审计学模拟试题十二Word格式文档下载.docx
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4．在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当（）。
A.重新了解内部控制B.重新执行控制测试
C.重新执行实质性程序D.考虑实施的审计程序是否充分
5.注册会计师在了解被审计单位所处的法律与监管环境时，应当了解的内容是（）。
A.与生产产品或提供劳务相关的市场信息
B.适用的会计准则、制度和行业特定惯例
C.生产设施、仓库的地理位置及办公地点
D.从事电子商务的情况、研究与开发支出
6.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在（）时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料。
A.期中B.期中以前
C.资产负债表日D.资产负债表日之后
7．在销售与收款循环审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度，应检查（）上是否有审批人的签字。
A.订货单B.发运单
C.销售发票D.销售单
8．下列各项中，不属于存货监盘计划内容的是（）。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及关注事项
C.参加存货盘点人员的分工D.检查存货的范围。
9.针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应提出改进建议的是（ ）。
A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单
B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
C.现金折扣需经过适当审批
D.每日盘点现金并与账面余额核对
10.项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程，以下对项目质量控制复核表述不恰当的是（ ）。
A.可以确保审计意见的恰当性，消除审计风险
B.严格保持整体审计工作质量的一致性，确认该审计工作已达到会计师事务所的工作标准
C.可以消除妨碍注册会计师正确判断的偏见，作出符合事实的审计结论
D.实施对审计工作结果的最后质量控制，能避免对重大审计问题的遗留或对具体审计工作理解不透彻等情况，从而形成与审计工作结果相一致的审计意见
二、多项选择题（每小题2分，共20分）
1.下列各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊”的认定推论得出的有（）。
A.存货入账成本是否正确B.当期计提的存货跌价准备是否正确
C.期末存货是否存在D.存货相关账户的总账与有关明细账是否相符
2.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，下列属于当期档案的有（）。
A.现金盘点表B.法律性文件复印件
C.应收账款询证回函D.固定资产盘点清查表
3．注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明的内容有（）。
A.向具体审计领域调配的资源B.向具体审计领域分配资源的数量
C.何时调配这些资源D.如何管理、指导、监督这些资源的利用
4．.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的情况有（ ）。
A.错报对遵守法律法规要求的影响程度
B.错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度
C.错报掩盖收益或其他趋势变化的程度
D.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度
5.注册会计师了解被审计单位及其环境时，应当实施的观察和检查程序有（ ）。
A.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
B.实地察看被审计单位的生产经营场所和设备
C.阅读由管理层和治理层编制的报告
D.检查文件、记录和内部控制手册
6.注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险，应当实施的总体应对措施有（）。
A.选择不被管理层预见或事先了解的进一步审计程序
B.分派更有经验或具有特殊技能的注册会计师，或利用专家的工作
C.提供更多的督导
D.对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改
7．在证实登记入账的销售是否真实这一目标而实施实质性程序时，注册会计师一般关心（）的错误。
A.未曾发货却已登记入账B.销售业务重复入账
C.向虚构的顾客发货并登记入账D.已经发货但未曾入账
8．应付账款一般不需要函证，但出现（）时，注册会计师应实施函证程序。
A.应付账款存在借方余额
B.控制风险较高
C.某应付账款的明细账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段
⒐货币资金的内部控制有（）。
A.监督检查B.岗位分工及授权批准
C.票据及有关印章的管理D.库存现金和银行存款的管理
⒑强调事项应当同时符合的条件包括（）。
A.可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露
B.不影响注册会计师发表的审计意见
C.不对财务报表产生重大影响
D.影响注册会计师发表的审计意见
三、判断题（每小题1分，共10分）
1.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。
（）
2.如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈。
（）
3．在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。
4．原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要部分。
5.注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。
6．与财务报告相关的沟通可以采用政策手册、会计和财务报告手册及备忘录等形式进行，也可以通过发送电子邮件、口头沟通和管理层的行动来进行。
7．如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）
8.比较本期实际损失发生数与前期存货跌价准备的余额，可以评价本期存货跌价准备计提的合理性。
9.一般来说，如果被审计单位的其他货币资金业务较少，注册会计师可以不进行控制测试而直接进行实质性程序。
10．对于单笔核算错误大大低于所涉及财务报表项目层次重要性水平，无论其性质重要与否，均应视为未调整的不符事项。
四、名词解释题（共15分，每词3分）
业务循环计划审计工作控制环境
标准审计报告细节测试
五、简答题（共24分，每小题6分）
1．了解内部控制与测试内部控制有什么区别？
2．如何运用重要性水平评价审计结果？
3．评价财务报表的合法性和公允性应分别考虑哪些内容？
4．如何评价审计证据的可靠性？
六、案例分析题（共21分）
1.假定B公司的发票的编号为1001～9000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。
要求：
（1）确定随机起点为1011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?
（2）若确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194，226，387张发票的号码分别为多少?
（3）若采用1011，1025，1043三个随机起点，请写出以1025为起点的所选取的第51张发票的号码。
（10分）
2..注册会计师在对P公司20×
7年度财务报表审计时，发现P公司20×
7年9月8日支付价款100万元从二级市场购入A公司发行的股票100000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用0.1万元。
P公司作了如下会计处理：
借：
交易性金融资产——成本 1000000
应收股利 60000
财务费用 1000
贷：
银行存款 1061000
注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，P公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。
P公司年末对该股票按公允价作了如下会计处理：
交易性金融资产—公允价值变动 500000
资本公积——其他资本公积 500000
分析存在的问题，提出处理意见，并编制审计调整分录。
（11分）
审计学模拟试题（十二）
参考答案及评分标准
1.C2.C3．C4．D5.B6.C7．D8．C9.B10.A
1.ABD2.ACD3．ABCD4．ABCD5.ABCD6.ABCD7．ABC8．BCD⒐ABCD10.AB
1.√2.×
3．×
4．√5.√6．√7．×
8.×
9.√10．×
四、名词解释题（共15分，每词3分）（略）
五、简答题（共24分，每小题6分）（略）
1.
（1）抽样间隔数=8000÷
（8000×
5%）=1÷
5%=20，则以1011为起点的前5张发票的号码为：
1011、1031、1051、1071、1091。
（2）以1018为起点的第194张发票的号码:
1018＋（194－1）×
20=4878，第226张发票的号码:
1018＋（226－1）×
20=5518，第387张发票的号码:
1018＋（387－1）×
20=8738。
（3）如果有多个起点，则：
抽样间隔=（总体容量/样本规模）×
起点个数；
三个随机起点的抽样间隔数=20×
3=60；
以1025为起点的第51张发票的号码:
1025＋（51－1）×
60=4025。
2.
（1）存在的问题：
根据企业会计准则，作为交易性金融资产的股票，在购买时支付交易费用应计入“投资收益”科目；
年末对该股票按公允价调整时，产生的收益应计入“公允价值变动收益”科目。
（2）审计建议：
注册会计师应建议该公司调整会计处理。
（3）调整分录：
①调整投资收益和财务费用
投资收益 1000
财务费用 1000
②调整资本公积和公允价值变动收益
资本公积——其他资本公积 500000
公允价值变动收益 500000
同时调整财务报表其他项目。
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