德勤审计报告word范文模板 12页Word文档格式.docx

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本次实习时间为201X年1月5日至201X年2月12日，其中包括了从1月5日到1月8日为止的为期4天的培训。

培训之后，对我们所有实习生的要求就和正式员工一视同仁了。

我有幸被派去2个不同的审计外勤项目出差，并且曾在审计外勤工作结束以后，在办公室对后续工作进行跟进。

德勤华永会计师事务所是全球“四大”会计师事务所之一，在中国的业务主要是为国内企业、跨国公司以及高成长的企业提供全面的审计、税务、企业管理咨询和财务咨询服务。

目前德勤是中国大陆及港澳地区居领导地位的专业服务机构之一，共拥有逾8,000名员工，分布在北京、重庆、大连、广州、杭州、香港、澳门、南京、上海、深圳、苏州、天津、武汉和厦门。

而我实习所在，即为德勤深圳分所审计部。

培训的第一天，人力资源管理部部门经理Linda就对我们提出了严格的要求，包括培训以及以后工作当中需要注意的着装要求、时间观念、培训纪律等等，让我们初步感受到了作为一个独立审计的专业人员须有的职业和审慎。

随后，合伙人Eric为我们介绍了德勤全球、德勤文化和德勤中国的概括，并且对我们提出了一点期望和要求，希望我们在德勤实习的期间内，重点学习三样东西：

团队合作，人际交往和审计流程。

他说，会计师事务所60％～70％的业务都是在1月～4月这四个月里面完成的。

所以在这2个月的实习里面，我们可以深刻地体会到CPAFirm的生活。

之后的三天培训重点都在了解和熟悉德勤审计方法，也就是AS/2系统的学习上。

这套系统，是我们未来工作每天都要用到的必不可少的工具。

而所有的学

习内容，都由一套全英文的AS/2系统自学教程涵盖，这也极大地考验了我英文阅读和理解能力。

培训期结束之后，我们各自到各自被分配的经理（MIC,ManagerInCharge）面前报到。

在德勤的系统里面查询到了我的工作安排，我得知我要被派往福州出差2周，跟随德勤香港分所的同事进行华润混凝土的外勤审计。

于是，1月11日，我拖着行李箱，抱着审计底稿，提着电脑登上了深圳飞往福州的飞机，正式开始了我在德勤的实习工作。

在福州的工作内容是华润混凝土在福州的三个搅拌站的审计。

华润是一家在香港上市的企业，所以由德勤香港分所排出熟悉HKGAAP的香港同事、深圳分所派出熟悉大陆会计制度的同事协作完成审计，并且所有的审计底稿，都是用中英双语写就。

德勤的企业文化中有一点是节约成本，要求所有员工出差时如果坐飞机必须乘坐经济舱，并且应该sharerooms（合住酒店房间）。

所以和一位香港同事住在同一间房间，让我对德勤香港分所同事们的工作风格有了零距离接触的机会。

由于我尚未掌握审计流程，所以必须时常向同行的香港前辈请教。

经过四天揣摩，我终于对审计流程有了大致了解。

我负责的工作主要包括：

USTestonUnpresentedCheque&

OSTestonUnbankedReceipts（未达账项测试）、Cut-OffTestingonStockIn&

StockOut（OS,US）（存货截止性测试）、OStestonPayrollPayment（工资支付高估测试）、OSTestonTaxPayment（税费支付高估测试）、OStestonPurchase（进货高估测试）等等一系列细节测试，银行询证函收发，被审单位与供应商、客户、关联方往来的应收、应付账款的询证函收发，以及应收、应付账款替代性测试等。

（注：

OS指overstatement，US指understatement。

）

细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

我的任务就是根据样本设计计算出抽样样本数量，如果是高估测试，则从被审单位的金蝶财务系统中查找到账目，再去核对原始会计证据；

如果是低估测试，则相反：

先抽出手工账目的原始凭证以及supportingdocuments，再去核对财务系统中的凭证看金额是否重大错报。

这是一项非常细致的工作，并且要求对各种财务系统的熟练掌握（被审单位可能使用的是其他版本的财务软件，如用友），还要求细心和耐心。

由于客户财务部工作人

员上班时间都要使用电脑，我只能利用他们午休时间使用他们的电脑查账，一条一条记录到AS/2的审计底稿中，所以午饭常常将就着飞快解决。

后来我发现，如果能够熟悉Excel表格的功能，把账套从金蝶系统里导出（如果客户允许），则能简化很多步骤，减少很多工作量。

由于这家企业是第一次被德勤审计，所以按照审计准则，有些程序需要查到到201X年的凭证。

于是我常常在仓库里堆积如山的出库单、入库单中穿梭翻找，感觉这完全就是一项体力活。

MIC要求我们对所有的银行存款账户发函，包括零余额的账户和本年销户的账号。

并且不能只函证银行存款余额，如果有借款，还应包括借款金额。

如是审计同事与客户一起去银行函证的，需在函证写明哪年哪月哪日哪位同事与客户的谁一起去进行的函证。

如不是一起函证，则只能接受银行寄回函证，必须附有银行回邮信封。

我胸前挂着德勤的员工牌，和客户财务室的出纳一起前往各个银行询证。

询证函上要盖被审单位的公章或者财务章，如果有多张函证则还需盖骑缝章，然后前往银行核对盖章。

同样是询证业务，每个银行的流程却是不尽相同的，收费不一样，要求也不一样。

有的银行因为很少办理询证业务，对流程不熟悉，这就需要审计人员对具体要求非常熟悉，对于我这样一个从来没有处理过询证的实习生来说，实在是一个极大的考验。

再和同事多次电话询问之后，我终于成功拿到了一份询证函。

而其他几封，则由银行直接寄给MIC。

银行存款的询证函完成了，还有应收、应付账款的询证函。

由于三个被审单位的客户、供应商、关联方众多，三个搅拌站的应收、应付账款询证函加起来，尽然达到了惊人的五十多份。

香港的同事让我先做替代性测试。

于是又是一阵在比山高的原始凭证中的东翻西找。

可是当我结束外勤工作，回到深圳办公室，把审计底稿交给MIC时，他却严厉地指出了这样做的错误之处。

替代性测试应该在在外勤结束日，函件原件还没有收回的情况下才能进行。

而且函证应严格在我们的控制下发出和收回，不能交给客户自己办理，否则就是严重违反了审计独立性。

正确的做法应该是：

在外勤结束日，函件原件还没有收回的情况下，分两种情况考虑：

对于距离公司很近的客户，则将在快出具报告时，对于还没有收到回函原件的函证再派人去做替代测试；

而对于距离公司很远的客户，则应在现场作替代测试（如果仅收到传真件或EMAIL，但没有收到原件，也应先完成替代测试）。

尽管我犯下了如此大的错误，但是MIC念在我是实习生，主要责任不在我，并没有责怪，只是让我在办公室里把没有做好的询证函全部重新做一遍。

五十多份询证函，首先需要打电话让客户盖好章，快递到德勤，然后在由我亲自寄出去，并且保留邮寄的证据放入审计底稿。

（此举是为了保证函证确实是在我们的控制之下收发，由此可见德勤审计的严谨和严格。

）这些本应该在审计现场就完成的任务，在办公室里面完成起来非常麻烦（来自:

:

德勤,审计报告），花了整整一个星期，才完成了在审计现场可能两天就完成的工作量。

这给了我非常深刻的教训。

按照MIC的话说，就是“宁可做慢一点，周全一点，也不要返工。

”更幸运的是，MIC就是江财校友，他亲自教给了我许多东西，甚至包括怎么用打孔机打出漂亮的孔、把审计底稿装订得整齐美观这么小的细节。

经过一个星期办公室的跟进工作，我对审计流程的了解更深了一层。

接下来的一个出差去北京的外勤项目，在同行的一位

篇二：

审计案例

科龙电器会计造假案件分析

一、科龙电器201X-201X年情况概述

科龙集团总部位于中国广东省佛山市顺德区，科龙电器,属于日用电器制造业,主营开发、制造电冰箱、空调、冷柜等电器产品及相应配件业务,产品内外销售和提供售后服务,1992年12月16日在中国注册成立的股份有限公司，它于1996年7月23日，科龙电器的459，589，808股境外公众股（“H股”）在香港联合交易所有限公司上市交易；

于1998年度，科龙电器获准发行110，000，000股人民币普通股（“A股”），并于1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。

。

201X年4月28日,科龙电器201X年年度报告突破6416万元亏损,而且被德勤华永会计师事务所出具了有保留意见的审计报告,5月10日,科龙电器公告称,公司因涉嫌违反证券法规已被中国证监会立案调查，5月13日,科龙电器公告称,德勤不再谋求续任。

二、科龙电器201X-201X年审计报告概述

201X年：

科龙财务报表出现问题：

中报显示收入27.9亿元，净利润1975万元，而年报却出现净亏损15.56亿元，其主要原因在于计提坏帐准备及存货跌价准备6.35亿元。

时任审计师安达信会计师事务所”由于无法执行满意的审计程序以获得合理的保证来确定所有重大交易均已被正确记录并充分披露”而出具了拒绝表示意见的审计报告。

201X年，安达信因安然事件颠覆后，其在我国内地和香港的业务并入普华永道，然而，普华永道对格林柯尔和科龙这两个”烫手山芋”采取了请辞之举。

随即，德勤走马上任，为科龙审计了201X年至201X年的年报。

201X年审计报告：

保留意见的审计报告。

德勤对该份年报出具保留意见主要理由是不能确定年初科龙公司及合并的净资产是否真实，未取得科龙公司联营公司华意压缩机股份有限公司的财务报表以及认为应当调减科龙1亿元的净利润（其中包括转回的2500万元存货跌价准备）。

调减后科龙201X年的净利润是1亿元。

由于科龙在201X年和201X年都是巨亏，201X年经审计过的财务报表公布盈利，按照当时证监会的规定就可以免于退市，并脱掉ST的帽子。

然而在科龙当年的净利润是通过高达3.5亿元的资产减值和预计负债转回实现的。

在201X年年末科龙整体资产价值不确定的情况下，德勤201X年给出“保留意见”的审计报告显得有些牵强。

无保留意见审计报告。

出具无保留审计报告条件之一：

所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。

而根据证监会的调查报告，科龙201X年虚增利润1．1847亿元，而且科龙电器201X年年报现金流量表披露存在重大虚假记载，包括少记借款受到现金30.255亿元，少记偿还债务所支付的现金21.36亿元和多记经营活动产生的现金流量净额8.897亿元。

主要是因为未能确认两家客户达5.76亿元的应收账款，未能确定是否应对销售退回计提准备。

科龙当年的财务报表称亏损6400万元。

201X年5月科龙危机爆发，随后德勤宣布不再担任科龙的审计机构。

但它此前为科龙201X年年报出具的无保留意见审计报告，以及201X年和201X年年报出具的保留意见审计报告并没有撤回，也没有要求公司进行财报重述。

既然科龙被证实有重大错报事实，德勤显然难以免责。

而且顾雏军先后挪用、侵占科龙资金34.85亿元，德勤竟然也没有查觉，在

巨额资金被占用时，会非常明显表现为货币资金、预付账款等科目存在异常，而事实上，科龙在这两个科目上确实存在严重问题。

201X年底，证监会对德勤的调查基本完成，基本认定德勤对科