房地产开发相关税费分类汇总表以广东省为例Word格式文档下载.docx
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1）企业法人开业注册登记费
按注册资本总额的0.8‰缴纳；
注册资本超过1000万元的，超过部分按0.4‰缴纳；
注册资本超过1亿元的，超过部分不再缴纳；
开业登记费最低为50元；
筹建企业注册登记费为50元。
1、《中华人民共和国公司登记管理条例》第五十六条；
2、《中华人民共和国企业法人登记管理条例》第二十六条；
3、《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》附件一《企业注册登记费收费标准及其收入使用范围的规定》；
4、《关于第二批降低收费标准的通知》
登记
2）不具备法人条件的企业、企业法人设立的分支机构开业注册登记费
300元
2、《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》附件一《企业注册登记费收费标准及其收入使用范围的规定》
注册
3）国家核拨部分经费的事业单位和科技性社会团体从事经营活动或者设立不具备法人条件的企业开业注册登记费
100元
《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》附件一《企业注册登记费收费标准及其收入使用范围的规定
费共
4）企业法人及其分支机构、不具备法人条件的企业变更登记费
《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》附件一《企业注册登记费收费标准及其收入使用范围的规定》
23项
5）国家核拨部分经费的事业单位和科技性社会团体从事经营活动或者设立不具备法人条件的企业变更登记费
20元
6）企业法人和外商投资企业增加注册资金（注册资本）注册登记费
增加的部分与原注册资本（金）之和未超过一千万元的，增加部分按0.8‰缴纳；
超过一千万元的，超过的部分按0.4‰缴纳；
超过一亿元的，超过的部分不再收取。
已收取增加注册资本（金）注册登记费的，不再收取变更登记费。
1、《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》附件一《企业注册登记费收费标准及其收入使用范围的规定》；
2、《关于第二批降低收费标准的通知》；
《中华人民共和国企业法人登记管理条例》第二十六条
7）企业补（换）营业执照费（含外商投资企业）
50元
8）领取营业执照副本费（含外商投资企业）
10元
9）外商投资企业（包括港澳台企业和华侨、港澳台同胞举办的合资、合作、独资企业）开业注册登记费
按注册资本总额的0.8‰缴纳；
注册资本超过1亿元的，超过部分不再缴纳。
开业登记费最低为50元。
1、《中华人民共和国公司登记管理条例》第五十六条；
10）外商投资企业的分支机构和办事机构开业注册登记费
11）外国（地区）企业来华承包工程开业注册登记费
按承包合同额计算，其标准与外商投资企业注册登记费相同。
12）外国（地区）企业来华承包经营管理注册登记费
按管理年限累计的管理费的5‰收取
13）外国（地区）企业在华申请名称注册登记费
1000元
14）外商投资企业预先申请名称注册登记费
15）外国（地区）企业常驻代表机构注册登记费
600元
16）外国（地区）企业常驻代表机构延期注册登记费
17）外商投资企业，外国（地区）企业合作开发、承包工程、承包经营管理及常驻代表机构、外商投资企业的分支机构和办事机构变更登记费
18）来华合作开发海洋石油的外国公司注册登记费
属勘探、开发期的，收取二千元；
进入生产期的按外商投资企业注册的登记费标准执行。
19）合作开发海洋石油的外国承包商登记费
以合同承包额计算，按外商投资企业注册登记费标准执行。
20）外国银行在华设立分行注册登记费
按外商投资企业注册登记费标准执行
21）合伙企业及其分支机构的开业注册费，变更登记费，补（换）证、照及领取营业执照副本收费
按不具备法人条件的企业注册登记费、变更登记费，补（换）证、照及领取营业执照副本收费标准执行。
1、《关于贯彻实施＜中华人民共和国合伙企业登记管理办法＞有关问题的通知》，2《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》
22）个人独资企业及其分支机构的开业注册费，变更登记费，补（换）证、照及领取营业执照副本收费
1、《关于贯彻实施＜个休独资企业登记管理办法＞有关问题的通知》2、《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》
23）年检费用
50元
《中华人民共和国公司登记管理条例》第六十二条；
《关于发布工商行政管理系统行政事业性收费项目和标准的通知》
二、土地取得相关税费汇总表
项目
主要法律解释
主要政策法律依据
一
土地转让涉及的税收
营业税
单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额，按照5%税率征收。
中华人民共和国营业税暂行条例
财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知财税〔2003〕16号
出让方
2
城市维护建设税和教育税附加
5%或3%
中华人民共和国城市维护建设税暂行条例
3
土地契税
契税实行3%～5%的幅度税率。
中华人民共和国契税暂行条例
出让方和受让方
4
印花税
5‰
中华人民共和国印花税暂行条例
5
企业所得税
25%
中华人民共和国企业所得税法实施条例
关于印发《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》的通知（国税发〔2009〕31号）
6
土地使用税
《中华人民共和国城镇土地使用暂行新条例》
《国家税务局关于土地使用税若干具体问题的补充规定》
受让方
7
土地增值税
累进税率
增值额未超过扣除项目金额的50%的部分，为30%；
超过50%至100%的，为40%；
超过100%至200%的，为50%；
超过200%的，为60%。
《中华人民共和国土地增值税暂行条例》
《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》
二
土地使用费
以下都为受让方
土地出让金
《国有土地使用权有偿转让出让收入管理暂行实施办法》
《关于加强土地使用权出让金征收管理的通知》
关于公布广州市国有土地使用权基准地价的通告（穗国房字〔2010〕55号）
国土部拟调整新增建设用地使用费征管用制度（2011年09月27日）
广州市国土房管局关于调整我市国有建设用地使用权出让金计收标准的通知（2010.5.6）
各地不同
《新增建设用地土地有偿使用收缴使用管理办法》
土地收益金
（土地增值费）
《中华人民共和国国有土地使用权出让和转让暂行条例》
《关于解决在房地产交易中国有土地收益流失问题的通知》
征地管理费
征地补偿费总金额1.4--2.1%（交通基础设施用地按2％征收）
《征地管理费暂行办法》
《关于调整征用土地管理费提取标准问题的函》（粤办函[1991]915号）
《关于加强征地管理费征收使用管理工作的通知》（粤财农〔1996〕332号）
《关于取消和降低涉及住房建设收费的通知》（粤价〔2001〕323号）
各省不同
耕地占用税
《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》（2007年12月1日国务院第511号令）
广东省财政厅关于我省耕地占用税征收有关问题的通知（2008年4月11日 粤财农〔2008〕129号）
省级法规，各地不同
场地使用费
《中华人民共和国中外合资企业法》
《中华人民共和国城镇国有土地使用权出让和转让暂行条例》
《国务院关于鼓励外商投资的规定》
土地证书工本费
国土部门向用户收取：
精装本每证20元，简装本个人每证5元，单位每证10元；
国土资源厅向领证的市、县国土部门收取证书工本费标准：
精装本每证15元，简装本每证4元
《关于土地登记收费及其管理办法》
《关于土地证书工本费收费标准等有关问题的通知》
《关于土地登记收费及其管理办法》（国土（籍）字[1990]93号）
《关于土地登记证书有关收费问题的通知》（粤价〔1999〕88号）
省级法规，
各地不同，
不列入法规政策
8
土地权属调查费、地籍测绘费
《关于土地登记收费及其管理办法》（1990）国土籍字第93号
地籍测绘费收费标准（国测财字〔2002〕3号）
9
军用土地登记
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