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报表日的披露（关于固定资产的处理）应付/银存固定资产A累计折旧费用DB固定资产减值准备资产减值损失C固定资产清理现金/银存E注意：

报表日的披露财务报表二、利润表利润表应反映的主要内容包括营业收入、成本、费用、投资净收益、非常支出（收益）、所得税费用、净利润等。

各国企业的利润表大都含有这些内容，但具体项目的分类归属和多少又不相同。

我国采用的多步式利润表,从营业收入开始,依次分步计算出营业利润/利润总额和净利润。

利润表可以反映企业一定会计期间的经营成果和获利能力，分析企业未来利润的发展趋势，考核与评价企业管理人员的经营业绩，并有助于评估企业取得未来现金流量的风险和不确定性。

财务报表利润表利润表（IncomeStatement）IncomeStatement）的基本结构的基本结构项目本期金额上期金额一、营业收入8735减：

营业成本2650营业税金及附加134销售费用2管理费用310财务费用866加：

公允价值变动损益投资收益2095二、营业利润6868加（减）营业外收（支）724三、利润总额7592减：

所得税2220四、净利润5372五、每股收益0.6财务报表三、现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出的报表，是连接资产负债表和利润表的桥梁连接资产负债表和利润表的桥梁现金流量表的作用1、说明企业一定期间内现金流入和流出的原因现金从哪儿来？

到哪儿去？

现金从哪儿来？

2、说明企业的偿债能力和支付股利的能力现金收支为基础，消除了会计估计因素所产生的影响现金收支为基础，消除了会计估计因素所产生的影响更真实！

更真实！

3、有助于分析企业未来获取现金的能力经营活动现金净流量代表企业自我创造现金的能力；

经营活动现金净流量代表企业自我创造现金的能力；

投资、筹资活动现金净流量代表企业运用资金、筹集资金能力投资、筹资活动现金净流量代表企业运用资金、筹集资金能力4、提供不涉及现金的投资和筹资活动的信息（以附注形式揭示）现金为王财务报表现金流量表现金流量表（CashFlowsStatementCashFlowsStatement）的基本结构的基本结构项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量销售商品、提供劳务收到的现金17112收到的税费返还。

742购买商品、接收劳务支付的现金8696支付给职工以及为职工支付的现金407支付的各项税费。

3827经营活动产生的现金流量净额4924二、投资活动产生的现金流量收回投资收到的现金4146取得投资收益收到的现金491处置固定资产、无形资产等收回的现金。

4投资所支付的现金6746购建固定资产、无形资产等支付的现金。

10591投资活动产生的现金流量净额12696财务报表项目本期金额上期金额三、筹资活动产生的现金流量吸收投资收到的现金10485借款收到的现金。

12442偿还债务支付的现金11842分配股利、利润或偿付利息支付的现金。

3038筹资活动产生的现金流量净额8047四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额275加：

期初现金及现金等价物余额2523六：

期末现金及现金等价物余额2798流量表主要反映现金与非现金项目之间的增减变动情况对现金流量的影响；

非现金各项目之间的增减变动虽然不影响现金流量净额，但属于重要的投资和筹资活动，应该在表中的附注反映。

现金等价物是指期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金，且价值变动风险很小的投资财务分析财务分析的基本方法比较分析（包括横向比较、纵向比较法）结构分析（分项目比重）趋势分析（增减百分比）比率分析（财务指标分析）因素分析（指标分解）实际工作中，往往是几种方法结合使用，如在计算有关财务指标并进行相关的指标评价基础上，再以一定的标准进行比较分析，找出差异，最后进行（差异）因素分析，找出存在差异的因素，采取相应对策改进。

顺藤摸瓜、抽茧剥丝报表数字都是“死”的！

财务分析报表结构分析一、资产负债表结构分析资产结构流动资产比重大，则短期偿债能力提高，但也会导致盈利能力下降资金结构所有者权益所占的比重越大，企业面临的风险越小，但财务杠杆作用下降，股东权益增加缓慢二、利润表结构分析一般而言，收益类项目所占的比例越高越好，而损失费用类项目所占比例越低越好三、现金流量表结构分析现金流入稳健型企业一般经营活动现金流入量所占比例较高，激进型（扩张型）企业则有较高的筹资和投资活动现金流入量比例现金流出分析现金流出的主要分步构成净现金流量结构应考虑行业特点及自身经营特点比较分析（资产负债表结构分析）百分比百分比资产负债表资产负债表（长江电力（长江电力2007.12.312007.12.31，单位百万元），单位百万元）流动资产流动负债货币资金2798短期借款8054应收账款1946应付账款2000存货181流动负债合计10054流动资产合计4925非流动负债非流动资产长期借款（应付债券）13007长期投资17045所有者权益固定资产42253实收资本（股本）9412在建工程52资本公积22762无形资产25盈余公积2770其它非流动资产14未分配利润6309非流动资产合计59390所有者权益合计41253资产总计64314负债和所有者权益总计643144.33.00.37.626.565.792.410012.53.115.620.214.635.44.49.864.2100（利润表结构分析）百分比利润表百分比利润表（长江电力（长江电力20072007年度，单位百万元）年度，单位百万元）项目本期金额上期金额一、营业收入8735减：

所得税2220四、净利润5372五、每股收益0.610030.31.53.69.924.078.68.286.961.5（现金流量表结构分析）现金流入结构分析表现金流入结构分析表项目本期金额上期金额销售商品、提供劳务收到的现金17072收取的其它与经营活动有关的现金782经营活动产生的现金流入17854收回投资收到的现金4147取得投资收益收到的现金491处置固定资产、无形资产等收回的现金3收取的其它与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流入4641吸收投资收到的现金10485取得借款收到的现金12442收取的其它与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流入22927全部活动现金流入合计4542210037.61.739.39.11.110.223.127.450.5（现金流量表结构分析）现金流出结构分析表现金流出结构分析表项目本期金额上期金额购买商品、接受劳务支付的现金8696支付给职工以及为职工支付的现金407支付的各项税费等3801支付的其它与经营活动有关的现金26经营活动产生的现金流出12930购建固定资产及无形资产支付的现金10591投资支付的现金6746支付的其它与投资活动有关的现金投资活动产生的现金流出17337偿还债务支付的现金11842分配股利、付息等支付的现金3038支付的其它与筹资活动有关的现金筹资活动产生的现金流出14880全部活动现金流出合计451474514710010019.30.98.428.623.515.038.426.26.733（现金流量表结构分析）净现金流量结构分析表净现金流量结构分析表项目本期金额上期金额经营活动产生的现金净流量4924投资活动产生的现金净流量-12696筹资活动产生的现金净流量8047汇率变动对现金的影响现金流量净增加额275财务分析财务指标一、偿债能力分析偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。

企业偿债能力低，说明？

是不是越高越好？

1、短期偿债能力分析营运资本流动资产流动负债衡量短期偿债能力的一个绝对数指标衡量短期偿债能力的一个绝对数指标流动比率流动资产/流动负债该比率越高表明短期偿债能力越强，应结合流动资产周转分析，该比率越高表明短期偿债能力越强，应结合流动资产周转分析，22为好为好速动比率（流动资产存货）/流动负债剔除存货变现慢、减值可能、估价影响，应结合应收账款变现力分析，剔除存货变现慢、减值可能、估价影响，应结合应收账款变现力分析，11：

11现金比率（货币资金交易性金融资产）/流动负债反映企业的即时付现能力，反映企业的即时付现能力，11：

22不同经营性质和不同经营周期的企业有不同的衡量标准企业难以支付日常经营支出，且资金周转不灵，难以偿还到期债务，乃至破产思考？

制造业和商业的？

财务分析财务指标2、营运能力分析应收账款周转率赊销收入净额/平均应收款余额（次）应收账款平均收款期360天/应收账款周转率（天）应收款周转率越高（收款期越短），表明资金效益高，企业信用好应收款周转率越高（收款期越短），表明资金效益高，企业信用好存货周转率营业成本/平均存货（次）存货平均周转天数360天/存货周转率（天）存货周转率越高（周转天数越短），表明存货流动快，资金占用少存货周转率越高（周转天数越短），表明存货流动快，资金占用少营业周期存货周转天数应收账款周转天数一般来说，营业周期短，说明资金周转速度快！

一般来说，营业周期短，说明资金周转速度快！

资产周转率营业收入/平均资产总额（次）表明企业投入的每一元资产在一年内可以产生多少销售收入，总体上表明企业投入的每一元资产在一年内可以产生多少销售收入，总体上反映企业利用资产的效率反映企业利用资产的效率也可以分解成流动资产和固定资产来分别考核其周转效率也可以分解成流动资产和固定资产来分别考核其周转效率财务分析财务指标资金效