主要经济业务的账务处理PPT格式课件下载.ppt

主要经济业务的账务处理PPT格式课件下载.ppt

《主要经济业务的账务处理PPT格式课件下载.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《主要经济业务的账务处理PPT格式课件下载.ppt（205页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（2

（2）“银行存款银行存款”是流动资产类科目，用于核算企业存入是流动资产类科目，用于核算企业存入或转出银行或其他金融机构的各种款项。

该科目借方登或转出银行或其他金融机构的各种款项。

该科目借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款减少，期末余额记银行存款的增加，贷方登记银行存款减少，期末余额在借方，反映企业实际拥有的银行存款的金额。

在借方，反映企业实际拥有的银行存款的金额。

（3）（3）“其他货币资金其他货币资金”是流动资产类科目，用于核算企业是流动资产类科目，用于核算企业申请取得银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金申请取得银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等及使用。

存款、信用卡存款、外埠存款和存出投资款等及使用。

22、应设置的会计科目、应设置的会计科目实务操作：

实务操作：

从银行提取现金时是根据从银行提取现金时是根据“现金支票存根现金支票存根”（原始凭证原始凭证）所记载的金所记载的金额，填制一张额，填制一张“银行存款付款凭证银行存款付款凭证”。

（一一）提现的账务处理提现的账务处理例：

企业出纳员开出现金支票到银行提取例：

企业出纳员开出现金支票到银行提取2000020000元备用金。

元备用金。

借借:

库存现金库存现金2000020000贷贷:

银行存款银行存款2000020000实务操作：

企业收到的库存现金或超企业收到的库存现金或超过了库存现金限额规定，应当及时将现金过了库存现金限额规定，应当及时将现金送存开户银行，并根据银行退回的送存开户银行，并根据银行退回的“现金现金缴款单缴款单”（原始凭证原始凭证）所记载的金额，填制所记载的金额，填制一张一张“现金付款凭证现金付款凭证”。

（二二）存现的账务处理存现的账务处理例：

企业将多余备用金例：

企业将多余备用金100000100000元送存开户元送存开户银行。

银行。

银行存款银行存款100000100000贷贷:

库存现金库存现金100000100000二、交易性金融资产二、交易性金融资产11、交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。

如：

股票等的金融资产。

股票等22、应设置的会计科目、应设置的会计科目（1

（1）“交易性金融资产交易性金融资产”是流动资产类科目，用于核算是流动资产类科目，用于核算企业为交易目的所持有的股票、债券、基金投资等交易企业为交易目的所持有的股票、债券、基金投资等交易性金融资产的公允价值。

该科目借方登记交易性金融资性金融资产的公允价值。

该科目借方登记交易性金融资产的的取得成本、资产负表日其公允价值高于账面余额产的的取得成本、资产负表日其公允价值高于账面余额的差额等；

贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面的差额等；

贷方登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额，以及出售时结转的成本和公允价值变动损余额的差额，以及出售时结转的成本和公允价值变动损益。

期末余额在借方，反映企业实际持有的交易性金融益。

期末余额在借方，反映企业实际持有的交易性金融资产的金额。

分别设置资产的金额。

分别设置“成本成本”、“公允价值变动公允价值变动”等等明细科目进行核算。

明细科目进行核算。

（2

（2）“公允价值变动损益公允价值变动损益”是损益类科目，用于核算企是损益类科目，用于核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

该科目贷方登记资产负债表日企业损益的利得或损失。

该科目贷方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等公允价值高于账面余额的差额，持有的交易性金融资产等公允价值高于账面余额的差额，借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等公借方登记资产负债表日企业持有的交易性金融资产等公允价值低于账面余额的差额。

出售后结转至允价值低于账面余额的差额。

出售后结转至“投资收益投资收益”科目后无余额。

科目后无余额。

（3（3）“投资收益投资收益”是损益类科目，用于核算企业持有交易是损益类科目，用于核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置时实现的投性金融资产等期间取得的投资收益以及处置时实现的投资收益或投资损失。

该科目贷方登记企业出售交易性金资收益或投资损失。

该科目贷方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益，借方登记企业出售交易性金融资产等实现的投资收益，借方登记企业出售交易性金融资产等发生的投资损失。

期末结转至融资产等发生的投资损失。

期末结转至“本年利润本年利润”科科目后无余额。

目后无余额。

11、入账价值的计量、入账价值的计量（1

（1）“交易性金融资产交易性金融资产成本成本”科目借方科目借方的的入账金额是取得交易性金融资产时的公入账金额是取得交易性金融资产时的公允价值，即购入时的市价。

允价值，即购入时的市价。

（2

（2）“投资收益投资收益”科目的借方入账金额是科目的借方入账金额是为为取得交易性金融资产取得交易性金融资产而支付的交易费用。

而支付的交易费用。

（3（3）“应收股利应收股利”或或“应收利息应收利息”科目的科目的入账金额是为入账金额是为取得交易性金融资产而垫付取得交易性金融资产而垫付的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利的已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息。

息。

（一一）取得交易性金融资产的账务处理取得交易性金融资产的账务处理例例11：

20102010年年11月月2020日，甲公司委托某证券日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入公司从上海证券交易所购入AA上市公司股上市公司股票票1010万股，每股市场价格万股，每股市场价格10.5010.50元，另支元，另支付相关交易费用金额为付相关交易费用金额为0.60.6万元，甲公司万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。

将其划分为交易性金融资产。

交易性金融资产交易性金融资产成本成本10500001050000投资收益投资收益6000600022、应用举例、应用举例贷贷:

银行存款银行存款10560001056000

（1）2010

（1）2010年年11月月88日日,购入公司债券时购入公司债券时例例22：

20102010年年11月月88日，甲公司购入丙公司发行于日，甲公司购入丙公司发行于20092009年年77月月11日发行，面值为日发行，面值为250250万元，票面利率为万元，票面利率为4%4%，债，债券利息按年支付的公司债券，支付价款券利息按年支付的公司债券，支付价款260260万元万元（其中其中包含已宣告发放的债券利息包含已宣告发放的债券利息55万元万元），另支付交易费用，另支付交易费用0.30.3万元。

万元。

20102010年年11月月1515日，甲公司收到该笔债券利息日，甲公司收到该笔债券利息55万元。

甲公司将其划分为交易性金融资产。

交易性金融资产交易性金融资产成本成本25500002550000投资收益投资收益30003000贷贷:

银行存款银行存款26030002603000应收利息应收利息5000050000

（2）2010

（2）2010年年11月月1515日日,收到已宣告的利息时收到已宣告的利息时借借:

银行存款银行存款5000050000贷贷:

投资收益投资收益100000100000贷贷:

应收利息应收利息5000050000借借:

应收利息应收利息100000100000（3）2010（3）2010年年1212月月3131日日,确认购入债券利息收入时确认购入债券利息收入时应收利息应收利息=250=2504%=10（4%=10（万元万元）（二二）交易性金融资产的期末计量交易性金融资产的期末计量借借:

交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动5000050000贷贷:

公允价值变动损益公允价值变动损益5000050000例例33：

20102010年年1212月月3131日，甲公司委托某证券公司日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入从上海证券交易所购入AA上市公司股票上市公司股票1010万股，万股，每股市场价格由购入时每股市场价格由购入时10.5010.50元元

（1）

（1）上升至每股上升至每股市价市价1111元元;

（2）;

（2）下跌至每股市价下跌至每股市价10.2010.20元。

元。

（1）

（1）每股市价由每股市价由10.510.5元上升至元上升至1111元时元时贷贷:

交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动3000030000借借:

公允价值变动损益公允价值变动损益3000030000

（2）

（2）每股市价由每股市价由10.510.5元下跌至元下跌至10.2010.20元时元时（三三）出售交易性金融资产的账务处理出售交易性金融资产的账务处理贷贷:

交易性金融资产交易性金融资产成本成本10500001050000公允价值变动公允价值变动5000050000投资收益投资收益8000080000例例44：

20112011年年11月月2525日，甲公司出售所持有的日，甲公司出售所持有的AA公公司股票司股票1010万股，取得收入万股，取得收入118118万元。

假如出售时万元。

假如出售时每每“交易性金融资产交易性金融资产成本成本”科目账面借方余额科目账面借方余额为为105105万元，万元，“交易性金融资产交易性金融资产公允价值变动公允价值变动”科目账面借方余额为科目账面借方余额为55万元。

同时：

借同时：

借:

公允价值变动损益公允价值变动损益5000050000贷贷:

投资收益投资收益5000050000借借:

银行存款银行存款11800001180000财产物资财产物资是反映一个单位进行或维是反映一个单位进行或维持经营管理活动的具有实物形态的经济持经营管理活动的具有实物形态的经济资源。

一般包括原材料、燃料、包装物、资源。

一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、运输工具等固定资产。

运输工具等固定资产。

现重点介绍原材料、库存商品和固现重点介绍原材料、库存商品和固定资产的主要账务处理。

定资产的主要账务处理。

第二节第二节财产物资的收发、增减和使用财产物资的收发、增减和使用一、原材料一、原材料11、原材料原材料是指企业在生产过程中经过加是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以的各种原料、主要材