中级财务管理9PPT推荐.pptx

中级财务管理9PPT推荐.pptx

《中级财务管理9PPT推荐.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级财务管理9PPT推荐.pptx（79页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

一、短期借款定义一、短期借款定义指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在指企业从银行或其他金融机构借入的偿还期在11年以内年以内（或超过（或超过11年的一个营业周期以内）的款项。

年的一个营业周期以内）的款项。

9.29.2短期借款短期借款临时借款临时借款生产经营周转借款生产经营周转借款票据贴现借款票据贴现借款结算借款结算借款包括包括二、短期借款的主要账务处理二、短期借款的主要账务处理取得借款取得借款借：

银行存款借：

银行存款贷：

短期借款贷：

短期借款月末计提利息月末计提利息借：

财务费用借：

财务费用贷：

应付利息（或银行存款）贷：

应付利息（或银行存款）到期还本付息到期还本付息借：

短期借款借：

短期借款应付利息（未付利息）应付利息（未付利息）贷：

银行存款贷：

银行存款一、应付票据一、应付票据

（一）

（一）定义：

是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入是指企业采用商业汇票结算方式延期付款购入货物应付的票据款。

货物应付的票据款。

商业承兑汇票商业承兑汇票u按承兑人分按承兑人分银行承兑汇票银行承兑汇票带息票据带息票据u按是否带息分按是否带息分不带息应付票据不带息应付票据商业汇票的付款期最长不超过商业汇票的付款期最长不超过66个月。

个月。

9.39.3应付票据与应付账款应付票据与应付账款

（二）应付票据的主要账务处理

（二）应付票据的主要账务处理签发票据时签发票据时借：

原材料（库存商品、应付账款等）借：

原材料（库存商品、应付账款等）财务费用财务费用（银行承兑汇票支付的手续费）（银行承兑汇票支付的手续费）贷：

应付票据贷：

应付票据带息票据，年末计带息票据，年末计息时息时借：

应付票据票据到期票据到期借：

应付票据借：

应付票据财务费用财务费用（带息票据尚未计提的利息）（带息票据尚未计提的利息）贷：

银行存款（如期偿清）（如期偿清）或或应付账款、短期借款应付账款、短期借款（无力偿清）（无力偿清）例例11：

四通公司为增值税一般纳税人，该公司于：

四通公司为增值税一般纳税人，该公司于20052005年年33月月1010日，日，开出一张面值为开出一张面值为9360093600元、期限元、期限33个月的不带息商业承兑汇票，用个月的不带息商业承兑汇票，用以采购一批材料。

增值税专用发票上注明的材料价款为以采购一批材料。

增值税专用发票上注明的材料价款为8000080000元，元，增值税额为增值税额为1360013600元元.（11）购入材料，签发并承兑汇票时：

）购入材料，签发并承兑汇票时：

借：

材料采购借：

材料采购8000080000应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额进项税额）13600）13600贷：

应付票据9360093600（22）到期支付票款时：

）到期支付票款时：

应付票据9360093600贷：

银行存款9360093600（33）如果汇票到期，公司无力支付票款时：

）如果汇票到期，公司无力支付票款时：

应付账款贷：

应付账款9360093600【例例22】承例承例11，假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，并按，假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，并按票面金额的票面金额的0.50.5向银行支付承兑手续费向银行支付承兑手续费46.846.8元，办妥银行承元，办妥银行承兑手续。

兑手续。

（11）支付承兑手续费时：

）支付承兑手续费时：

财务费用46.846.8贷：

银行存款46.846.8（22）取得银行承兑汇票用于购买材料时：

）取得银行承兑汇票用于购买材料时：

应付票据9360093600（33）到期支付票款时：

银行存款9360093600（44）如果汇票到期，公司无力支付票款时：

短期借款9360093600【例例33】四通公司于四通公司于77月月11日按合同开出一张面值为日按合同开出一张面值为600000600000元、为期元、为期55个月，票面利率为个月，票面利率为66的带息票据一张，由本公司承兑后交付东的带息票据一张，由本公司承兑后交付东方公司，用于抵偿方公司，用于抵偿66月月2828日购买材料所欠东方公司款项。

日购买材料所欠东方公司款项。

（11）签发并承兑汇票时：

）签发并承兑汇票时：

应付账款借：

应付账款东方公司东方公司600000600000贷：

应付票据600000600000（22）汇票到期支付票款及利息时：

）汇票到期支付票款及利息时：

应付票据600000600000财务费用财务费用1500015000贷：

银行存款615000615000（33）如果汇票到期，公司无款支付时：

）如果汇票到期，公司无款支付时：

应付账款东方公司东方公司615000615000二、应付账款二、应付账款应付账款：

指企业在正常的生产经营过程中因购进货物或应付账款：

指企业在正常的生产经营过程中因购进货物或接受劳务应在接受劳务应在11年以内偿付的债务。

年以内偿付的债务。

（一）应付账款的入账时间

（一）应付账款的入账时间理论上，在与所购买货物所有权相关的主要风险和报酬理论上，在与所购买货物所有权相关的主要风险和报酬的转移或所购买的劳务已经接受时确认。

的转移或所购买的劳务已经接受时确认。

实务中，在物资和发票等凭证同时到达时，一般在所购实务中，在物资和发票等凭证同时到达时，一般在所购物资验收入库后，根据凭证登记入账；

在物资已经验收入物资验收入库后，根据凭证登记入账；

在物资已经验收入库，但发票等凭证未能同时到达的情况下在会计期末，需库，但发票等凭证未能同时到达的情况下在会计期末，需将所购物资的应付账款暂估入账，待下月初作相反分录予将所购物资的应付账款暂估入账，待下月初作相反分录予以冲回。

以冲回。

（二）应付账款的入账金额

（二）应付账款的入账金额按发票记载的金额入账按发票记载的金额入账（11）发生商业折扣，按扣除折扣以后的金额入账；

）发生商业折扣，按扣除折扣以后的金额入账；

（22）发生现金折扣，按总价法以总额入账，实际支付时以折）发生现金折扣，按总价法以总额入账，实际支付时以折扣冲减扣冲减“财务费用财务费用”（三）应付账款的会计核算（三）应付账款的会计核算例例44：

四通公司从东方企业购入甲材料一批，增值税发票上：

四通公司从东方企业购入甲材料一批，增值税发票上注明材料价款注明材料价款100000100000元，增值税款元，增值税款1700017000元，货款尚未支付，元，货款尚未支付，付款条件为付款条件为“2/102/10、l/20l/20、n/30”n/30”，材料已验收入库。

，材料已验收入库。

（11）材料验收入库时：

）材料验收入库时：

原材料借：

原材料甲材料甲材料100000100000应交税费应交税费应交增值税应交增值税（进项税额进项税额）17000）17000贷：

应付账款东方企业东方企业117000117000（22）企业若）企业若1010天内付款，实际支付的款项为天内付款，实际支付的款项为114660114660元元借：

应付账款东方企业东方企业117000117000贷：

银行存款114660114660财务费用财务费用23402340（33）若超过）若超过1010天，但在天，但在2020天内付款，实际支付的材料款为天内付款，实际支付的材料款为115830115830借：

银行存款115830115830财务费用财务费用11701170（44）若超过）若超过2020天付款，需按发票总金额全额付款：

天付款，需按发票总金额全额付款：

银行存款117000117000一、概念及构成一、概念及构成

（一）概念：

（一）概念：

是指企业为获得职工提供的服务而给予职工各种形是指企业为获得职工提供的服务而给予职工各种形式的报酬或补偿。

式的报酬或补偿。

（二）构成

（二）构成1.1.短期薪酬：

短期薪酬：

职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬。

包括：

职工工资、奖金、津贴和补贴，要全部予以支付的职工薪酬。

职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利、医疗保险等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教职工福利、医疗保险等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利及其他。

育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，非货币性福利及其他。

2.2.离职后福利离职后福利3.3.辞退福利辞退福利4.4.其他长期职工福利其他长期职工福利注：

注：

企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬益人等的福利，也属于职工薪酬9.49.4应付职工薪酬应付职工薪酬二、账户设置二、账户设置应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资职工福利职工福利社会保险费社会保险费住房公积金住房公积金工会经费工会经费职工教育经费职工教育经费非货