财经法规与会计职业道德案例分析.docx
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财经法规与会计职业道德案例分析
案例分析
《财经法规与会计职业道德》案例分析题集锦
一、2011年上半年考题
1.中易公司是一家上市公司,以空调生产和销售为主要经营业务,受天气的影响,2010年,市场对空调的需求急剧下降,公司的产品出现滞销,年末编制的利润表中显示当年亏损1000万,公司总经理李某在了解到上述情况后,为了稳住公司的股票价格,指使财务经理杨某对财务数据进行调整,增开了500万的销售发票（销售尚未发生）。
同时,将会计处理方法中的同定资产的折旧方法临时做了变更,经过调整折旧费用下降200万,该项变更并未在财务报告中做任何说明。
经调整,当年公司由亏损变成了盈利。
公司财务报告经过董事长张某等相关人员签字后对外报送。
公司的造假行为于2012年3月被揭露,董事长张某称?
财务报告由财务经理和总经理串通伪造的?
自己没有参与,因此不需要承担法律责任。
请根据现行有关规定,回答下列问题:
（1）中易公司总经理李某的做法是否正确?
《会计法》中对相关行为应承担的法律责任是如何规定的?
（2）杨某开具500万元销售发票的行为是否正确?
如果不正确,这种做法违反了发票开具要求中的哪项规定?
（3）杨某变更会计处理方法是否符合法律规定?
《会计法》中对会计处理方法变更的规定是什么?
（4）董事长张某为白己的辩护理由是否成立?
说明原因。
【参考答案】
（1）不正确。
李某的行为属于授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证等违法行为。
应当承担的法律责任:
（1）构成犯罪的依法追究刑事责任;
（2）可处以5000元以上5万元以下的罚款。
（2）不正确。
违反了?
单位和个人应在发生经营业务确认营业收入时作出开具发票的规定,未发生的经营业务,一律不得开具发票?
。
（3）不符合规定。
各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更,并将变更的原因、情况及影响,在财务报告中予以说明,以便于会计资料使用者了解会计处理方法变更及其对会计资料影响的情况。
（4）不成立。
根据规定,单位负责人要对本单位的会计:
L作和会计资料的真实性、完整性负责。
2.成都康和公司在2011年发生以以下业务:
（1）材料采购人员甲持转账支票一张剑北京采购材料,经多方考察,最终与北京的w公司签订了采购合同,w公司按照合同按时发货后,甲将转账支票交给对方以进行材料价款的结算。
（2）康和公司收到一张已承兑的商业汇票,汇票上记载的出票日期为?
2011年3月15日?
到期日为出票后三个月,2011年6月16日,公司财务人员持该商业汇票到银行办理收款,银行以票据填写不正确为由拒绝办理。
（3）为扩大生产规模,康和公司新购买一台生产设备,设备价款300万元,公司拟背书一张款到期的商业汇票以支付货款。
汇票金额为500万元。
在背书时,公司在票据的背面进行了签章,并记载了被背书人的名称。
由于实际支付的货款小丁汇票金额,公司在背书栏注明?
仅背!
侈300万?
的字样,随即交给设各供应商。
（4）康和公司向F公司销售货物一批,对方希望用2个月的商业汇票来结算,由于是第一次合作,康和公司要求F公司为票据提供保证。
F公司找到A公司和V公司,经协商,两家公司愿意为F公司的商业汇票提供担保,并按照规定办理了担保事宜。
汇票到期,由于F公司资金周转困难,无法按时支付汇票金额,康和公司找到了A公司,要求A公司代为偿付所有货示,A公司认为,B公司也是保证人,自己不应该承担所有责任,于是只支付了一半货款,
1
拒绝了剩余款项的支付。
请根据现行有关规定,回答下列问题:
（1）康和公司使用转账支票支付该笔材料价款的做法是否正确?
请做出判断并说明原因。
（2）银行拒绝办理商业汇票的付款是否正确?
如果正确,说明银行拒绝办理的法律依据。
如果票据填写错误请做出正确的填写。
（3）什么叫商业汇票背书?
公司在背书栏注明?
仅背书300万?
的做法是否正确?
说明原因。
（4）A公司拒绝支付另一半货款的做法是否正确?
康和公司要求A公司支付所有货款的做法是否符合法律规定?
说明原因。
【参考答案】
（1）不正确。
根据现行规定,支票只限于同城使用,不能异地使用。
（2）正确。
票据的出票日期必须使用中文人写。
票据出票日期是:
贰零壹壹年参月壹拾伍日小写填写的,银行不予受理。
正确的写法
（3）商业汇票背书是指以转让商业汇票权利或者将一定的商业汇票的权得授予他人行使为目的,按照法定的事项和方式在商业汇票背面或粘单上记载有关事项并签章的票据行为。
?
仅背书300万?
不正确。
部分背书,该背书无效。
（4）符合规定。
因为商业汇票的保证为多个保证人的,保证人之间承担连带责任,持票人可以不分先后向保证人中的一个或者数人或者全体就全部票据金额及有关费用行使票据权利,其所有保证人不得拒绝。
二、2010年下半年考题
1.齐河公司是一家小企业,属于生产规模小、会计账册不健全、财务管理和会计核算水平较低、产品零星、税源分散的纳税人。
公司今年引入了一项新的技术,新技术的运用使得公司的生产效率得到了极大的改善和提高,产品成本也大幅度下降。
公司会计张某,一直从事成本核算的_T作,在一次朋友聚会中认识了王某,王某所任职的公司恰好是齐河公司的竞争对手,了解到齐河公司引入新技术的事实后,王某向张某许诺,只要张某将齐河公司现在的成本情况向其透露一些,一定重重答谢。
张某认为透露成本信息又不是透露技术本身,对公司影响应该不大,遂向王某告知了齐河公司的产品成本构成情况,并如约得到了高额的回报。
根据上述资料,试分析回答下列问题:
（1）齐河公司适合哪一种税款征收方式?
并阐述该种税款征收方式的概念。
（2）根据上述材料分析,你认为张某违反了会计职业道德基本内容中的哪一条?
并具体说明该条的基本要求。
【参考答案】
（1）齐河公司适合查定征收的税款征收方式。
查定征收是指税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、采用原材料等因素,查实核定其在正常生产经营条件下应税产品的数量、销售额,并据以征收税款的一种方式。
（2）张某的行为违反了会计职业道德的诚实守信原则。
诚实守信的基本要求包括:
①会计人员以诚待人,实事求是,不搞虚假;②保守秘密,不为利益所诱惑。
2.阳光公司是一家大型国有控股企业。
2010年11月,公司所在地财政局在对其进行会计检查时,发现
下列事项:
（1）刘某是阳光公司会计科长。
刘某的儿子在大学也就读会计专业。
暑假,刘某的儿子向其提出了到阳光公司进行暑期实践的要求。
刘某考虑再三后决定,直接将公司的部分会计工作带回家处理,以便儿子观摩。
在未经任何领导批示的情况下,他将公司的记账凭证、会计账薄带回家。
（2）2009年1月,公司收回立信公司前欠货款4万元。
该欠款属于已被注销的坏账,董事长样某指示刘某将该笔收入在公司会计账册之外另行登记保管,以备业务招待之用。
（3）2009年4月,公司财务会计报告经主管财会工作的总经理、总会计师、会计科长签名并盖章后报出,董事长程某冈出差在外,未在财务会计报告上签章。
（4）2009年12月,公司采购员江某出差借款2000元,填写借条时误写为3000元,所以采用了划线更正法更正并由会计科长刘某签字后人账。
请根据现行有关规定,同答下列问题:
（1）刘某将公司的记账凭证、会计账薄带回家的行为是否符合规定?
为什么?
（2）公司董事长程某指示刘某将已被注销的坏账收人4万元,在公司会计账册之外另行登记保管,是否符合规定?
为什么?
（3）公司董事长程某是否应当在对外报出的财务会计报告上签名并盖章?
简要说明理由。
（4）公司对采购员江某出差借条的处理是否正确?
为什么?
【参考答案】
（1）不符合规定。
《会计档案管理办法》第4条规定:
?
各单位必须加强对会计档案管理工作的领导,建立会计档案的立卷、归档、保管、查阅和销毁等管理制度,保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅,严防毁损、散失和泄密。
?
故把会计档案、会计凭证带同家的行为是不合法的。
（2）不符合规定。
根据《会计法》的规定,会计核算应当以实际发生的经济业务为依据;各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设臵的会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。
材料中董事长的做法违背了《会计法》的规定。
（3）不应当。
《会计法》第21条规定:
?
财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章;设臵总会计师的单位,还须由总会计师签名并盖章。
单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。
?
（4）不正确。
划线更正法是指用划红线注销原有错误记录,然后在错误记录的上方写上正确记录的方法。
划线更正法适用于编制的记账凭证没有错误,而是在登记账簿时发生错误,导致账簿记录的错误。
题干所述的行为属于编制的记账凭证有错误,应用红字更正法更正。
3.甲公司向乙公司购人一批原材料,价值20万元,双方约定使用转账支票进行结算。
于是甲公司出纳王某向乙公司签发了一张20万元的转账支票,王某在签发支票时使用普通的监色水笔填写,并且没有签章。
乙公司将20万元的转账支票交给银行,银行认为此出票行为不合法,不予转账。
同时发现,甲公司的账户上只有8万元,银行遂退还了该支票,并且提出要对甲公司处以罚款。
请根据现行有关规定,回答下列问题:
（1）甲公司在对乙公司签发支票时犯了哪些错误?
并说明原因。
（2）当银行发现甲公司账户中余额只有8万的事实后,要对其进行处罚,试阐述银行进行处罚时依据的相关规定的内容,并计算具体的罚款金额。
【参考答案】
（1）签发支票的错误包括:
用普通的蓝色水笔填写,没有签章。
《票据法》第84条规定?
支票必须记载下列事项:
（一）表明‘支票’的字样;
（二）无条件支付的委托;
（三）确定的金额;（四）付款人名称;
（五）出票日期;（六）出票人签章。
支票上未记载前款规定事项之一的,支票无效。
?
《支付结算办法》第120条规定:
?
签发支票应使用炭素墨水或墨汁填写,中国人民银行另有规定的除外。
?
（2）《支付结算办法》第125条规定:
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出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票、使用支付密码地区,支付密码错误的支票,银行应予以退票,并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款;持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
对屡次签发的,银行应停止其签发支票。
?
故本题中的罚款金额为200000×5%=10000（元）。
三、2010年上半年考题
某人型国有企业2008年发生了下列事项:
（1）3月,董事长认为企业财务会计报告已向董事会和监事会报告了,就不用再向职代会报告了。
（2）6月,经董事长批准,企业任命财务处长黄某的女儿小黄为出纳,小黄尚未取得会计从业资格证书,企业规定其在2009年1月前必须取得会计从业资格证书,否则调离财务处。
（3）7月,董事长认为现在企业的规模较大,应加强财务管理工作,指派企业副总经理张某分管财务工作,现任总会计师配合其工作。
（4）8月,企业有一批保管期满的会计档案,按规定需要进行销毁。
企业档案管理部门编制了会计档案销毁清册,档案管理部门的负责人和会计机构负责人在会计档案销毁清册上签字后,予以了销毁。
（5）9月,财务处长黄某根据人员变化及工作需要,对财务处部分会计岗位进行了调整:
原从事成本费用核算工作的老丁协助稽核员老周加强单位内部的稽核工作,老丁按规定办理了移交手续,并由稽核员老周进行了监交。
要求:
结合上述资料,根据我国会计法律法规制度的相关规定,同答下列问题:
（1）董事长认为企业财务会计报告不用再向职代会报告的做法是否符合规定?
说明理由。
（2）该企业任命财务处长黄某的女儿小黄为山纳是否符合规定?
说明理由。
（3）该企业指派副总经理张某分管财务工作是否符合规定?
说明理由。
（4）该
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