第十四章采购与付款循环的审计习题Word格式.docx

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　　A.检查订购单连续编号的完整性

　　B.检查验收单连续编号的完整性

　　C.检查应付凭单连续编号的完整性

　　D.检查请购单连续编号的完整性

　　4.注册会计师审计X公司2011年的财务报表，从2011年12月31日的卖方发票追查至采购明细账，是为了查明X公司的采购交易的（）认定不存在错报。

　　C.计价和分摊

　　D.准确性

　　5.以下与采购交易相关的部控制程序中，注册会计师认为与“完整性”认定最相关的是（）。

　　A.订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账

　　B.注销凭证以防止重复使用

　　C.对卖方发票、验收单、订购单和请购单做部核查

　　D.要求收到商品或接受劳务后及时记录采购交易

　　6.付款交易的控制测试的性质取决于（）。

　　A.控制测试的围

　　B.关键控制是否存在

　　C.控制测试的结果

　　D.部控制的性质

　　7.A注册会计师负责审计Y公司2011年的财务报表，在对采购交易形成的应付账款实施的实质性分析程序中，你认为不合理的是（）。

　　A.根据对Y公司的经营活动、供应商的发展历程、贸易条件和行业惯例的了解，确定应付账款的期望值

　　B.根据本期应付账款余额组成与以前期间交易水平和预算的比较，确定应付账款可接受的重大差异额

　　C.识别需要进一步调查的差异并调查异常数据关系

　　D.询问Y公司员工而不是管理层，调查重大差异额是否表明存在重大错报风险

　　8.当被审计单位管理层具有高估利润、粉饰财务状况的动机时，注册会计师主要关注的是被审计单位（）。

　　A.高估费用，高估应付账款

　　B.低估费用，低估应付账款

　　C.低估费用，高估应付账款

　　D.高估费用，低估应付账款

　　9.注册会计师计划函证被审计单位的应付账款，以下做确的是（）。

　　A.某账户在资产负债表日账户余额较小，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

　　B.某账户在资产负债表日账户余额为零，但为被审计单位重要供应商，注册会计师决定不对其函证

　　C.注册会计师不需要对函证的过程进行控制

　　D.如果存在未回函的重大项目，注册会计师应采用替代审计程序

10.B注册会计师在对Y公司应付账款项目审计的过程中，发现应付账款项目所属明细账的期末贷方余额是800万元，预付账款项目所属明细账的期末贷方余额是500万元，对于Y公司资产负债表上应付账款项目填列的金额，B注册会计师认为正确的是（）。

　　A.800万元

　　B.500万元

　　C.1300万元

　　D.300万元

　　11.以下关于固定资产检查围的说法中，错误的是（）。

　　A.注册会计师实际检查的重点是本期新增加的固定资产

　　B.固定资产的检查围不会扩展到以前期间增加的重要固定资产

　　C.固定资产检查围的确定受被审计单位部控制强弱、固定资产的重要性的影响

　　D.如果是首次接受审计，则应适当扩大检查围

　　12.以下审计程序中，最有可能获取固定资产的完整性的审计证据的是（）。

　　A.以固定资产明细账为起点，检查固定资产实物

　　B.以固定资产实物为起点，检查固定资产明细账

　　C.询问被审计单位的管理层

　　D.将固定资产本期余额与上期余额进行比较

　　13.注册会计师在对X公司的固定资产项目审计中发现，2009年12月1日购入的一项固定资产，原值是1200万元，预计使用年限是10年，预计净残值为100万，采用的是双倍余额递减法计提折旧，则2011年对该固定资产计提的年折旧额是（）万元。

　　A.240

　　B.200

　　C.198

　　D.192

　　14.下列关于注册会计师在审计固定资产的增加所用的实质性程序中，不合理的是（）。

　　A.询问管理层当年固定资产的增加情况，并与获取或编制的固定资产明细表进行核对

　　B.检查固定资产是否存在弃置费用，如存在，检查弃置费用的估计方法和现值的计算是否合理

　　C.对于在建工程转入的固定资产，应该核对采购合同、发票、保险单等资料，抽查测试其入账价值是否正确

　　D.对于投资者投入的固定资产，应检查是否按投资各方确认的价值入账，并检查确认价值是否公允，交接手续是否齐全

　　15.下列各项，不会引起固定资产账面价值发生变化的是（）。

　　A.固定资产日常修理费用

　　B.计提固定资产减值准备

　　C.计提固定资产折旧

　　D.固定资产处置

　　16.企业针对固定资产的会计处理，错误的是（）。

　　A.融资租入的固定资产，承租方计提折旧，出租方不计提折旧

　　B.已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，按估计价值确认固定资产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，按实际成本调整原来暂估的价值，同时调整已计提的折旧额

　　C.固定资产更新改造支出，符合资本化条件的，应计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除

　　D.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月照提折旧

　　17.A注册会计师在对X公司2011年的财务报表审计时发现了如下经济事实：

X公司2010年12月1日购入了一条生产线，该生产线原值1200万元，累计折旧为600万元，该生产线预计还可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，购入该生产线后，X公司立即对该生产线进行了更新改造，截止2010年底，更新改造完成，发生的更新改造支出是400万元，更新改造完成后，提高了使用性能，同时预计该生产线的使用寿命延长了5年，截止2011年12月31日，该生产线的账面价值是1000万元，A注册会计师应该提出的审计调整建议是（）。

　　A.固定资产账面价值调减200万元

　　B.固定资产账面价值调增200万元

　　C.固定资产账面价值调减60万元

　　D.固定资产账面价值调增60万元

　　18.注册会计师实施的下列审计程序中，针对应付账款完整性证明力最弱的是（）。

　　A.从请购单追查至应付账款明细账

　　B.函证应付账款

　　C.取得应付账款明细账，复核加计是否正确，并与总账核对

D.实施采购业务的截止测试一、单项选择题

　　1.

　　【答案】A

　　【解析】请购单是证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，也是采购交易轨迹的起点，选项A正确。

　　2.

　　【解析】与应付账款确认和记录相关的部门一般有责任核查购置的资产，并在应付凭单登记簿或应付账款明细账中加以记录，所以选项A是不正确的。

　　3.

　　【答案】D

　　【解析】由于企业不少部门都可以填列请购单，所以请购单可能不是连续编号的，为了加强控制，每请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准即可。

　　4.

　　【答案】B

　　【解析】从卖方发票追查到采购明细账，是为了证明采购交易的完整性认定。

　　5.

　　【解析】选项B、C是存在认定的关键部控制，选项D是截止认定的关键部控制。

　　6.

　　【解析】付款交易的控制测试的性质取决于部控制的性质。

　　7.

　　【解析】注册会计师可以通过询问被审计单位管理层和员工，调查重大差异额是否表明存在重大错报风险，是否需要设计恰当的细节测试程序以识别和应对重大错报风险，所以选项D的表述不正确。

　　8.

　　【解析】采购与付款交易的主要重大错报风险通常是低估费用和应付账款，从而高估利润、粉饰财务状况。

　　9.

　　【解析】选项A、B均属于注册会计师应该函证的情形，选项C，与应收账款的函证一样，注册会计师必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函，对未回函的，应该考虑是否再次函证。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】一般来说，“应付账款”项目应该根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的贷方合计数填列。

　　11.

　　【解析】有时，固定资产的检查围也会扩展到以前期间增加的重要固定资产，所以选项B是错误的。

　　12.

　　【解析】选项B，以固定资产实物为起点，检查固定资产明细账是典型的顺查，能够证明固定资产的完整性，选项A证明的是存在认定，选项C询问得到的是口头证据，不能证明完整性，选项D只能发现固定资产的增减变动情况，不能证明完整性。

　　13.

　　【解析】2010年计提的折旧额=1200×

2/10=240（万元），2011年计提的折旧额是（1200-240）×

2/10=192（万元）。

　　14.

　　【解析】对于在建工程转入的固定资产，应检查在建工程转入固定资产的时点是否符合会计准则的规定，入账价值与在建工程的相关记录是否核对相符，是否与竣工决算、验收和移交报告等一致，所以选项C错误。

　　15.

　　【解析】固定资产日常修理发生的费用，应该在发生时直接计入当期损益，不会影响到固定资产的账面价值的增减变动。

　　16.

　　【解析】已经达到预定使用状态但没有办理竣工决算的固定资产，按估计价值确认固定资产并计提折旧，待办理了竣工决算手续后，按实际成本调整原来暂估的价值，但不调整已计提的折旧额，所以选项B错误。

　　17.

　　【解析】该生产线购入后立即进行了更新改造，所以转入在建工程的账面价值是1200-600=600（万元），发生更新改造支出400万元，所以更新改造完成后，转入固定资产的账面价值是600+400=1000（万元），又因为延长了使用寿命5年，在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，2011年计提的折旧额是1000×

2/10=200（万元），所以2011年底该生产线的账面价值是1000-200=800（万元），所以正确的选项是A。

　　18.

　　【解析】取得应付账款明细账，复核加计是否正确，并与总账核对与计价和分摊认定有关;

对于验证完整性作用不大，因为未记录的应付账款并没有在应付账款明细账中。

二、多项选择题

　　1.在采购与付款循环的审计中，对于（），企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购。

　　A.行政管理部门采购办公用品

　　B.资本支出

　　C.租赁合同

　　D.仓库采购材料

　　2.记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单，这项功能的控制包括（）。

　　A.确定供应商发票的容与相关的验收单、订购单的一致性和给供应商发票计算的正确性

　　B.编制有预先顺序编号的付款凭单，并附上支持性凭证，同时独立检查付款凭单的正确性

　　C.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称

　　D.由被授权人员在凭单上签字，以示批准照此凭单要求付款

　　3.在手工系统下，会计部门应根据已签发的支票编制付款记账凭证，