试论如何建立和完善企业内部会计制度Word格式.doc

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（三）注重提高会计人员的素质 5

参考文献：

5

试论如何建立和完善企业内部会计制度

——以川邻铸造技术有限公司为例

XX

管理学院，班级：

XXXX指导老师：

XXX

摘要：

企业内部会计制度是我国会计规范中最基层的制度规范，是现代企业管理的重要组成部分。

企业要提高经济效益，必须借助会计工作进行日常核算和监督。

在国家统一会计法规制度日益完善的情况下，企业内部会计制度建设逐渐成为现实之必须。

本文结合了南通川邻铸造技术有限公司的管理实例，认识企业内部会计制度的建立，了解企业会计内部制度建立的必然性；

同时分析企业内部会计制度在设计和执行过程中存在的问题，进而提出有效建设企业内部会计制度的相关措施和方法。

关键词：

制度规范；

会计制度；

措施

会计工作作为一个企业的命脉，它不仅为企业提供了决策信息，也为企业内部管理者提供了管理信息。

企业如何建立健全会计制度，提高会计工作效率，提高会计信息的准确性，充分发挥会计信息的作用及管理的功能，是急需明确和解决的问题。

一、现代企业的发展与企业内部会计制度的构建

（一）现代企业的发展状态

随着经济的发展，我国的中小企业发展的越来越快，但在这种新旧体制的衔接阶段，还存在许多问题。

如一些企业在经营管理中存在的低效率、低收益，或人为的浪费现象。

无章可循、有章不驯、弄虚造假等情况也时有发生，不少企业也因此举步维艰。

所以，建立合理、科学、适用的企业内部会计制度已成必须解决的一大问题。

（二）构建企业内部会计制度的重要性

企业内部会计制度作为企业管理制度的重要组成部分，在企业的会计工作中起着不可缺少的作用。

1、作为会计规范中最基层的制度规范，企业内部会计制度是以国家颁布和发布的会计法律、规范为依据，结合自身企业的生产经营和业务管理等实际需要和特点，进行的补充。

是会计法律、法规的具体化，同时也是贯彻和实施会计法律、法规的重要基础。

2、企业为了在最快的时间内迅速的获得可靠的会计资料、最大限度的防止浪费现象发生以及考核各部门的经营绩效,就有必要将相关材料有规律地予以汇集、记录和报告。

而作为企业内部管理核心的会计管理，是一项重要的管理工作。

一些违纪现象大多是由于企业内部会计管理制度不健全,从而导致了会计工作的紊乱、财务收支失控，对企业的经营管理工作带来了不利的影响。

因此规范会计管理对经营管理起着举足轻重的作用。

3、会计管理作为单位管理的中心环节,是一项重要的综合性工作。

而单位内部是否制定规范完整的内部管理制度,关系到会计管理是否更好地参与单位内部经济管理中去,使会计工作能够和单位内部管理的各个环节、各个岗位更好的结合起来,有利于会计工作更好地发挥其职能,同时改善单位内部管理,提高工作效率和经济效益。

二、内部会计制度建立理论构架和实例分析

内部会计制度是企业提高经济效益、规范会计工作秩序的重要性工作，因此，在企业建立制定企业内部会计制度之初，就要深入了解内部会计制度概念的提出。

（一）现代企业内部会计制度概念的提出

企业内部会计制度是指一个企业内部会计工作的规则、方法和程序的规范和指导性文件，是企业管理制度的重要组成部分，即会计方法、程序的总称。

国家为规范各单位内部会计管理，在《会计基础工作规范》第五章中就明确规定了各个单位要制定内部会计制度，要求各单位以国家颁布的会计法律和规范为基础，并结合企业自身的情况，建立内部会计管理制度。

同时这也是企业贯彻执行国家会计法律、法规、规章和制度的体现，是加强会计工作的重要手段之一，保证了企业会计工作有序的进行。

（二）现代企业内部会计制度的具体实例分析

川邻铸造技术有限公司是一家为国内、国际OEM配套生产精密机械零配件的厂家，是上海XXXXXX公司着力发展的有色金属高压铸造，精密机加工生产基地。

是XX有名的对外精密加工模具、压铸件、注塑件和机加工件的专业厂家之一。

公司成立于2004年，目前有员工250人，管理人员大约有20人。

公司在开办之初就重视内部管理，重视岗位合作。

为了规范公司管理，奠定良好的发展基础，提高自身的经济效益；

公司于2004年11月即建立了适合于本公司的内部会计制度。

具体如下：

1、财务管理制度

公司配备了专人负责公司货币资金的保管、出纳和材料物资的相关工作。

保证账册、账

据、帐表、帐务、帐款的“五相符”。

每月月末进行库存商品、材料、物资清查盘存，如实填报进、销、存明细表。

定期组织、指导业务人员、财务人员、营销人员等进行岗位培训，提高全员业务水平。

每月10号之前及时申报缴纳国税、地税等各项税款。

认真做好财务管理的“利润最大化”和“公司财富最大化”目标等条例。

2、增值税防伪税控专用发票管理制度

规范了专用发票的购买、保存、操作和抄税报税的有关规定等条例。

3、关于加强财务管理的规定

规定了本公司财务收支的管理方案、费用报支流程。

由于行业特殊性，招待费属非正常开支，在标准内经审核后批准报支；

凡是购买的原材料、辅助材料一律要开增值税发票；

公司产品及变价物品由财务部专人开票结算，其他部门一律不得开票收款，做到货款两清；

凡空白的收据必须在借出10天内与财务结清账目，否则追究财务人员责任等条例。

4、关于加强成本核算的管理规定

月底需根据客户、系列品种及时、准确的汇总；

及时上报财务相关当期发生的原材料、辅助材料费用；

财务必须根据成本核算的原则，联系实际进行成本核算，提高成本核算准确率，且每月5号之前书面汇报上月所做业务的盈亏情况；

并合理分摊工资、车间费用。

5、关于工资结算的规定

公司每月考勤记录和各部门绩效考核必须在每次月5号前送交财务部，确保工资及时核算等条例。

6、关于加强现金管理的规定

全厂上下只存在一支笔审批业务。

大额货款一律转账结算，不得现金办理；

零星货款，需凭手续完整的票据结账付款。

开票员每天的开票款必须于当天及时交财务，不得中途截留，除转账外，现金票一律以现金形式结算，不准以任何票据抵算。

现金会计必须保证库存现金不超过限额，每天必须将多余款项及时解款，对现金安全负责等条例。

上述各项制度的制定、规定和提出，规范并指导了公司内部会计工作的原则，使会计工作系统化、规范化，同时也加强了岗位内部的密切联系，使会计工作更具有时效性，并使企业管理者在最有效的时间里了解企业最新资讯，杜绝了公司内部浪费现象。

三、目前我国企业内部会计制度建设存在的问题

南通川邻铸造技术有限公司虽然建立了内部会计制度，但我在这一段时间的实习与调查研究中，也看到了其中存在的某些不足。

（一）管理控制弱化，管理理念不到位

南通川邻有限公司的内部会计制度制定的较早，但在实施方面不尽如人意，在平时的管理中仍旧按照个人感觉判断对错，甚少对照会计制度，一旦出现问题，仅是事后修补，造成了会计制度仅仅只是一本会计制度——“写在纸上，挂在墙上”，而没有作为平时管理中的规范来指导会计工作。

不仅是南通川邻存在这个问题，很多企业和南通川邻一样，虽然已经建立了企业内部会计制度，但缺少方法和措施，致使制定的企业内部会计制度仅仅是印在纸上的制度。

甚至一些企业只是为了应付审计或领导的检查，不管内部会计制度上的规定，甚至于与之相违背，使内部会计制度流于形式，失去了其本身的领导性和严肃性。

如今社会上的经济犯罪案件层出不穷，携款私逃，挪用公款；

在办理采购、销售业务时中饱私囊；

而南通川邻在这方面处理的方法较好，在办理采购、销售业务时，采取责任到人，层层环扣，做的比较到位，但分析这些经济范例，其引发的原因各不相同、多种多样，但却有一个共同点就是内部会计制度的不健全、不完善。

同时，一些企业的管理理念还不到位，缺乏紧迫感。

会计制度制定之后，具体执行的部门及其岗位职责不清。

而且并没有明确、有效的监督和奖罚制度，造成责任不能真正的落实，机制运行效果不好。

（二）内部会计制度内容不完善

南通川邻在制定内部会计时，对会计工作管理制定的都比较全面，但对会计制度执行监督方面却极度缺乏，并没有制定任何一条监督制度，没有规定若没有执行内部会计制度或违反了会计制度后的处理方法和条例，仅仅是一堆堆的手册、一条条的规范，没有监督和惩处规定，给内部会计制度的实施带来了很大不便。

许多企业在建立内部会计制度时，也存在着内部会计制度内容不完善的问题，很多都把目光集中在财务收支审批，现金和银行存款的收支管理等制度的制定上。

而忽略了会计工作中核算和监督方面制度的制定。

大多数企业建立的财务处理系统都不完善，甚至于有不少企业并未建立关于核算和监督这方面的制度，因而导致了在会计工作中核算方面的随意性，造成诸如在同一个会计期间的账务处理截然不同。

四、有效的进行企业内部会计制度的建设

（一）加强管理，完善内部会计制度

任何一项制度的推行都是需要内外两种环境的监督和控制下进行的，内部会计制度的执行也一样。

这就决定了必须构建一个相应的责任体系，落实到人，奖罚明确，只有明确责任，才能找到相应的负责人，制度的落实与否才能找到源头，使制度的落实有良好的保障。

南通川邻会计制度的建立忽视了责任体系的建立，也就是说会计制度没有人负责，找不到由谁监督，致使问题发生后找不到责任人，不知道最终由谁负责，甚至导致问题一味的恶化下去。

因此，公司就必须在内部建立责任体系，也就是说内部会计制度可以找到由谁负责，由谁监督，落实到人。

这样，在出现问题之后，就能找到负责人，并在问题出现之后，引起负责人的重视，或找到出现问题的源头，是制度的不完善，还是人为的错误，并找到相应的解决方案，在最短的时间内发现问题，有所警觉，而不会让问题成为问题，一味的恶化下去。

（二）加快会计电算化进程

会计电算化是以电子计算机为主的当代电子和信息技术应用于会计工作中的简称，是取代手工记账的必然趋势，对中小型企业来说是早晚的事情。

南通川邻在处理会计帐务时采用新中大财务软件，取代了人工记账，使会计人员从传统的、繁琐的手工记账中解脱出来，减低了会计人员在处理业务时出现的失误，提高了会计工作的效率，实现某些信息的资源共享，提高会计工作的规范化程度。

因此，必须要加快中小型企业会计电算化的进程。

而实现这一目标首先要解决中小型企业对计算机硬件和软件的投入，提高会计从业人员的专业素质，加强中小型企业会计人员的电算化培训，提高操作技能。

（三）注重提高会计人员的素质

内部会计制度是人制定的，最终的实现方式也是要靠人去实现的。

公司人员既是内部会计制度制定的主体，更是内部会计制度得以良好运行和实现的客体。

因此要坚持以人为本的原则，从源头抓紧对人才的吸收，加强对人力资源的管理和控制。

这就要求，首先要严把用人关。

对重要岗位会计人员的选拔，要注重全方面的选拔，包括德、智、能力各方面来审核，而绝非单一的仅靠“证书”来决定；

其次，对已在岗工作的会计人员，要定期组织进行岗位培训，提高全体会计人员的政治和业务素质；

同时更要加强在岗人员的职业道德教育，使员工可以自觉遵守和执行内部会计制度上的规定，达到形成各员工以自我控制为主、自觉遵守的目标，实现“要我做”到“我要做”的转变。

总之，不论是从理论上讲，还是单看一个企业的内部会计制度，内部会计制度对每个公司而言都是没有固定的模式和套路可循，每个公司的实际情况都有所不同，要想建立符合本公司的会计制度，一切都要通过公司在发展过程中不断的摸索和探究。

在建立了内部会计制度之后，要