中级财务会计(二)期末复习资料Word格式.doc

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应交税费——应交增值税（销项税额）17%*A（或者是C）

主营业务成本B

库存商品B

（2）在建工程领用外购原材料成本A元，增值税率17%。

（注：

不需要考虑增值税）

在建工程A

原材料——XX材料A

3．

（1）销售产品已开出销货发票并发出产品，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），成本为C,合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；

应收账款——xx公司17%*A（或B）

应交税费——应交增值税（销项税额）17%*A（或B）

发出商品C

库存商品C

（2）销售产品货款采用商业汇票结算价款为D，增值税为E（或增值税率为17%），成本为F；

应收票据D+17%*D

主营业务收入D

应交税费——应交增值税（销项税额）17%*D

主营业务成本F

库存商品F

（3）已销售的产品因质量不合格被全部退回；

产品售价A元，增值税率17%，成本为B元

主营业务收入A

应交税费——应交增值税（销项税额）17%*A

应付账款——XX公司A+17%*A

库存商品B

主营业务成本B

（4）在建工程领用自产产品，成本为G，税务部门核定的计税价格为H，增值税率为17%；

在建工程G+H*17%

库存商品G

应交税费——应交增值税（销项税额）H*17%

（5）销售商品前期已预收货款J元，商品售价K元，增值税率17%，用银行存款补付余款，商品成本O元。

预收账款K+17%*K

主营业务收入K

应交税费——应交增值税（销项税额）17%*K

预收账款K+17%*K-J

贷：

银行存款K+17%*K-J

主营业务成本O

库存商品O

（6）采用分期收款方式销售产品，合同约定售价为L元，增值税率17%，双方约定分M次付清，现销方式下售价N元，增值税已收妥并存入银行，商品成本P元。

长期应收款L

银行存款17%*L

主营业务收入N

应交税费——应交增值税（销项税额）17%*L

未确认融资收益L-N

主营业务成本P

库存商品P

4．

（1）出售厂房应交营业税，售价A，营业税率为B（或者告诉你营业税额为C）；

固定资产清理A*B（或者C）

应交税费——应交营业税率A*B（或者C）

（2）交纳上月应交的所得税D元；

应交税费——应交所得税D

银行存款D

（3）将本月未交增值税E元结转至“未交增值税”明细账户；

应交税费——应交增值税（转出未交增值税）E

贷：

应交税费——未交增值税E

（4）将本月应交所得税F计提入账；

所得税费用F

应交税费——应交所得税F

（5）应交城建税G。

营业税金及附加G

应交税费——应交城建税G

（6）交纳上月应交增值税H元

应交税费——未交增值税H

银行存款H

5．

（1）分配职工薪酬，XX产品工人工资A元，车间管理人员工资B元，行政管理部门人员工资C元，销售部门D元，基建工程E元，后勤人员工资F元；

生产成本——XX产品A

制造费用B

管理费用C

销售费用D

在建工程E

应付职工薪酬——职工福利F

应付职工薪酬——工资A+B+C+D+E+F

（2）辞退员工予以补偿G

管理费用G

应付职工薪酬——辞退福利G

6．

（1）预提经营业务发生的长期借款利息A；

看题目如果是分期付息，分录如下：

财务费用

应付利息

如果是到期连本金一起付息

长期借款——应付利息

（2）发行债券款存银行，面值为B，发行价为C；

银行存款C

应付债券——成本B

根据借贷必相等原理差额用：

“应付债券——利息调整”去补，如发行价为100，面值为90，则

银行存款100

应付债券——成本90

根据借贷必相等原理，差额在贷方为10，所以

应付债券——利息调整10

（3）计提应付债券利息，债券面值为D，票面利率为E，发行价为F，市场利率为G

财务费用F*G

应付利息D*E

差额根据借贷必相等原理用：

“应付债券——利息调整”去补

7．发现去年购入的一台设备一直未计提折旧A元。

以前年度损益调整A

累计折旧A

8．已贴现的商业承兑汇票即将到期，金额为A，但付款企业银行存款被冻结。

应收账款——xx公司A

预计负债A

9．

（1）年终决算结转本年发生的亏损A元；

利润分配——未分配利润A

本年利润A

（2）用盈余公积弥补亏损B元；

盈余公积B

利润分配——盈余公积补亏B

（3）将本年实现的净利润C元结转至“未分配利润”明细账户；

本年利润C

利润分配——未分配利润C

（4）提取法定盈余公积D元（或者是告诉你税后利润F元，按10%提取），同时向投资人分配现金股利E。

利润分配——提取法定盈余公积D（或者10%*F）

盈余公积——法定盈余公积D（或者10%*F）

利润分配——应付现金股利E

应付股利E

10．回购本公司发行在外的普通股股票，回收A股，公司原发行股票面值为每股B元，发行价给为每股C元，现以每股D元回收

库存股D*A

银行存款D*A

股本——普通股A*B

库存股D*A

根据借贷必相等原理，余额用“资本公积——股本溢价”去补。

11．年终决算时发现本年一季度折旧费少计A，经查系记账凭证金额错误。

制造费用或管理费用A（选其一，若车间折旧费为制造费用，管理部门折旧费为管理费用）

累计折旧A

12．

（1）以低于债务账面价值的现金清偿债务，债务为A，清偿的金额为B；

应付账款——xx公司A

银行存款B

营业外收入A-B

（2）用非专利技术抵付前欠货款，货款为C，非专利技术账面价值D，已摊销E

应付账款——xx公司C

累计摊销E

无形资产D

营业外收入C-（D-E）

13．以现金折扣方式购入原材料，价款为A，增值税为B（或者是增值税率为17%），在折扣期内付款取得现金折扣收入折扣率为C/10，D/20，n/30。

销售时：

原材料——XX材料A

应交税费——应交增值税（销项税额）17%*A（或是B）

应付账款——xx公司A+17%*A（或A+B）

折扣期内付款：

判断几天之内付款，若10天之内付款：

折扣=C%*A

应付账款——xx公司A+17%*A（或A+B）

银行存款A+B-C%*A（或A+17%*A-C%*A）

财务费用C%*A

若20天之内付款：

折扣=D%*A

银行存款A+17%*A-D%*A（或A+B-D%*A）

财务费用D%*A

（注：

上述判断只选一个）

计算题主要涉及以下几个方面：

1．折价发行债券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。

公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。

要求计算：

发行债券的折价；

各期的应付利息；

第1期分摊的折价；

半年后的摊余成本；

到期应偿付的金额。

答：

发行债券的折价=债券的面值-债券发行价

各期的应付利息=债券的面值*票面利率/2

第一期应分摊的折价=债券的面值*票面利率/2-债券发行价*债券实际利率/2

半年后的摊余成本=债券发行价+债券发行价*债券实际利率/2-债券的面值*票面利率/2

到期应偿付的金额=债券的面值+债券的面值*票面利率/2

2．已知有关账户的余额，要求计算年末资产负债表中有关项目的金额：

存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。

存货=在途物资+原材料+周转材料+库存商品+发出商品+生产成本+委托代销商品+委托加工物资-存货跌价准备

应收账款=应收账款所属明细账借方余额+预收