中国税制重点(董汉彬版)Word下载.doc

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（3）征税的依据是政治权利或公共权利

（4）征税的客体是新创造的价值---国民收入

（5）税收是国家取得财政收入的一种方式

税收的分类有哪些？

（1）以征税对象为标准进行分类

分为流转税法、所得税法、资源税法、财产税法、行为目的税。

（2）按税收收入归属和征管权限不同，分为中央税法和地方税法。

（3）按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、外国税法和国际税法。

（4）税收的其他分类

1）按税收与价格的关系分为价内税和价外税；

2）按照税负是否转嫁分为直接税和间接税；

3）按照计税依据分类，分为从价税和从量税

4）按照税收形态分类：

实物税、力役税和货币税。

税收按征税对象分为哪几类？

每类包括哪些税种？

税种结构体系

（1）流转税类，包括增值税、消费税、营业税烟叶税和关税。

（2）所得税类，企业所得税和个人所得税。

（3）资源税类，包括资源税、土地使用税，土地增值税和耕地占用税。

（4）财产税类，包括房产税，车船税和契税。

（5）行为目的税，包括印花税、车辆购置税，城建税。

什么是税收法律关系？

其特征有哪些？

税收法律关系作为社会关系的组成部分，与其他社会关系相比较，主要有如下特征：

（1）税收法律关系的主体一方始终是国家或国家授权的征税机关。

（2）税收法律关系主体双方的权利与义务具有不对等性。

（3）税收法律关系是一种财产权或支配权的单向转移关系。

（4）税收法律关系的产生以纳税人发生了税法规定的事实行为为前提。

税制的构成要素有哪些？

（1）税法主体，征税主体和纳税主体。

（2）征税对象，亦称征税对象。

（3）纳税环节，是税法规定的征税具体环节（4）税率，有比例税率、累进税率和定额税率之分；

（5）纳税期限（6）纳税地点，（7）税收优惠；

（8）违章处理。

税制有哪些原则？

每个原则包括哪些内涵？

税制的财政原则基本含义是指政府根据经济发展水平取得充裕的财政收入，保证公平支出的需要。

其内容大体包括收入充裕，收入弹性二个方面。

公平原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，就确保公平，遵循公平原则。

效率原则行政原则要求征税过程本身效率在征收和缴纳过程中的耗费最小经济效率征税就有利于促进经济效率的提高，或对经济效率的不利影响最小

适度原则就是政府征税，包括制度的建立和税收政策的运用，应兼顾需要与可能，做到取之有度。

法治原则就是政府征税，包括税制的建立和税收政策的运用，应以法律为依据，依法治税。

包括两个方面的内容：

税收程序规范原则和征收内容明确的原则。

增值税是以从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人所取得的增值额征收的一种税。

增值税的类型：

生产型、收入型、消费型

增值税的特点：

道道征税而不重复征税；

普遍课税，税负公平；

属于间接税，税负具有转嫁性；

使用专用发票，实行价外计税。

销项税额是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照应税销售额和规定税率计算并向买方收取的增值税税额。

销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。

不属于价外费用的内容：

代收消费税、代垫运输、代收政府性基金、代办挂牌、保险费。

组成计税价格=成本×

（1+成本利润率）+（消费税）

=成本×

（1+成本利润率）÷

（1-消费税税率）

进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。

增值税的征税范围的一般规定和特殊规定各有那些内容？

（1）增值税的一般规定

1）销售货物。

包括电力、热力气体在内。

2）提供加工修理修配劳务3）进口货物。

（2）征税范围的特殊规定

1）征税范围的特殊项目：

1、货物期货2、银行销售金银业务3、典当销售死当物品和寄售业销售寄售物品的业务4、集邮商品生产销售（邮政部门除外）5、施工企业附设的工厂水泥预制构件6、缝纫7、饭店单独销售熟食

2）征税的特殊行为视同销售货物行为、混合销售行为和兼营销售行为

增值税视同销售的项目有哪些？

（1）将货物交付他人代销；

（2）销售代销业务；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送到其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；

（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；

（6）将自产、委托加工或购买他货物分配给股东或投资者；

（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；

（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送给他人。

增值税可以抵扣的进项税有哪些？

1从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额3购进免税农产品或向小规模纳税人购买农产品的进项税额，按照买价依据13%的扣除率计算进项税额购进免税农产品的进项税额=买价×

13%4根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额准予抵扣的进项税额＝（运费+建设基金）×

扣除率

增值税不准抵扣的进项税额有哪些？

1用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

2非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

3非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。

非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

4国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

即纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

5上述货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

征增值税销售货物并提供运输，免费送并安装

服务业征营业税饭店卖烟酒、通讯公司卖手机、邮局卖邮票

销售自产货物并同时提供建筑安装业的行为，

企业销售铝合金门窗、玻璃幕墙的同时负责安装的，分别征收营业税和增值税。

消费税是指对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量在特定的环节征收的一种税。

消费税的类型1有限型消费税（10-15种）2中间型消费税3延伸型消费税（30种以上）

消费税的特点1、征税项目具有选择性2、征收环节的单一性3、征收方法的灵活性4、税收调节的特殊性5、税收负担的转嫁性6、一般没有减免税的规定

消费税的作用1、优化资源配置，体现产业结构；

2、调整消费结构，抑制超前消费；

3、调节支付能力，缓解分配不公；

4、稳定税收来源，保证财政收入。

消费税的征税范围

1.特殊消费品；

烟、酒、鞭炮

2.非生活必需品；

化妆品、珠宝首饰类

3.高能耗及高档消费品；

汽车，摩托车和游艇、高尔夫球及球，手表（1万元）

4.不可再生和替代的稀缺资源消费品；

成品油，实木地板、一次性筷子

5.具有一定财政意义的消费品。

轮胎

消费税税目14烟酒及酒精成品油小汽车摩托车游艇汽车轮胎鞭炮烟火化妆品贵重首饰及珠宝玉石高档手表高尔夫球及玩具实木地板木制一次性筷子

纳税环节1生产销售环节2移送使用环节3委托加工环节（代收）4进口环节（海关）5零售环节（金银首饰）6批发环节（卷烟）

不属于价外费用的是：

（1）代垫运费

（2）政府基金或行政事业性收费

自产自用组成计税价格=成本×

复合计税计税价格=【成本×

（1+利润率）+自产自用数量×

定额税率】÷

委托加工组成计税价格=（材料成本+加工费）÷

（1-消费税税率）特别加工费为不含税价。

进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷

营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。

营业税的特点1、征税范围以第三产业为主，税源广泛。

2、按行业设置税目税率。

3、税率低并设起征点。

4、一般以营业收入全额为计税依据。

营业税的作用1广泛筹集财政资金2体现国家政策，促进各行业协调发展3促进企业改善经营管理

税目1交通运输业（营改增）3%2建筑业3%3金融保险业5%4邮政通信业（邮政业改增）3%5文化体育业3%6娱乐业5-20%，（由省级人民政府在幅度内确定）7服务业（现代服务业改增）5%8转让无形资产（营改增）5%9销售不动产5%

旅游景点索道取得的收入按照“服务业—旅游业”征税

单位或个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按“服务业”征税

旅游船、观光电梯等按服务业

城市维护建设税简称城建税，是对缴纳增值税、消费税和营业税的单位和个人，按其增值税、消费税、营业税（以下简称“三税”）实缴税额为计税依据而征收的一种税。

城建税的税率，按纳税人所在地的不同，设置了3档差别比例税率，即纳税人所在地为市区的，税率为7%；

纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%；

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。

企业所得税指导思想：

简税制、宽税基、低税率、严征管

特点：

1以所得为征税对象，属于直接税2实行法人所得税模式3实行单一税率4计征复杂

作用：

1、是调节国家与企业的重要工具2、有利于促进企业的健康发展；

3、是国家筹集财政资金的重要渠道4、是维护国家主权的重要手段。

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

企业所得税税率

企业所得税的税率为25%。

适用于居民企业和非居民企业中在中国境内设立的机构、场所。

（二）预提所得税率20%，减按10%

（三）小型微利企业20%,10万元以下10%

（四）高新技术企业15%

企业所得税不提扣除的项目有哪些?

（1）.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）.企业所得税税款；

（3）.税收滞纳金；

（4）.罚金、罚款和被没收财物的损失；

（5）.非公益救济性捐赠支出；

（6）.赞助支出（非广告性赞助支出；

（7）.未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其他支出。

企业收入总额包括哪些内容？

1、销售货物收入；

2、提供劳务收入；

3、转让财产收入；

4、股息、红利等权益性投资收益；

5、利息收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等；

6、租金收入；

7、特许权使用费收入；

8、接受捐赠收入9、其他