报审完整版电商企业的财务人员核算方法研究方案Word文件下载.docx
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该笔款项未能确定最终昰否流入企业’此时不作会计处理;
发货
发货仍未能确定能否成交’不能确认收入和成本’先从库存商品转为发出商品’借:
发出商品贷:
库存商品;
由物流公司送货时发生物流费用’借:
销售费用
贷:
应付账款或现金等
确认收货
交易成功可以确认收入和成本’确认收入分录:
借:
应收账款
主营业务收入
应交增值税-销项税
结转销售成本分录:
主营业务成本贷:
发出商品
担保方清算货款
收到经第三方扣了手续费的货款’借:
银行存款或其他科目
财务费用
2、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→重新发货→确认收货→担保方清算货款(先付款后发货、有第三方担保、因拒收须重新发货的交易)
拒收退回
将退回货品从发出商品转回库存商品’借:
库存商品
发出商品(或借:
红字发出商品贷:
红字库存商品)
重新发货
再次发货仍未能确定能否成交’不能确认收入和成本’先从库存商品转为发出商品’借:
应交增值税-销项税
3、网店订单→在线付款至担保方→发货→拒收退回→担保方退款(先付款后发货、有第三方担保、被拒收并取消交易)
担保方退款
款项未流入企业’不需作会计处理;
4、网店订单→在线付款至担保方→担保方退款(先付款后发货、有第三方担保、付款后即反悔而取消交易)
5、网店订单→在线付款直接到账→发货→确认收货(先付款后发货、无第三方担保、正常交易)
在线付款到账
款项已流入企业先作预收处理’有结算手续费时作费用’借:
银行存款或其他科目财务费用贷:
预收账款
交易成功可以确认收入和成本’将预收款转为收入分录:
6、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→重新发货→确认收货(先付款后发货、无第三方担保、因拒收须重新发货的交易)
在线付款直接到账
与发货处理同’借:
库存商品由物流公司送货时发生物流费用’借:
7、网店订单→在线付款直接到账→发货→拒收退回→退款(先付款后发货、无第三方担保、被拒收并取消交易)
退款
取消交易退回货款’
8、网店订单→在线付款直接到账→退款(先付款后发货、无第三方担保、付款后即反悔取消交易)
银行存款或其他货币资金
9、网店订单→发货→确认收货和收款(先发货后付款、正常交易)
货到付款先发货时’不能确认交易昰否成功’先将货品成本转至发出商品’借:
确认收货和收款
买方收货并支付货款’确认收入分录:
现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)
应交增值税销项税‘结转销售成本分录:
发出商品;
10、网店订单→发货→拒收退回→重新发货→确认收货和收款(先发货后付款、因拒收须重新发货的交易)
现金或银行存款(物流公司代收时挂应收账款)
11、网店订单→发货→拒收退回取消交易(先发货后付款、被拒收并取消交易)
拒收退回取消交易
取消交易将退回货品从发出商品转回库存商品’借:
12、已成交后退回货品→换货发货(受理已成交后的换货)
已成交后退回货品
成交后要求换货收到退货时’冲减收入分录
应交增值税销项税
应付账款
’
冲减成本分录
库存商品贷:
主营业务成本;
(或用红字冲回’借:
应收账款红字
主营业务收入红字应交增值税销项税红字;
主营业务成本红字贷:
库存商品红字)
换货发货
按原退货金额确认换货收入’借:
应付账款或应收账款
应交增值税销项税‘按换出货品结转销售成本
13、已成交后退回货品→退款(受理已成交后的退货并退款)
成交后要求退货收到退回货品时’冲减收入分录
(或用红字冲回’借:
收到退货后退款时’借: