增值税应纳税额计算Word下载.docx
《增值税应纳税额计算Word下载.docx》由会员分享,可在线阅读,更多相关《增值税应纳税额计算Word下载.docx(25页珍藏版)》请在冰豆网上搜索。
根据以上资料,计算该公司当月进口环节和销售环节应纳增值税额。
本案例中的增值税,分为两个环节:
一是进口环节应纳税;
二是在国内销售应纳税。
进口环节的增值税,按照进口货物的规定计算税额。
国内销售环节的增值税,按照一般方法计算税额。
进口环节的增值税,先计算组成计税价格,组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税,再计算应纳税额,应纳税额=组成计税价格×
适用税率。
一般方法即,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。
计算如下:
(1)进口环节应纳税额的计算
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=3000×
60000+3000×
60%×
60000+0=288000000(元)
应纳税额=组成计算价格×
适用税率=288000000×
17%=48960000(元)
(2)销售环节应纳增值税税额的计算
应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=56000×
60000×
17%-48960000=8160000(元)
2.小规模纳税人的增值税税额计算。
应纳税额=不含税销售额×
征收率
[例题6—2]某小规模纳税人生产企业,某月销售应税货物取得含增值税的销售额30900元,增值税征收率3%。
应纳税额=30900÷
(1+3%)×
3%=900(元)
消费税应纳税额的计算
1.从价计征方式
(1)生产销售应税消费品应纳税额的计算。
从价计征方式下,纳税人外购非应税消费品生产应税消费品销售,其应纳税额的计算公式如下:
应纳税额=应税消费品的销售额×
[例题6—3]某企业某月份生产销售化妆品一批,取得不含增值税的销售额300000元,价外另行收取包装费(不含增值税)10000元,消费税税率为30%。
其应纳消费税计算如下:
应纳税额=(300000+10000)×
30%=93000(元)
(2)委托加工应税消费品应纳税额的计算。
无同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×
定额税率)/(1-消费税税率)
应纳税额=组成计税价格×
(3)自产自用应税消费品应纳税额的计算。
【例题6—4】某企业某月外购原材料生产一种化妆品用于职工福利方面,生产成本为50000元,无同类应税消费品销售价格,税法规定的成本利润率为5%,消费税税率为30%。
计算其应纳税额。
其应纳税额计算如下:
组成计税价格=50000×
(1+5%)÷
(1—30%)=75000(元)
应纳税额=75000×
30%=22500(元)
(4)进口应税消费品应纳税额的计算
2.从量计征方式的消费税应纳税额计算。
应纳税额=应税消费品数量×
单位税额
3.从价和从量计征方式的消费税应纳税额计算。
应纳税额=从价计征计算的应纳税额+从量计征计算的应纳税额
营业税应纳税额和计算
1.按营业额全额为计税依据计算应纳税额。
应纳税额=营业额×
[例题6—5]某歌舞厅某月取得门票收入、台位费收入及其他收入共800000元,营业税税率为20%。
应纳税额=800000×
20%=160000(元)
2.按营业额减去准予扣除金额后的余额为计税依据计算应纳税额。
运输业中的国际联运业务,建筑业中的转包、分包业务,金融保险业中的转贷外汇业务和金融商品转让业务,服务业中的广告代理业务、组织境外或境内旅游业务等等,适用这种计算方法。
应纳税额=(营业额-准予扣除金额)×
[例题6—6]某运输公司某月从事境内外货物运输业务,取得收入总额6000000元,其中支付给境外承运企业1000000元,营业税税率为3%。
应纳税额=(6000000-1000000)×
3%=150000(元)
3.按组成计税价格为计税依据计算应纳税额。
组成计税价格=营业成本或工程成本×
(1+成本利润率)÷
(1-营业税税率)
应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×
适用税率一税法规定减免和抵免的税额
[例题6—7]某企业2008年度的各项应税收入为2000000元,发生成本为1000000元,销售费用l00000元,其中广告费用支出50000元(按税法规定可扣除30000元),管理费用200000元,财务费用60000元,营业税金及附加140000元,营业外支出80000元,其中罚款支出20000元,适用税率25%。
其应纳税额计算过程如下:
应纳税所得额=2000000-1000000-100000+(50000-30000)-200000-60000-l40000-80000+20000=460000(元)应纳税额=460000×
25%=151000(元)
第十章 主要经济业务的会计核算办法
一、库存现金
1.库存现金收入的核算
[例10-1]从开户银行提取现金10000元,补足库存限额。
借:
库存现金 10000
贷:
银行存款 10000
[例10-2]销售产品销售300元,增值税51元,共计收入现金351元。
库存现金 351
主营业务收入 300
应交税费——应交增值税(销项税额) 51
[例10-3]办公室职员张华原出差借款1000元,现报销850元,交回剩余现金150元。
库存现金 150
管理费用 850
其他应收款——备用金(张华) 1000
补充:
公司职员小王因上班迟到被处以50元的罚款,作出处罚决定时:
借:
其他应收款——小王 50
营业外收入 50
收到罚款时:
库存现金 50
其他应收款——小王 50
2.库存现金支出的核算
[例10-4]办公室职员张华出差预借差旅费1000元,以现金付讫。
其他应收款——备用金(张华) 1000
库存现金 1000
[例10-5]以现金支付职工工资16000元。
[ 借:
应付职工薪酬 16000
库存现金 16000
二、银行存款
[例10-7]承[例10-6],振华公司为一般纳税人,销售一批产品给为民公司,收到转账支票,并已填制进账单,办妥有关收款手续。
根据这项经济业务,振华公司应作如下会计分录:
银行存款 58500
主营业务收入 50000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8500
三、其他货币资金
(一)外埠存款的核算
[例10-8]某公司因临时采购在南京工商银行开设外埠存款账户,存入5000元。
20天后,采购员交来供货单位发票,所购货物价款为3000元,增值税510元,货物尚未验收入库,剩余资金1490元已转回到公司存款户。
(1)汇往外地开立采购专户时:
其他货币资金——外埠存款 5000
银行存款 5000
(2)采购结束,收到采购员交来发票账单时:
在途物资 3000
应交税费——应交增值税(进项税额)510
其他货币资金——外埠存款 3510
(3)剩余资金转回公司存款户时:
银行存款 1490
其他货币资金——外埠存款 1490
(二)银行汇票(或银行本票)存款
【例10-10】某公司在中国建设银行申请领用信用卡(单位卡),并向银行交存备用金50000元,后使用信用卡支付2月份公司电话费2000元。
(1)存入中国建设银行资金开立信用卡时:
其他货币资金——信用卡存款 50000
银行存款 50000
(2)支付电话费用:
管理费用 2000
其他货币资金——信用卡存款 2000
四、交易性金融资产的核算
(二)交易性金融资产的取得
【例10-11】20×
9年1月20日,甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购入A上市公司股票10万股,每股市价5元,另支付相关交易费用10000元,甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司应编制的会计分录如下:
(1)20×
9年1月20日,购买A上市公司股票时:
交易性金融资产——成本 500000
其他货币资金 500000
(2)支付相关交易费用时:
投资收益 10000
其他货币资金 10000
(三)交易性金融资产的现金股利和利息
【例10-12】承【例10-11】,20×
9年2月10日,A上市公司宣布分派股利,甲公司应分5000元,并于20×
9年3月10日收到银行的到账通知。
甲公司应作如下会计分录:
9年2月10日,被投资单位宣告分红时:
应收股利 5000
投资收益 5000
(2)20×
9年3月10日,收到股利时:
银行存款 5000
(四)交易性金融资产的期末计量
【例10-13】承【例10-11】,假定20×
9年6月30日,甲公司仍持有上述作为交易性金融资产管理的A上市公司股票10万股;
当日该股票市价为每股5.3元。
甲公司应确认该股票的公允价值变动损益,作如下会计分录:
交易性金融资产——公允价值变动 300