电大审计案例研究省开形成性考核册答案作业一Word格式文档下载.docx
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而在持续接受委托时，进行预备调查应考虑以下主要因素：
（1）管理当局的特点和诚信；
（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；
（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果；
（4）利害冲突及回避事宜；
（5）内部控制的改进情况；
（6）审计费用的支付情况等。
2、注册会计师在对被审计单位分析性复核时，如果发现该企业的应收账款周转率波动较大，那么注册会计师应重点关注企业的那些具体项目是否发生变化？
应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：
经营环境发生变动；
年末销售额突然增减；
顾客总体发生变动；
产品结构发生变动；
信用政策或其运用发生变化；
销售收入的总体发生变动。
3、审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意哪些问题？
审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：
一是客户过去估计的固定资产使用年限，二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
4、什么是关联方交易？
在销售循环中为什么要重点对关联方交易进行审计？
在审计中如何发现和防止利用关联方交易进行的舞弊现象？
关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而不论是否收取价款。
在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“方便条件”，所采用的手段也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；
有的使用虚假销售的手段，虚开发票。
在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文件或通过合同，了解主要的关联方有哪些；
然后通过应收账款明细账和销售明细账的记录进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参照企业的价目表和定价方法进行审计。
5、销售与收款循环审计主要涉及哪些会计报表项目？
销售与收款循环审计涉及的报表项目有：
应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入与其他业务成本）等。
6、简述购货与付款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录？
其内部控制内容有哪些？
购货与付款循环涉及的主要凭证和会计记录有：
请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单等。
购货与付款循环中的主要业务活动包括：
（1）请购商品和劳务；
（2）编制订购单；
（3）验收商品；
（4）储存已验收的商品存货；
（5）编制付款凭单；
（6）确认与记录负债；
（7）付款；
（8）记录现金、银行存款支出。
其内部控制的内容有：
（1）所记录的购货都已收到物品或已接受劳务；
（2）已发生的购货业务均已记录；
（3）所记录的购货业务估价正确；
（4）购货业务的分类正确；
（5）购货业务按正确的日期记录；
（5）购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总等。
7、注册会计师张某负责审计红光公司“应收账款”项目，在审阅应收账款明细帐时发现应收账款项目中有A公司欠款3000万元，经查帐龄已在3年以上，且了解到A公司已经法院履行法定程序宣布破产，并取得A公司已破产清算的有效法律文件，证实了红光公司的3000万元债权已不可能收回，红光公司未及时申请债权权益。
如果你是注册会计师，那你该怎么做？
应如何作调整分录？
作为审计人员应提醒红光公司及时进行债权登记。
由于估计3000万元债权不可能收回，红光公司应全额对该项应收账款计提坏账准备。
所以，审计人员应作如下调整：
借：
管理费用
30000000
贷：
坏账准备
8、注册会计师李文对红光公司2005年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了8月份、12月份相关的会计凭证，发现其原则凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计3581万元。
李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并想应付账款的对方企业进行函证，结果发现红光公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。
李文该怎样指导被审计单位调帐？
李文应作账务处理如下：
应付账款式3510000
主营业务收入
300000
应交税金——应交增值税（销项税额）
510000
所得税
990000
应交税金——应交所得税
同时，应按该公司提取盈余公积的比例调整盈余公积及未分配利润
主营业务收入
所得税
利润分配——未分配利润
盈余公积
9、注册会计师张某在审计红光公司截至本年度12月31日应收票据项目时，通过审阅公司财务提供的应收票据备查簿，发现以下问题。
（1）存有A公司开具的于本年度10月1日已到期的带息商业承兑汇票500万元，红光公司不仅未按规定将到期末收回的应收票据转入应收账款，并且于年度终了时按票面利率6﹪计提了应收利息7.5万元。
（2）存有B公司开具的带息银行承兑汇票200万元，票面利率月息2‰，出票日期为本年度8月1日，到期日为次年的2月1日。
红光公司年终未按规定计提应收利息。
请问被审计单位存在什么问题？
该如何处理？
（1）根据会计制度规定：
“到期不能收回的带息的应收票据，转入“应收账款”科目核算后，中期期末或年度终了时不再计提利息。
张某要根据上述规定，提请A公司将“应收票据”中的500万元到期未能支付的承兑汇票转入“应收账款”核算，并应将计提的利息7.5万元冲回进行调整，如果A公司拒绝调整，张某要根据重要性水平考虑发表审计报告的意见类型。
（2）根据会计制度规定：
带息应收票据，应于中期期末或年度终了按应收票据的票面价值和确定的利率计提利息，计提的利息增加应收票据的账面价值，借记应收票据，贷记“财务费用”科目。
经张某审验计算A公司对B公司的带息承兑汇票，年末应计利息为:
2‰×
200万元×
5＝2万元。
对此，张某应提请A公司进行会计处理调整，如果A公司拒绝调整数超过重要性水平，应考虑出具保留意见审计报告。
10、[资料]注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：
（1）购货与付款循环备忘录
被审计单位名称：
B公司
编制者：
张雷日期：
2001/2／15
页次：
会计期间或截止日：
200年12月31日
复核者：
李豪日期：
2001/2/15
索引号：
x7—l
对购货与付款循环的描述存在的缺陷改进措施
1.购货由采购部门负责，根据自己填制的采购单采购，货物进厂后由隶属于采购部门的验收部门负责验收；
2.如果货物验收合格，验收部门就在“采购单”上盖“货已验讫”的印章，交给会计部门付款；
3.对于验收不合格的货物由验收部门直接退给供货商，验收部门不负责开验收报告单；
4.验收后的货物直接堆放在机器旁准备加工。
[要求]
（1）请指出可能存在的缺陷及改进措施；
（2）注册会计师在什么情况下可不进行符合性测试，而直接进行实质性测试？
（3）注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试？
并说明理由。
（1）购货与付款循环备忘录
2000年12月31日
1.采购部门根据自己编制的采购单采购；
验收部门属于采购部门；
1.采购部门的采购应根据存储或其他授权部门填制的诸购单采购；
验收部门应独立于采购、存储部门；
2.验收部门在“采购单”上盖“货已验讫”的印章作为验收完毕的证明；
进行会计账务处理和开票付款不相容的职责都由会计部门办理；
2．验收部门应在验收完毕后填制一式多联的验收报告单，在报告单上预留空格，注明完全合格或拒收数量及原因。
验收报告单分送采购、存储、会计等部门；
应由会计部门编制付款凭单通过财务部门开票付款；
3.验收部门不办理有关手续，退货过于草率；
3.验收部门应在验收报告单中注明退回数量，并请供应商签名后方可退货；
4.验收货物不能直接堆放在机器旁。
4.货物应先经存储部门点验和检查后签收，再凭完善的发货控制系统，进行领料加工。
（2）注册会计师在出现以下情况之一时，可不进行符合性测试，直接实施实质性测试：
1）相关的内部控制不存在；
2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行；
3）符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。
（3）张雷不准备对B公司购货与付款循环进行符合性测试。
B公司的内部控制虽然存在，但内部控制本身设计的严重缺陷不仅使其内部控制不能起到控制作用，而且可能使符合性测试的工作量大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量，所以，张雷不准备对B公司购货与付款循环进行符合性测试。
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