审计案例研究期末复习指导Word文件下载.docx

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在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。

案例二晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例重点：

分析性复核程序在审计计划的编制中的运用过程

第二章销货与收款循环审计案例

案例一大为股份有限公司销售收入审计案例重点：

收入确认和关联方交易的审查过程以及销售截止期的测试过程和方法

案例二蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例重点：

应收款项函证的过程和方法，以及坏账准备计提和转销的审核过程和内容

第三章购货与付款循环审计案例

案例一永锋股份有限公司应付账款审计案例重点：

应付账款明细表的获取及复核与核对过程与内容以及应付账款明细账的审阅方法等。

案例二绿岛实业公司固定资产审计案例重点：

　固定资产所有权验证、固定资产减值准备、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程

第四章生产与费用循环审计案例

案例一康泰股份有限公司存货审计案例重点：

存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程

案例二永晟股份有限公司生产成本审计案例重点：

　生产成本的分析性复核程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程

第五章筹资与投资循环审计案例

案例一华兴公司负债融资审计案例重点：

银行借款合同和银行借款利息的审计内容和过程

案例二东安公司权益融资审计案例重点：

对“未遵守资本保全原则、多列或少列资本公积或盈余公积”等会计错弊的审计

案例三瑞丰公司投资审计案例重点：

投资成本核算合规性审计，以及权益法运用过程中的问题及其审查过程和方法

第六章货币资金审计案例

案例一达美集团货币资金审计案例重点：

货币资金业务中内部控制的关键点及其测试过程，其审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果

第七章损益形成与分配循环审计案例

案例一宏光有限责任公司损益形成审计案例知识点：

损益形成业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；

损益形成业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果

案例二申泽股份有限公司利润分配审计案例知识点：

．利润分配业务中内部控制的关键控制点及其测试过程；

．利润分配业务中审核程序与方法，以及审计调整的过程及结果。

第八章期初余额、期后事项与审计报告案例

案例一龙华股份有限公司期初余额审计知识点：

如何对期初余额进行审核，审核的核心，期初余额对审计意见类型的影响

案例二华光公司期后事项审计案例知识点：

期后事项类型，期后事项的审查方法，期后事项对审计报告的影响，以及期后事项对审计人员承担责任的影响

案例三迅捷股份有限公司审计报告案例知识点：

年度报表审计中民间审计报告的编制方法

第九章验资和经济责任审计案例

案例一京江有限责任公司验资案例知识点：

验资业务的类型以及程序；

审验方法及其验资调整；

验资业务所形成的主要验资工作底稿等。

案例二黎夏股份有限公司总经理经济责任审计案例知识点：

经济责任审计中内部控制的关键控制点及其测试过程；

审核程序与方法以及审计调整的过程及结果。

第十章审计法律责任与审计质量控制案例

案例一由“银广夏”和“安然”案件看审计风险及注册会计师审计法律责任案例知识点：

注册会计师审计的法律责任以及规避和防范措施

案例二北京哲平会计师事务所审计质量控制案例知识点：

会计师事务所审计质量控制体系的设计与执行情况

下面，我们就比较典型的问题和习题给大家做个讲解：

、在第一章中提到审计风险由固有风险、控制风险、检查风险构成。

其中：

固有风险指假定不存在相关内部控制时，某一帐户或交易单独或连同其他帐户或交易类别产生重大错报或漏报的可能性；

控制风险是指被审计单位财务活动中的某些错误或舞弊未被内部控制制度发现和防止，最后进入会计报表导致会计报表失真的可能性；

检查风险是审计人员通过预定的审计程序未能发现会计报表中存在的某项重大错报的可能性，是一种与审计程序的详简或审计证据的多少密切相关的一种风险。

固有风险、控制风险是审计人员无法控制的，而检查风险是审计人员可以控制的。

三要素互相独立，共同作用于审计风险。

关系如下：

审计风险固有风险×

控制风险×

检查风险

即×

×

实务中常根据预先确定的审计风险和估计的固有风险及控制风险水平来确定检查风险水平（用百分比或高中低表示）。

第一个案例中美林公司年报审计可以接受的审计风险比较低为，固有风险，控制风险水平为，

则：

（×

）（×

）

得到可接受的检查风险较低为（课本），这就需要较多的审计证据。

（因为可接受的检查风险水平与审计证据的数量呈反比关系，即：

可接受的检查风险水平越低，所需要获取的审计证据越多，反之亦然。

）

.重要性水平的确定及其与审计风险的关系

（）概念：

审计重要性是指会计信息漏报或错报的严重程度，这个程度在特定的环境下足以改变或影响任何一个有理智的信息使用者依赖这些信息所做的判断。

如果会计报表中存在的错误能够使会计信息使用者改变原来的决策，则这种错误称为重要错误，反之称为不严重错误。

（）审计重要性有以下特点：

）审计重要性是指审计人员仅对重要的财务信息表达意见；

）审计重要性具有数量特征，数量指错报金额，包括多报和漏报，错报金额达到一定程度称为重要错报，未达到为不重要错报；

）审计重要性具有质量特征，比如：

无论金额大小，故意行为比无意行为重要；

造成一定后果的比未造成一定后果的重要等。

审计重要性的数量和质量称为重要性水平，重要性水平越高，则说明可容许错报的范围越大。

（）重要性水平的确定：

）根据企业规模先确定每张报表的重要性整体水平，然后使用被认为对任何一张报表都重要的最小的错报整体水平作为会计报表层的重要性水平的基础。

实务中常采用固定比率法如：

总资产的，收益的，总收入的等来计算重要性水平。

例如：

以下报表的重要性水平即为：

万元。

项目

金额（万元）

固定比率

乘积（万元）

资产总额

净资产

主营业务收入

）初步判断帐户余额的重要性水平即将量化了的会计报表的重要性水平分配到各个帐户，分配时要考虑各项目金额大小、项目可容忍的错误程度、项目或交易的性质是否复杂及审计成本的高低等。

）重要性水平与审计风险之间成反向关系．也就是说，重要性水平越高，审计风险越低；

反之，重要性水平越低，审计风险越高；

重要性水平与审计证据之间成反向关系．也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；

反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少．

、第一题图表分析

答：

分析如下：

（）流动比率和速动比率低于同行业平均水平，年利息保障倍数不仅相对严重低于行业平均水平，其绝对数字亦表明企业的息前税前利润难以弥补其利息支出，显示企业的经营状况恶化，应关注其对持续经营能力的影响。

（）该公司年的盈利水平严重恶化，净资产收益率由年的比行业平均水平高出近一倍而跌至年的。

而值得关注的是，主营业务毛利率竟然下降超过个百分点。

由于该公司属于毛利率较为稳定的零售行业，其大幅波动显然不合常理，审计人员有理由对其年的业绩表示怀疑，可能有资产置换等方式形成的非正常利润作为主营业务利润反映，以虚饰报表。

审计人员应就此要求被审计单位管理当局作出合理解释。

（）应收账款和存货周转率都远远低于行业平均水平，显示企业不仅经营状况恶化，并且经营资金的周转可能发生困难。

（）以上的分析使得审计人员在计划审计工作时，必须着重考虑企业的持续经营能力，并考虑其对会计政策运用的影响。

、第四题为什么要进行截止性测试？

根据资料应该怎样调整？

答：

对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的记录是否放到了恰当的期间，避免企业期末高估收入或低估收入。

练习中所给的数据应调整对公司和对公司的销售收入，两笔收入共计元应计入年的收入中，调整分录为：

借：

应收账款——公司

——公司

贷：

应交税金――应交增值税

、.在销售循环中为何要关注关联方交易？

与此有关的舞弊方式有哪些？

如何发现和防止？

在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”。

利用关联关系的舞弊方式也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格，增加利润的手法；

有的使用虚假销售的手段，虚开发票；

有的则利用地区和企业间税差转移收入以逃税等。

在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；

然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。

、.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？

在确定函证规模时应考虑哪些因素？

执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模，并结合以下几种因素：

（）应收账款在全部资产中的重要程度。

如果应收账款在全部资产中所占的比例较大，那么，函证的也应相应大一些。

（）被审计单位内部控制的强弱。

如果内部控制比较健全，可以相应缩小函证范围，反之，要扩大函证范围。

（）以前年度的函证结果。

如果以前年度函证中发现重大差异或欠款纠纷较多，函证范围应对应扩大一些。

（）函证方式的选择。

如果选择肯定式函证，可相应减少函证量；

如果选择否定式函证，则相应增加函证量。

一般情况下，账龄长、金额大、存在纠纷的应收账款、非正常名称的账户、关联方余额、有贷方余额的账户，则是注册会计师必须向债务人函证的对象。

、第三题

针对情况（），注册会计师林琳应要求该公司对期末存货进行重盘，审计人员适当抽点；

针对情况（），注册会计师林琳应向红特公司函证代管的甲材料；

针对情况（），注册会计师林琳应对期末存货进行截止测试；

针对情况（），注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。

、第二题

生产成本倒轧表

未审数

调整或重分类分录

审定数

原材料期初余额

加：

本期购进原材料

减：

原材料期末余额

借

本期销售材料

直接材料成本

直接人工成本

贷

制造费用

生产成本

在产品期初余额

在产品期末余额

产品生产成本

产成品期初余额

产成品期末余额

主营业务成本

审计结论：

由于多记产品成本元，导致多记主