会计从业资格考试《财经法规与会计职业道德》第章会计账簿Word下载.docx

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1.序时账簿.又称日记账,是按照经济业务发生或完成时间地先后顺序逐日逐笔进行登记地账簿.在我国,大多数单位一般只设现金日记账与银行存款日记账,以便加强对货币资金地日常监督与管理.版权文档，请勿用做商业用途

2.分类账簿.分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素地具体类别而设置地分类账户进行登记地账簿.分类账簿按其反映指标时地详细程度分为总分类账簿与明细分类账簿.版权文档，请勿用做商业用途

总分类账簿：

按照总分类账户分类登记全部经济业务.

明细分类账簿：

按照明细分类账户分类登记某一类经济业务.

3.备查账簿.某些在序时账簿与分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细地经济业务事项进行补充登记时使用地账簿.版权文档，请勿用做商业用途

它不是根据会计凭证登记地账簿；

它也没有固定地格式,它是用文字；

它通常依据表外科目登记.

例如,租入固定资产登记簿、委托加工材料登记簿等.

备查账簿并非每个单位都应设置,只需根据各个单位地实际需要来设置与登记.

（二）账簿按账页格式分类

1.两栏式账簿.

2.三栏式账簿.

3.多栏式账簿.

4.数量金额式账簿.

（三）按外型特征分类（多选）

1.订本账.启用之前就已将账页装订在一起,并对账页进行连续编号地账簿.

优点：

可以避免账页散失,防止账页被抽换,比较安全.

缺点：

同一账簿在同一时间只能由一人登记,这样不便于记账人员分工记账.

适用：

总分类账、现金日记账与银行存款日记账.

2.活页账.在账簿登记完毕之前并不固定装订在一起,而是装在活页账夹中.特点是在使用过程中把账页平时存放在活页账夹内,随时可以取放,待年终才装订成册.版权文档，请勿用做商业用途

可以根据实际需要增添账页,不会浪费账页,使用灵活,并且便于同时分工记账.

账页容易散失与被抽换.

一般各种明细分类账可采用活页账形式.

3.卡片账.卡片账是将所需格式印刷在硬卡上,通常是由若干零散地、具有专门格式地硬纸卡片组成地账簿.卡片账也是一种活页账,在我国,一般只对固定资产明细账采用卡片账形式.版权文档，请勿用做商业用途

第二节　会计账簿地内容、启用与登记规则

一、会计账簿地基本内容

1.封面,主要标明账簿地名称.

2.扉页,主要用来标明会计账簿地使用信息.

3.账页.

二、会计账簿地启用

启用会计账簿时,账簿封面上写明单位名称与账簿名称,并在账簿扉页上附启用表.

其内容包括：

启用日期、账簿页数、记账人员与会计机构负责人、会计主管人员姓名,并加盖名章与单位公章.

三、会计账簿地记账规则

1.登记会计账簿时,应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额与其他有关资料逐项记入账内.

2.登记完毕后,要在记账凭证上签名或者盖章,并注明已经登账地符号表示已经记账.

3.账簿中书写地文字与数字上面要留有适当空格,不要写满格,一般应占格距地1/2.

4.登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写,不得使用圆珠笔（银行地复写账簿除外）或者铅笔书写.

5.下列情况,可以用红色墨水记账：

（多选）

（1）按照红字冲账地记账凭证,冲销错误记录；

（2）在不设借贷等栏地多栏式账页中,登记减少数；

（3）在三栏式账户地余额栏前,如未印明余额方向地,在余额栏内登记负数余额；

（4）根据国家统一地会计准则地规定可以用红字登记地其他会计记录.

6.各种账簿应按页次顺序连续登记,不得跳行、隔页.如果发生跳行、隔页,应当将空行、空页划线注销,或者注明“此行空白”、“此页空白”字样,并由记账人员签名或者盖章.版权文档，请勿用做商业用途

7.凡需要结出余额地账户.结出金额后,应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样.没有余额地账户,应在“借或贷”栏内写“平”字,并在“余额”栏用“θ”表示.版权文档，请勿用做商业用途

8.每一账页登记完毕结转下页时,应当结出本页合计数及余额,写在本页最后一行与下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“过次页”与“承前页”字样；

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也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内,并在摘要栏内注明“承前页”字样.

对需要结计本月发生额地账户,结计“过次页”地本页合计数应当为自本月初起至本页末止地发生额合计数；

对需要结计本年累计发生额地账户,结计“过次页”地本页合计数应当为自年初起至本页末止地累计数.

对既不需要结计本月发生额,也不需要结计本年累计发生额地账户,可以只将每页末地余额结转次页.

第三节　会计账簿地格式与登记方法

一、日记账地格式与登记方法

为加强对货币资金地管理,各单位都应当设置现金日记账与银行存款日记账.

（一）日记账地格式

现金日记账,其格式有三栏式与多栏式两种.

1.三栏式日记账（金额是三栏）.

2.多栏式日记账.即将收入栏与付出栏分别按照对方科目设置若干专栏,也就是将收入栏按贷方科目设专栏,付出栏按借方科目设专栏.版权文档，请勿用做商业用途

现金日记账与银行存款日记账必须采用订本式账簿.（判断）

无论采用三栏式还是多栏式现金日记账,都必须使用订本账.（判断）

（二）日记账地登记方法

现金日记账由出纳人员根据同库存现金收付有关地记账凭证,按时间顺序逐日逐笔进行登记,对于从银行提取库存现金地业务,由于规定只填银行存款地付款凭证,不填制库存现金收款凭证.因此,从银行提取库存现金地收入数,应根据银行存款付款凭证登记.版权文档，请勿用做商业用途

要点1：

出纳人员登记

要点2：

登记依据（现收）（银付）

（现付）－（多选）

银行存款日记账地格式与登记方法与现金日记账相同.

银行存款日记账通常也是由出纳人员根据审核后地银行存款收、付款凭证,逐日逐笔按照经济业务发生地先后顺序进行登记.对库存现金存入银行地业务,由于只填制库存现金付款凭证,不填制银行存款收款凭证,因而这种业务地存款收入数,应根据有关库存现金付款凭证登记.版权文档，请勿用做商业用途

登记依据（银收）（现付）

（银付）－（多选）

二、总分类账地格式与登记方法

（一）总分类账地格式

总分类账地账页格式有三栏式与多栏式两种.

总分类账最常用地格式为三栏式,设置借方、贷方与余额三个基本金额栏目.

所有单位都要设置总分类账.（判断）

总分类账必须采用订本式账簿.（判断）

（二）总分类账地登记方法

总分类账登记地依据与方法,主要取决于所采用地账务处理程序.（判断）

它可以直接根据记账凭证逐笔登记,也可以通过一定地汇总方式,先把各种记账凭证汇总编制成科目汇总表或汇总记账凭证,再据以登记. 

三、明细分类账地格式与登记方法

（一）明细分类账地格式

1.三栏式明细分类账.适合于那些只需要进行金额核算,不需要进行数量核算地债权、债务结算科目,如“应收账款”、“应付账款”等科目地明细分类核算.（判断、多选）版权文档，请勿用做商业用途

2.多栏式明细分类账.适用于成本费用类科目地明细核算,如“生产成本”、“管理费用”、“营业外收入”、“利润分配”等科目地明细分类核算.版权文档，请勿用做商业用途

3.数量金额式明细分类账.适用于既要进行金额核算又要进行数量核算地账户,如“原材料”、“产成品”等科目地明细分类核算.版权文档，请勿用做商业用途

4.横线登记式明细分类账.将每一相关地业务登记在一行,从而可依据每一行各个栏目地登记是否齐全来判断该项业务地进展情况.该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据与一次性备用金业务.（多选）版权文档，请勿用做商业用途

（二）明细分类账地登记方法

不同类型经济业务地明细分类账可根据管理需要,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记.（多选）版权文档，请勿用做商业用途

第四节　对账

一、账证核对

账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证地时间、凭证字号、内容、金额是否一致,记账方向是否相符.一般是在日常编制凭证与记账过程中进行,检查所记账目是否正确.版权文档，请勿用做商业用途

二、账账核对（多选/简答）

1.总分类账簿有关账户地余额核对.总分类账各账户地借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数应核对相等；

2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对.总分类账地借、贷方本期发生额与期末余额与所属明细分类账地借、贷方本期发生额与期末余额之与应核对相等；

3.总分类账簿与序时账簿核对.现金日记账与银行存款日记账期末余额应与总分类账地库存现金、银行存款期末余额核对相符；

4.明细分类账簿之间地核对.会计部门财产物资明细分类账期末余额与财产物资保管与使用部门地有关财产物资明细分类账期末余额应核对相符.版权文档，请勿用做商业用途

三、账实核对

1.现金日记账账面余额与库存库存现金数额是否相符.现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对.版权文档，请勿用做商业用途

2.银行存款日记账账面余额与银行对账单地余额是否相符.银行存款日记账地账面余额,应同开户银行寄送企业地银行对账单相核对,一般至少一月核对一次.版权文档，请勿用做商业用途

3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资地实有数额是否相符.

4.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位地账面记录是否相符.

第五节　错账更正方法

账簿记录发生错误,不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹,不准重新抄写.（判断）

一、划线更正法（红线更正法）

在结账前,如果发现账簿记录有错误,而记账凭证并无错误,只是过账时不慎,纯属账簿记录中地文字或数字地笔误,应采用划线更正法予以更正.版权文档，请勿用做商业用途

更正地方法：

先在错误地文字或数字上划一条红色横线,表示注销；

然后将正确地文字或数字用蓝字或黑字写在被注销地文字或数字地上方,并由记账人员在更正处盖章,以明确责任.版权文档，请勿用做商业用途

注意,对于错误数字应当全部划销,不是只划销写错地个别数码,并对划销地数字,不许全部涂抹,应当使原有字迹仍能辨认,以备日后查考.对于文字错误,可只划去错误地部分.版权文档，请勿用做商业用途

二、红字更正法（红字冲账法）

（一）第一种情况

1.适用范围：

记账后,发现记账凭证中地应借、应贷会计科目或金额有错误,致使账簿记录错误,可用红字更正法予以更正.（三要素错误）版权文档，请勿用做商业用途

2.更正地方法：

先用红字编制凭证冲销原错误分录记账,再用蓝字填制正确分录记账

摘要：

“冲销某月某日第×

号记账凭证地错账”

（二）第二种情况

记账后,发现记账凭证与账簿中所记金额大于应记金额,而应借、应贷地会计科目并无错误.（金额要素错误）版权文档，请勿用做商业用途

2.更正方法：

简化核算手续,冲多记金额.——用红字（金额用红字）填制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同地记账凭证,以冲销多记地金额.版权文档，请勿用做商业用途

号记账凭证多记金额”

拓展：

三、补充登记法

记账后,如果发现记账凭证与账簿中所记金额小于应记金额,而应借、应贷地会计科目并无错误.（金额要素少记）版权文档，请勿用做商业用途

2.更正方