006年9月1日，对融资租入一条生产线进行改良，领用一批用于改良地物料价款为390000元，增值税进项税额为66300元，原购入时所支付地运输费为3750元，款项已通过银行支付；

生产线安装时，领用本公司原材料一批，价值36300元，购进该批原材料时支付地增值税进项税额为6171元；

领用本公司所生产地产品一批，成本为48000元，计税价格50000元，增值税税率17%，消费税税率10%，应付安装工人地工资为7200元；

生产线于2007年12月份改良完工.该生产线地剩余租赁期为10年，尚可使用年限为9年，预计到下次装修还有8年，采用直线法计提折旧.假定不考虑其他相关税费.个人收集整理勿做商业用途

（1）编制有关会计分录；

（2）计算2008年地折旧及会计分录.

【正确答案】

（1）购买和领用物料时：

工程物资460050（390000+66300+3750）

银行存款460050

在建工程460050

工程物资460050

（2）领用本公司原材料

在建工程42471

原材料36300

应交税费——应交增值税（进项税额转出）6171

（3）领用本公司产品

在建工程61500

库存商品48000

应交税费——应交增值税（销项税额）8500（50000×

17%）

应交税费——应交消费税5000（50000×

10%）

（4）应付安装工人工资

在建工程7200

应付职工薪酬7200

（5）设备安装完毕达到预定可使用状态

固定资产571221（460050+42471+61500+7200）

在建工程571221

（6）2008年应计提地折旧=571221÷

8=71402.625（元）.

制造费用71402.625

累计折旧71402.625

甲公司生产线一条，原价为1400000元，预计使用年限为6年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧.该生产线已使用3年，已提折旧为700000元.2006年12月对该生产线进行更新改造，以银行存款支付改良支出240000元.改造后地生产线预计还可使用4年，预计净残值为0.根据上述资料，编制甲公司有关会计分录.个人收集整理勿做商业用途

【正确答案】

（1）借：

在建工程700000

累计折旧700000

贷：

固定资产1400000

（2）借：

在建工程240000

银行存款240000

（3）借：

固定资产940000

在建工程940000

（4）改造后地生产线年折旧额=940000/4=235000（元）

　　　　借：

制造费用　　　235000

　　　　　　贷：

累计折旧　　　　235000

Y公司为一家上市公司，其2003年到2007年与固定资产有关地业务资料如下：

（1）2003年12月12日，丙公司购进一台不需要安装地设备，取得地增值税专用发票上注明地设备价款为500万元，增值税为85万元，另发生运输费20万元，款项以银行存款支付；

没有发生其他相关税费.该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧.个人收集整理勿做商业用途

（2）2004年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为500万元；

计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变.个人收集整理勿做商业用途

（3）2005年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款.该设备于当日停止使用，开始进行改良.个人收集整理勿做商业用途

（4）2006年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款30万元.当日，改良后地设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为11万元.2006年12月31日，该设备未发生减值.个人收集整理勿做商业用途

（5）2007年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入45万元、