纳税人的义务Word文档下载推荐.docx

纳税人的义务Word文档下载推荐.docx

《纳税人的义务Word文档下载推荐.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《纳税人的义务Word文档下载推荐.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

（二）依法进行税务登记义务的法律依据

　　《税收征管法》第十五条第一款

　　《税收征管法实施细则》第十二条 

　　《税收征管法》第十六条、第十七条、第十八条；

《税收征管法实施细则》第十三条、第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十九条、第二十条、第二十一条；

《税务登记管理办法》。

　　（三）您如何履行依法进行税务登记的义务 

[5] 

　　（四）如果未履行税务登记义务，您可能承担的法律责任

　　根据《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《税务登记管理办法》及《出口货物退（免）税管理办法（试行）》等有关规定，您如果存在下列行为，将分别承担相应法律责任：

　　1．您如果未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，或者未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续，或者通过提供虚假的证明资料等手段骗取税务登记证，或者出口商品未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续，或者停业期满不向我们申报办理复业登记而复业，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；

情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

　　2．您如果不办理税务登记，我们将责令您限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销您的营业执照。

　　3．您如果未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，我们将对您处二千元以上一万元以下的罚款；

情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

　　4．您如果未按照规定办理扣缴税款登记，我们将责令限期改正，并可处以二千元以下的罚款。

二、依法设置保管账簿发票相关义务

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；

从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；

账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

　　您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。

（一）依法设置账簿、保管账簿和有关资料的义务

　　1．依法设置账簿、保管账簿和有关资料义务的含义

　　您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并按照规定的保管期限，保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。

　　2．依法设置账簿、保管账簿和有关资料义务的法律依据

　　《税收征管法》第十九条

　　《税收征管法》第二十四条《税收征管法实施细则》第二十二条、第二十三条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第二十九条。

　　3．您如何履行依法设置账簿、保管账簿和有关资料的义务

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿；

扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

　　您的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；

法律、行政法规另有规定的除外。

　　您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

　　您如果生产、经营规模小又确无建账能力，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；

聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

　　您的账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。

民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。

外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

　　您如果会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算您的收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，您的计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。

会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

　　账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料应当合法、真实、完整。

不得伪造、变造或者擅自损毁。

　　您如果有下列情形之一，我们有权核定应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；

　　（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

　　（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

　　4．如果未履行依法设置账簿、保管账簿和有关资料义务，您可能承担的法律责任

　　您如果未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；

　　您未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；

情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

　　您如果伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；

构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

（二）依法使用、取得和保管发票义务

　　1．依法使用、取得和保管发票义务的含义

　　发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

其中，增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

对于各类发票的印制、领购、开具、取得、保管、使用和缴销，您均应依法进行。

　　2．依法使用、取得和保管发票义务的法律依据

　　《税收征管法》第二十一条《税收征管法》第二十二条

　　3．您如何履行依法使用、取得和保管发票的义务 

4．如果未履行使用、取得和保管发票义务，您可能承担的法律责任

　　您如果未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品，未按照规定领购、开具、取得、保管发票，或者未按照规定接受税务机关检查，我们将责令您限期改正，没收非法所得，并可以处一万元以下的罚款。

有以上所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

　　您如果非法印制发票，我们将销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；

　　您如果非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，我们将收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。

　　您如果私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品，我们将依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；

　　您如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款，我们将没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

三、财务会计制度核算软件备案的义务

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

（一）财务会计制度和会计核算软件备案义务的含义

　　财务会计制度和会计核算软件备案是指从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度，具体的财务、会计处理办法和会计核算软件，按税务机关的规定，及时报送税务机关存储备查。

　　国家统一的会计制度是指国务院财政主管部门根据会计法规制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

　　会计核算软件是指专门用于会计核算工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机软件程序。

（二）财务会计制度和会计核算软件备案义务的法律依据

　　《税收征管法》第二十条

　　《税收征管法实施细则》第二十四条

　　（三）您如何履行财务会计制度和会计核算软件备案的义务

　　符合建账条件且按照查账征收方式征收税款的从事生产、经营的纳税人，应当将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送您的主管税务机关备案。

　　您如果使用计算机记账，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送您的主管税务机关备案。

　　您建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算收入或者所得。

　　您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法如与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

　　（四）如果未履行财务会计制度和会计核算软件备案义务，您可能承担的法律责任

　　您如果未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；

四、依规定安装、使用税控装置

国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装置。

您应当按照规定安装、使用税控装置，不得损毁或者擅自改动税控装置。

如您未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。

（一）按照规定安装、使用税控装置义务的含义

　　您应当按照我们的要求安装、使用税控装置，报送有关数据和资料，不得损毁或者擅自改动税控装置。

　　税控装置是正确反映纳税人收入情况，保证计税依据和有关数据的正确生成、安全传递及可靠储存，并能实现税收控制、管理的器具和支持该器具的管理系统。

（二）按照规定安装、使用税控装置义务的法律依据

　　《税收征管法》第二十三条

　　《税收征管法实施细则》第二十八条

　　（三）您如何履行按照规定安装、使用税控装置的义务

　　您如果是增值税一般纳税人，您所开具的增值税专用发票，必须纳入防伪税控系统管理，普通发票纳入防伪税控一机多票系统管理。

其他符合规定条件的纳税人，也应按照税务机关的统一要求，安装使用税控装置。

　　（四）如果未履行按照规定安装、使用税控装置的义务，您可能承担的法律责任

　　您如果未按规定使用税控收款机，或者不如实录入销售或经营数据，或者发生税控收款机丢失、被盗，或者擅自拆卸、改动和破坏税控收款机，上述行为造成您申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，由主管税务机关核定您的应纳税额。

　　您如果未按照规定安装、