生产成本制造费用明细科目说明.docx

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生产成本制造费用明细科目说明

生产成本、制造费用明细科目说明

生产成本、制造费用明细科目核算内容

1、生产成本科目核算的内容生产成本-基本生产成本-直接材料：

指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发放到产品上的各种材料。

生产成本-基本生产成本-直接人工：

指直接参加产品生产的员

工的工资、绩效工资、各种补贴及津贴。

生产成本-基本生产成本-直接福利费：

指的是按参加产品生产

员工的福利费。

生产成本-基本生产成本-制造费用：

指的是从当月制造费用科

目余额中转入的成本。

2、制造费用明细科目核算的内容制造费用－办公费：

指的是生

产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。

制造费用－差旅费：

指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。

制造费用－运输费：

指的是铁路托运，不能进入原材料成本的

运杂费。

制造费用－修理费：

指的是修理生产使用固定资产的费用，包

括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。

制造费用一工资：

指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。

制造费用一福利费：

指的是按生产车间管理人员的工资、绩效

工资提取一定比例的职工福利费。

制造费用一会议费：

指的是生产车间管理人员参加会议的费用。

制造费用-劳保费：

指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。

指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、通风设备等劳保用品支出的费用。

制造费用-低值易耗品摊销：

指的是指生产车间所使用的低值

易耗品的摊销费。

包括家具备品、计量工具、小型工具等费用。

造费用一通讯费：

指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、

生产车间管理人员每月的手机话费。

制造费用-折旧费：

指的是与生产有关的固定资产按规定提取

的折旧费用。

制造费用一水电费：

指的是生产车间由于消耗水电（日常用水、

照明用电）而支付的费用。

制造费用一停工费：

指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原材料费用、工资及福利费和制造费用。

一、管理费用

基本工资

—加班费—临时工工资

说明：

本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科

目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，

临时工工资”。

这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。

2.管理费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：

本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们

员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。

另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

说明：

本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的

折旧。

4.管理费用—修理费说明：

本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等

的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。

5.管理费用—中介费/代理费说明：

本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。

6.管理费用—办公费

书报费

—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—年检/审计费—其他

说明：

本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理

部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合

同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。

“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.管理费用—物料消耗说明：

本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以

及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。

8.管理费用—低值易耗品摊销说明：

本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”

结转费用。

9.管理费用—无形及递延资产摊销说明：

本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，

结转费用。

说明：

本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

11.管理费用—租赁费说明：

本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房

租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

12.管理费用—运输费

说明：

本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过

13.管理费用—邮电费—快递费—其他邮资

说明：

本二级科目又分两个三级科目，

式邮寄信函、资料等所发生的费用。

14.管理费用—通信费—固定电话费

—上网费

手机费

说明：

本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管

理部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。

15.管理费用—坏账准备说明：

本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收

账款”是否坏账所计提的一种准备金。

16.管理费用—存货跌价准备

说明：

本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货

所计提的跌价准备。

17.管理费用—研究开发费费用—工资—加班费—办公费—教育培训费

—修理费

—招待费

—活动经费

—市内交通费

差旅费

—其他

说明：

本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计,

F面对这些科目作一个说明:

“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等;

“加班费”即研发中心职工的加班费;

“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩

费，购书费及其他杂费;

“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用;

“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等

“招待费”即研发中心招待客户的餐费;

活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用；

差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票

费和出差补助；

其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。

18.管理费用—技术转让费说明：

本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同

所计提的一种费用。

19.管理费用—技术研究开发费说明：

本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发

计提的经费。

20.管理费用—技术提成说明：

本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按

定比例计提的基金。

21.管理费用—待业保险费说明：

本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。

22.管理费用—劳动保险费说明：

本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社

会保险的一种，包括退休人员工资。

23.管理费用—工会经费说明：

本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工

会费。

24.管理费用—住房公积金说明：

本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基

金。

25.管理费用—会议费说明：

本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动

费。

26.管理费用—职工教育经费说明：

本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教

育基金。

27.管理费用—劳动保护费

说明：

本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。

28.管理费用—董事会费（暂时不用）—活动经费—会议费

差旅费

说明：

本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成

员组织活动所发生的费用（主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

29.管理费用—培训费—讲师费—资料费—餐费—其他说明：

本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请

间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

30.管理费用—咨询费说明：

本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费

及其他信息咨询费用。

31.管理费用—差旅费—国内—国外—培训差旅费—市内交通费说明：

本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国

市内交

内出差发生的费用，“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用，

培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿费等，通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

32.管理费用—税金—印花税

—车船使用税—房产税—土地使用税说明：

本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐

本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

33.管理费用—附加费—残疾人就业基金—价格调节基金—防洪基金

34.管理费用—水电费说明：

本二级科目指管理部门消耗水电的费用。

35.管理费用—保险费

保险费等。

36.管理费用—招待费—招待费—活动经费说明：

本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部

门对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。

37.管理费用—车辆费—油费

养路费

—租车费—修理费—车辆维护用品费—其他说明：

本二级科目包括七个三级科目。

“油费”指管理部门车辆

使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规

辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

38.管理费用—其他—签证费—展位/摊位费—清洁费—保安费—其他说明：

本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护

照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。

二、5101制造费用

1.制造费用—工资

基本工资

—加班费

说明：

本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司

生产部职工的加班工资。

2.制造费用—职工福利费—福利费—医疗补助说明：

本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部

职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.制造费用—折旧费说明：

本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底

计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费

理安装费等。

5.制造费用—机物料消耗说明：

本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶

带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。

6.制造费用—办公费

书报费

—印刷费—日常办公用品费—消耗用品费—年检/审计费—其他说明：

本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产

部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办