新准则会计科目应用之会计分录指导大全最权威经典Word文档下载推荐.docx

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待处理财产损溢贷：

库存现金属于现金溢余:

借：

库存现金贷：

待处理财产损溢待査明原因后作如下处理:

如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：

其他应收款一应收现金短缺款（XX个人）库存现金贷：

待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：

其他应收款一应收保险赔款贷：

待处理财产损溢

III

属于无法查明的其他原因：

管理费用一现金短缺贷：

待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：

其他应付款一应付现金溢余（XX个人或单位）属于无法查明的现金溢余：

营业外收入一资产盘盈利得

6、收到银行存款利息借：

财务费用

7、收回备用金和其他应收暂付款项

银行存款等贷：

8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：

营业外收入

9、将款项汇往釆购地开立釆购专户

其他货币资金一外埠存

款

10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡

其他货币资金一银行汇票

二银行本票

—信用卡

11、向银行开立信用证、交

其他货币资金一信用证保证金

12、向证券公司划出资金时借：

其他货币资金一存出投资款

购买股票、债券等时

交易性金融资产等

13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户

其他货币资金一外埠存—银行汇票—银行本票

14、交纳税费

应交税费

15、支付购入材料的价款和运杂费

其他货币资金

支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：

在途物资

销售费用应交税费一应交增值税（进项税额）贷：

库存现金银行存款其他货币资金

釆用计划价格核算

16、支付供应单位各种款项

材料釆购

应付账款

应交税费一应交增值税（进项税额）

银行存款其他货币资金

B、采用实际成本核算

支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库

应付票据

应付内部单位款贷：

17、支付委托外单位加工物

资的加工费和运费借：

委托加工物资应交税费一应交增值税（进贷：

库存现金

20、购入不需要安装的固定资产、开发设施

在建工程

同时

固定资产

油气资产

21、购入工程用物资借：

原材料（专用材料、专用设备）贷：

银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：

预付账款贷：

银行存款收到设备并补付设备价款:

原材料（专用设备）（设备的实际成本）

预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）

22、支付探矿权费用、价款,

釆矿权费用、价款

油气资产管理费用贷：

银行存款应交税费

23、拨付备用金

其他应收款（备用金）贷：

定期补足备用金借：

管理费用等贷：

库存现金银行存款

24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项

其他应付款贷：

26、支付各项成本、费用借：

油气生产成本生产成本输油输气成本

油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用

管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支岀

26、发放现金股利

应付股利

27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时

股本（实收资本）等

（二）交易性金融资产

1、企业取得交易性金融资

产时借：

交易性金融资产一成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（探）

应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）

银行存款（实际支付的金额）

2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：

应收股利

应收利息

投资收益

3、收到现金股利或债券利息

应收股利应收利息

res

4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额

交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）

公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额

公允价值变动损益

交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）允价值低于账面余额的差额）

（三）存货

1、购入物资

5、出售交易性金融资产时,

（1）购入物资在支付价款

应按实际收到的金额，借：

银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产一公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：

交易性金融资产一成本交易性金融资产一公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（探）借：

公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）

投资收益或

公允价值变动损益（公

和运杂费时借：

材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费一应交增值税（进项税额）贷：

银行存款库存现金其他货币资金

（2）采用商业汇票结算方

式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：

2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；

待办理结算手续后

材料釆购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）

库存现金应付票据

应付内部单位款

3、预付物资货款借：

预付账款应收内部单位款贷：

银行存款收到已经预付货款的物资后

材料采购（釆用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费一应交增值税（进项税额）

预付账款应收内部单位款补付物资货款借：

银行存款退回多付的货款借：

预付账款应收内部单位款

4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用

材料釆购贷：

辅助生产

油气辅助生产等

5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

应付账款（或其它应收款）贷：

购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：

6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装

费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等釆购费

材料成本差异贷：

材料釆购实际成本小于计划成本的差额

用

待摊进货费用

7、月终，企业应将仓库

材料采购

材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时

原材料、库存商品

（2）对于尚未收到发票账

单的收料凭证，应当分别材

材料科目并分别情况进行汇总出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：

原材料

包装物

料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

原材料包装物

低值易耗品

应付账款一暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后

应交税费一应交增值税（进

实际成本大于计划成本的

差额

项税额）贷：

（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：

单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：

库存商品

应付账款一暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

材料釆购（进价）

同时结转材料成本差异。

8、商品流通企业釆用进价核算收到的商品

月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证,

项税额）

釆用进价核算的商品应同时按进价

9、小规模纳税人以及购

应当分别商品科目，抄列清

入物资不能取得增值税专

用发票的企业，购入物资贷：

银行存款应付账款应付票据

10、购入并已验收入库的原材料借：

同时，结转材料成本差异,实际成本大于计划成本的差异借：

材料成本差异

11、自制并已验收入库的原材料

材料成本差异（实际成本大

于计划成本的差异）

辅助生产于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库的原材料借：

原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：

委托加工物资（实际成本）

材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）

12、投资者投入的

材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）贷：

股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）

13、

原材料（计划成本）材料成本差异

营业外收入一接受捐赠利得X）

银行存款（实际支付的相关税费）

14、接受的债务人

以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目

15、通过非货币性

交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。

16、盘盈的原材

料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本借：

生产经营领用输油输气成本研发支出制造费用管理费用贷：

原材料生