出口退税练习题计算案例Word文件下载.docx
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4、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年3月,因产品质量问题国外某客户将2009年8月出口的一批货物退回,该批货物价值人民币54000元(离岸价,适用退税率11%,该企业到其主管税务机关申请办理《退运已办结税务证明》。
试计算该业务企业应补缴的税额。
应补缴税额=54000×
11%=5940(元。
5、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为20万元,当期计算免抵退税为10万元。
试计算当期应退税额。
当期应退税额=0(万元
6、某进出口公司2010年1月购入管件1000吨,产品当月全部出口,工厂开具的增值税专用发票所列金额为50万元,税额8.5万元。
试计算当期应退税额(假设管件退税率为5%。
当期应退税额=50×
5%=2.5(万元。
7、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年6月计算应纳税额为-25万元,当期计算免抵退税为15万元。
当期应退税额=15万元。
8、某进出口公司购进摩托车100辆,购进单价2万元,全部出口,试计算应退消费税额(摩托车消费税税率10%。
应退消费税额=100×
2×
10%=20(万元。
9、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年5月计算应纳税额为10万元,当期计算免抵退税为5万元。
试计算当期免抵税额。
当期免抵税额=5(万元。
一般题型:
1、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年7月出口自产货物取得销售收入85万美元(CIF价,因出口当期发生海运费6300元,支付保险费300元。
出口退税税率为11%,汇率为1:
当期免抵退不得免征和抵扣税额=(85×
6.25-6300-300×
(17%-11%
=318354(元。
2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年7月出口货物取得销售收入200万美元,其中有一票业务未在90天内申报退免税,报关单金额为35000美元。
该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为9%,汇率为1:
试计算该业务应计提的销项税额。
应计提的销项税额=35000×
6.25÷
(1+17%×
17%=31784.19(元。
该企业未在规定期限内办理免税核销申报。
试计算当期出口货物应计提的销项税额。
应计提的销项税额=20×
6.8÷
(1+3%×
3%=3.96(万元。
4、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为-20万元,当期计算免抵退税为10万元。
试计算当期应退税额、当期免抵税额。
当期应退税额=10(万元。
当期免抵税额=0(万元。
5、某进出口公司于2010年1月购进农用柴油机5台,并取得增值税专用发票,单价为2万元/台,共计金额为10万元,税额为1.7万元,2010年4月报关出口4台,农用柴油机退税率为13%。
试计算其应退的增值税额。
应退增值税额=2×
4×
13%=1.04(万元。
6、某生产企业(一般纳税人,自营出口自产货物,2010年4月计算应纳税额为30万元,当期计算免抵退税为20万元。
计算当期应退税额、当期免抵税额。
当期应退税额=0万元。
当期免抵税额=20万元。
7、某进出口公司于2010年6月从某小规模纳税人购进抽纱品100件,取得增值税专用发票,价税合计10.3万元,2010年8月份将货物全部报关出口。
应退增值税额=10.3/(1+3%×
3%=0.3(万元。
8、某进出口公司购进粮食白酒1吨,价值4万元,全部出口,试计算其应退的消费税额(粮食白酒消费税税率20%、0.5元/斤。
应退消费税额=4×
20%+1×
1000×
0.5=0.9(万元。
9、某企业2010年3月将其自用旧设备一台报关出口,投资于其境外企业。
该设备原值500万元(不含税额,已按照规定计提折旧50万元,适用退税率13%。
试计算其应退税额。
应退税额=500×
(500-50/500×
13%=58.5(万元。
较难题型:
1、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年6月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。
当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得销售收入115万美元(美元与人民币的比价为1:
7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。
计算该企业6月免抵退税额。
当期免抵退不得免征和抵扣税额=115×
7×
(17%-13%=32.20(万元;
应纳增值税=150×
17%-(137.7-32.2=-80(万元;
免抵退税额=115×
13%=104.65(万元;
应退税额=80(万元;
免抵税额=104.65-80=24.65(万元。
2、某进出口公司2010年3月发生以下业务:
3月1日,以进料加工贸易方式进口一批玉米,到岸价格126万美元,海关按85%的免税比例征收进口增值税20万元。
3月5日,该公司以作价加工的方式销售玉米给某厂加工柠檬酸出口。
开具销售玉米的增值税专用发票,销售金额1100万元,税额143万元。
3月20日,收回该批玉米加工的柠檬酸,工厂开具增值税专用发票,销售金额1500万元。
3月25日,该公司将加工收回的柠檬酸全部报关出口(外汇牌价1美元等于6.84元人民币,玉米增值税征税税率为13%,柠檬酸出口退税率为13%。
试计算上述业务应退税额。
销售进口料件玉米的应抵扣税额=1100×
13%-20=123(万元;
应退税额=1500×
13%-123=72(万元。
3、某生产企业为增值税一般纳税人,2010年5月外购原材料取得防伪税控开具的进项税额专用发票,注明进项税额50万元并通过主管税务机关认证。
6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为13%。
计算该企业5月免抵退税额。
6.7×
(17%-13%=30.82(万元;
17%-(50-30.82=6.32(万元;
当期免抵退税额=115×
13%=100.165(万元;
当期免抵税额=100.165(万元;
当期应退税额=0(万元。
4、某进出口公司2010年2月购入化妆品一批,增值税专用发票所列金额为100万元,增值税税额17万元。
2010年4月,该批货物全部报关出口。
试计算当期应退税额(化妆品消费税税率为30%、增值税退税率为13%。
当期应退增值税额=100×
13%=13(万元;
当期应退消费税额=100×
30%=30(万元。
5、某公司是有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年5月外销收入100万美元,内销收入150万人民币,当月进项税额合计70万元。
美元与人民币的比价为1:
6.7,该企业适用增值税税率17%,出口退税税率为11%。
当期免抵退不得免征和抵扣税额=100×
(17%-11%=40.2(万元;
当期应纳增值税=150×
17%-(70-40.2=-4.3(万元;
当期免抵退税额=100×
11%=73.7(万元;
当期应退税额=4.3(万元;
当期免抵税额=73.7-4.3=69.4(万元。
6、甲外贸公司于2010年2月进口原材料一批,海关实征增值税3万元,计税依据为150万元(到岸价加关税。
企业将此原料委托某加工厂加工,支付加工费30万元,税金5.1万元,加工收回后于当月全部出口。
(该产品适用出口退税率11%
当期应退税额=30×
11%+3=6.3(万元。
最难题型:
1、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,
退税率为13%。
2010年3月外购货物准予抵扣进项数额60万元。
上期期末留抵税额3万元。
当月内销货物销售额100万元,销项税额17万元。
本月出口货物销售折合人民币200万元,其中来料加工贸易复出口货物90万元。
试计算该企业本期免抵退税额。
来料加工贸易复出口货物所耗进项数额转出=60×
90÷
(200+100=18(万元;
当期免抵退不得免征和抵扣税额=(200-90×
(17%-13%=4.4(万元;
应纳增值税=100×
17%-(60-18-4.4-3=-23.6(万元;
免抵退税额=(200-90×
13%=14.3(万元。
应退税额=14.3(万元;
免抵税额=0。
2、某有出口经营权的生产企业(一般纳税人,2010年8月从国内购进生产用的钢材,取得增值税专用发票上注明的价款为368000元,已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票,进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元,材料均已验收入库;
本月内销货物的销售额为150000元,出口货物的离岸价格为42000美元。
(题中的价格均为不含税价格,增值税税率为17%,出口退税率13%,汇率为1:
6.3
当期免抵退不得免征和抵扣税额=6.3×
42000×
(17%-13%-13200×
(17%-13%=10056(元;
应纳增值税=150000×
17%-(368000×
17%+5800×
7%-10056=-27410(元;
免抵退税额=6.3×
13%-13200×
13%=43602(元;
当期应退税额=27410(元;
当期免抵税额=43602-27410=16192(元。
3、某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税税率为17%,退税率为13%。
2010年3月购进原材料一批,取得增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,货已入库。
当月海关进口料件的组成计税价格100万元,进口手册号为C4708230028,进口料件的组成计税价格50万元,已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。
当月内销货物销售额170万元。
本月出口货物销售折合人民币130万元,其中一般贸易出口100万元,手册号C4708230028项下的货物30万元。
试计算该企业本期免抵退。
免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=50×
(17%-13%=2(万元;
免抵退不得免征和抵扣税额=130×
(17%-13%-2=3.2(万元;
应纳增值税=170×
17%-(34-3.2-3=-4.9(万元;
免抵退税额抵减额=50×
13%=6.5(万元;
出口货物免抵退税额=130×
13-6.5=10.4(万元;
当期应退税额=4.9(万元;
当期免抵税额=10.4-4.9=5.5