注册会计师《会计》考前提分试题及答案2含答案Word文件下载.docx

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甲公司2×

16年财务报表批准报出前几日，乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2×

16年以前未计提存货跌价准备。

不考虑其他因素，甲公司2×

16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准备是（　　）。

　　A.80万元

　　B.280万元

　　C.140万元

　　D.180万元

　　【解析】200件丙产成品的可变现净值=21.2×

200=4240（万元），200件丙产成品的成本=200×

20+2.6×

200=4520（万元），丙产成品的成本大于其可变现净值，表明丙产成品发生减值，所以乙原材料发生减值。

　　200吨乙原材料的可变现净值=4240-2.6×

200=3720（万元），甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=200×

20-3720=280（万元）。

　　【单选题】甲公司2×

15年末持有乙原材料100件，成本为每件5.3万元，每件乙原材料可加工为一件丙产品，加工过程中需发生的费用为每件0.8万元，销售过程中估计需发生运输费用为每件0.2万元，2×

15年12月31日，乙原材料的市场价格为每件5.1万元，丙产品的市场价格为每件6万元，乙原材料持有期间未计提跌价准备，不考虑其他因素，甲公司2×

15年末对乙原材料应计提的存货跌价准备是（　　）。

　　A.0

　　B.30万元

　　C.10万元

　　D.20万元

　　【解析】每件丙产品的可变现净值=6-0.2=5.8（万元），每件丙产品的成本=5.3+0.8=6.1（万元），乙原材料专门生产的产品发生了减值，因此表明乙原材料应按其可变现净值计量。

每件乙原材料的可变现净值=6-0.8-0.2=5（万元），每件乙原材料的成本为5.3万元，因此乙原材料应计提存货跌价准备的金额=（5.3-5）×

100=30（万元）。

　　【单选题】20×

3年年末，甲公司库存A原材料账面余额为200万元，数量为10吨。

该原材料全部用于生产按照合同约定向乙公司销售的10件B产品。

合同约定：

甲公司应于20×

4年5月1日前向乙公司发出10件B产品，每件售价为30万元（不含增值税）。

将A原材料加工成B产品尚需发生加工成本110万元，预计销售每件B产品尚需发生相关税费0.5万元。

20×

3年年末，市场上A原材料每吨售价为18万元，预计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.2万元。

3年年初，A原材料未计提存货跌价准备。

不考虑其他因素，甲公司20×

3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备是（　　）。

　　A.5万元

　　B.10万元

　　C.15万元

　　【答案】C

　　【解析】B产品的成本=200+110=310（万元），B产品的可变现净值=30×

10-10×

0.5=295（万元），B产品发生减值，故A原材料发生减值;

　　A原材料的成本为200万元，A原材料的可变现净值=30×

0.5-110=185（万元），甲公司20×

3年12月31日对A原材料应计提的存货跌价准备=200-185=15（万元）。

16年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：

（1）支付购买价款300万元、增值税进项税额51万元，另支付购入过程中运输费8万元、相关增值税进项税额0.88万元;

（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行了改造。

改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税1.02万元，发生职工薪酬3万元。

甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（　　）。

　　A.317万元

　　B.369.90万元

　　C.317.88万元

　　D.318.02万元

　　【答案】A

　　【解析】固定资产入账价值=300+8+6+3=317（万元），相关增值税不计入固定资产入账价值。

　　【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2×

17年5月开始建造办公楼。

下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（　　）。

　　A.办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失

　　B.办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用

　　C.为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额

　　D.办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用

　　【解析】选项A，办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失，应计入在建工程核算。

　　【多选题】甲公司为境内上市公司，2×

16年3月10日为筹集生产线建设资金，通过定向增发本公司股票募集资金30000万元。

生产线建造工程于2×

16年4月1日开工，至2×

16年10月31日，募集资金已全部投入。

为补充资金缺口，11月1日，甲公司以一般借款（甲公司仅有一笔年利率为6%的一般借款）补充生产线建设资金3000万元。

　　建造过程中，甲公司领用本公司原材料一批，成本为1000万元。

至2×

16年12月31日，该生产线建造工程仍在进行当中。

　　不考虑税费及其他因素，下列各项甲公司2×

16年所发生的支出中，应当资本化并计入所建造生产线成本的有（　　）。

　　A.领用本公司原材料1000万元

　　B.2×

16年11月1日至年底占用一般借款所发生的利息

　　C.使用募集资金支出30000万元

　　D.使用一般借款资金支出3000万元

　　【答案】ABCD

　　【解析】领用本公司原材料，属于内部耗用，按照账面价值计入建造资产成本，选项A正确;

2×

16年11月1日至年底属于资本化期间，占用的一般借款产生的利息计入资产的成本，选项B正确;

使用募集资金支出30000万元，因筹建资产支出，故计入到资产的成本，选项C正确;

因建造生产线支出一般借款，应计入资产的成本，选项D正确。

　　【多选题】甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有（　　）。

　　A.支付给第三方监理公司的监理费

　　B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金

　　C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用

　　D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，为取得土地使用权而缴纳的土地出让金应当确认为无形资产。

　　【多选题】下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（　　）。

　　A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

　　B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧

　　C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

　　D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应该继续计提折旧。

　　【多选题】下列资产中，不需要计提折旧的有（　　）。

　　A.已划分为持有待售的固定资产

　　B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房

　　C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备

　　D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

　　【答案】AB

　　【解析】尚未投入使用的固定资产和已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房都需要计提折旧。

　　【多选题】下列各项有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（　　）。

　　A.企业内部产生的品牌不应当确认为无形资产

　　B.非同一控制下企业合并中取得的可单独辨认的无形资产在公允价值能够可靠计量时应当确认为无形资产

　　C.当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应当转销其账面价值并计入当期损益

　　D.使用寿命有限的无形资产在计算摊销额时应当考虑净残值因素

　　【单选题】下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（　　）。

　　A.自创的商誉

　　B.企业合并产生的商誉

　　C.内部研究开发项目研究阶段发生的支出

　　D.以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权

　　【答案】D

　　【解析】无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

选项A和B，自创的商誉、企业合并产生的商誉，是不可以辨认的，因此不属于无形资产。

选项C，开发项目研究阶段发生的支出，应费用化，计入到当期损益，不应确认为无形资产。

　　【多选题】甲公司为增值税一般纳税人。

17年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元购买一块尚可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。

　　为建造商品房，甲公司于2×

17年3月1日向银行借入专门借款4000万元，年利率5%（等于实际利率）。

　　截至2×

17年12月31日，建造商品房累计支出5000万元，增值税进项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款在建造商品房资本化期间获得投资收益5万元。

　　不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，正确的有（　　）。

（2

　　A.购买土地使用权发生的成本计入所建造商品房的成本

17年专门借款应支付的利息计入所建造商品房的成本

　　C.建造商品房所支付的增值税进项税额计入所建造商品房的成本

　　D.专门借款在建造商品房资本化期间获得的投资收益冲减所建造商品房的成本

　　【答案】ABD

　　【解析】增值税是价外税，建造商品房支付的增值税不计入商品房的成本，选项C不正确。

16年1月开始研发一项新技术，2×

17年1月进入开发阶段，2×

17年12月31日完成开发并申请了专利。

该项目2×

16年发生研发费用600万元，截至2×

17年末累计发生研发费用1600万元，其中符合资本化条件的金额为1000万元，按照税法规定，研发支出可按实际支出的150%税前抵扣。

不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述研发项目会计处理的表述中，正确的是（　　）。

　　A.将研发项目发生的研究费用确认为长期待摊费用

　　B.实际发生的研发费用与其可予税前抵扣金额的差额确认递延所得税资产

　　C.自符合资本化条件起至达到预定用途时所发生的研发费用资本化计入无形资产

　　D.研发项目在达到预定用途后，将所发生全部研究和开发费用可予以税前抵扣金额的所得税影响额确认为所得税费用

　　【解析】企业自行研究开发