cpa审计试题及答案Word文件下载.docx

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　　【答案】B

　　【中华会计网校解析】此题考核重要性水平经常使用的判定基准。

在实务中，有许多汇总性财务数据能够用作确信财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。

因此选项B超级常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。

参考教材P170。

　　【中华会计网校点评】此题考核的是“重要性水平经常使用的判定基准”那个知识点。

在妄图成真系列丛书·

经典题解76页单项选择题第12题中有对那个问题的考核，考核的角度是一致的。

同时在应试指南等中华会计网校（）的辅导书中也多次显现考核该知识点的题目。

　　3.利用重要性水平，可能无助于实现以下目的的是（　）。

　　A.确信风险评估程序的性质、时刻和范围

　　C.确信进一步审计程序的性质、时刻和范围

　　【答案】D

　　【中华会计网校解析】此题考核重要性水平的目的。

注册会计师利用整体重要性水平（将财务报表作为整体）的目的有：

决定风险评估程序的性质、时刻和范围；

识别和评估重大错报风险；

确信进一步审计程序的性质、时刻和范围。

因此选项ABC均为正确答案，选项D不是利用重要性水平的目的。

参考教材P165。

　　【中华会计网校点评】此题考核的是“重要性水平的目的”那个知识点。

在中华会计网校（）考试中心的模拟试题一的单项选择题4（4）中就有对那个知识点的考核。

在中华会计网校（）妄图成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

（二）A注册会计师负责审计甲公司20×

8年度财务报表。

在确信审计证据的充分性和适当性时，A注册会计师碰到以下事项，请代为做出正确的专业判定。

　　4.在确信审计证据的数量时，以下表述中错误的选项是（　）。

　　A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多

　　B.审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

　　C.审计证据的质量存在缺点，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

　　D.通过调高重要性水平，能够降低所需获取的审计证据的数量

　　【中华会计网校解析】此题考核审计证据的数量。

注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，进而降低所需获取的审计证据的数量。

参考教材P18一、183、172。

　　【中华会计网校点评】此题考核的是“审计证据的数量”那个知识点。

在中华会计网校（）妄图成真系列辅导丛书的经典题解87页单项选择题8和88页多项选择题3中有对那个知识点的考核。

　　5.在确信审计证据的相关性时，以下表述中错误的选项是（　）。

　　A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

　　B.针对某项以为从不同来源获取的审计证据存在矛盾，说明审计证据不存在说服力

　　【中华会计网校解析】此题考核审计证据的相关性。

若是从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据可能不靠得住，注册会计师应当追加必要的审计程序，但不是说明该审计证据不存在说服力，因此选项B太绝对了。

参考教材P18一、184。

　　【中华会计网校点评】此题考核的是“审计证据的相关性”那个知识点。

在中华会计网校（）考试中心的模拟试题三单项选择题3

（1）中有对那个知识点的考核。

　　6.在确信审计证据的靠得住性时，以下表述中错误的选项是（　）。

　　【中华会计网校解析】此题考核审计证据的靠得住性。

从原件获取的审计证据比从件或复印件获取的审计证据更靠得住，但复印件和件都容易是变造或伪造的结果，因此靠得住性均较低，二者无法比较其靠得住性。

参考教材P182。

　　【中华会计网校点评】此题考核的是“审计证据的靠得住性”那个知识点。

在中华会计网校（）考试中心模试题三单项选择题3（4）中有对那个知识点的考核。

　　（三）A注册会计师负责审计甲公司20×

在了解内部操纵时，A注册会计师碰到以下事项，请代为做出正确的专业判定。

　　7.职责分离要求将不相容的职责分派给不同员工。

以下职责分离做法中正确的选项是（　）。

　　A.交易授权、交易执行、交易付款分离

　　B.交易授权、交易记录、交易保管分离

　　C.资产保管、交易执行、交易报告分离

　　D.交易授权、交易付款、交易记录分离

　　【中华会计网校解析】此题考核职责分离。

注册会计师应当了解职责分离要紧包括了解被审计单位如何将交易授权、交易记录和资产保管等职责分派给不同员工，以防范同一员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。

因此选项B正确。

参考教材P311。

　9.在以下各项中，不属于内部操纵要素的是（　）。

　　【答案】A

　　【中华会计网校解析】此题考核内部操纵要素。

内部操纵包括以下要素：

操纵环境；

风险评估程序；

信息系统与沟通；

操纵活动；

对操纵的监督。

因此选项A不属于内部操纵的要素。

参考教材P296。

　　【中华会计网校点评】此题考核的是“内部操纵要素”那个知识点。

在教材296页3。

中有对那个知识点的原文介绍。

在中华会计网校（）练习中心、考试中心、妄图成真系列辅导丛书中多次有对该知识点的考核。

　　10.在确信操纵活动是不是能够避免或发觉并纠正重大错误时，以下审计程序中可能无法实现这一目的的是（　）。

　　【中华会计网校解析】在确信操纵活动是不是能够避免或发觉并纠正重大错报时，分析程序无法实现这一目标，因此选项B错误。

二、多项选择题

　　3.以下各项中，阻碍A注册会计师可获取证据的数量和质量的因素有（　）。

　　注册会计师的专业胜任能力

　　【答案】ABC

5.在确信审计工作草稿的格式、内容和范围时，A注册会计师应当考虑的要紧因素有（　）。

　　【答案】CD

　　【中华会计网校解析】在确信审计工作草稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：

实施审计程序的性质；

已识别的重大错报风险；

在执行审计工作和评判审计结果时需要做出判定的程度；

已获取审计证据的重要程度；

已识别的例外事项的性质和范围；

当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确信结论或棘轮的基础时，记录结论或结论基础的必要性；

利用的审计方式和工具。

选项AB均属于不阻碍审计工作草稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

参考教材P266～267。

　8.在测试内部操纵的运行有效性时，A注册会计师应当获取的审计证据有（　）。

　　【答案】BCD

　　【中华会计网校解析】操纵测试进行的目的是测试操纵运行的有效性，要紧包括四个方面的含义，除题目BCD选项外，还包括操纵以何种方式运行。

选项A属于了解内部操纵的目的，不是操纵测试的目的。

参考教材P341页。

　9.在确信操纵测试的性质时，A注册会计师正确的做法有（　）。

　　A.当拟实施的进一步审计程序以操纵测试为主时，应当获取有关操纵运行有效性的更高的保证水平

　　C.询问本身不足以测试操纵运行的有效性，应当与其他审计程序结合利用

　　【答案】ABCD

10.在确信操纵测试的范围时，A注册会计师正确的做法有（　）。

　　A.在风险评估时对操纵运行有效性的拟信任程度较高，通常应当考虑扩大实施操纵测试的范围

　　B.若是操纵的预期误差率较高，通常应当考虑扩大实施操纵测试的范围

　　C.关于一项持续有效运行的自动化操纵，通常应当考虑扩大实施操纵测试的范围

　　D.若是拟信任操纵运行有效性的时刻长度较长，通常应当考虑扩大实施操纵测试的范围

　　【答案】ABD

　　【中华会计网校解析】若是自动化操纵而言，由于其具有内在一贯性，若是一旦确信被审计单位正在执行，那么注册会计师通常不必扩大操纵测试的范围。

参考教材P349页。

　　18.以下关于分析程序的用法中，正确的有（　）。

　　【中华会计网校解析】在操纵测试中不运用分析程序。

参考教材P194页。

　19.在确信实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考试的因素有（　）。

　　【答案】BC

　　【中华会计网校解析】参考教材P196页。

三、综合题

　注册会计师负责对乙公司20×

8年度财务报表进行审计。

乙公司为玻璃制造企业，20×

8年末存货余额占资产总额比重重大。

存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃寄存在外地公用仓库。

乙公司对存货核算采纳永续盘存制，与存货相关的内部操纵比较薄弱。

乙公司拟于20×

8年11月25日至27日清点存货，清点工作和清点监监工作别离由熟悉相关业务且具有独立的人员执行。

存货清点打算的部份内容摘录如下：

（1）存货清点范围、地址和时刻安排　　

（2）寄存在外地公用仓库存货的检查　　对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供20×

8年11月27日的盘点清单。

　　（3）存货数量的确定方法　　对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法，确定存货数量；

对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。

　　（4）盘点标签的设计、使用和控制　　对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。

使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；

盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。

　　（5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。

　　要求：

　　针对上述存货盘点计划第

（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。

如果存在缺陷，简要提出改进建议。

参考答案：

（1）存在三个缺陷。

A、B仓库的存货中均存在烧碱，对于同一类型的存货，建议采用同时盘点的方法，不应该安排在不同的时间；

对于存放在公用仓库的存货——玻璃，占存货总额的39%，是非常高比例的存货，建议安排时间进行盘点，纳入盘点范围；

乙公司内部控制比较薄弱，应该选择在资产负债表日前后进行盘点。

（2）存在缺陷。

对于存放在公允仓库的存货，采取的盘点方式恰当的是发函确认，由于乙公司与存货相关的内部控制薄弱，所以不能够仅仅依靠签收单作为盘点的方式。

　　（3）存在缺陷。

盘点方式不恰当，对于烧碱，煤炭和石英砂等堆积型存货，应该选择的盘点方式，通常为运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录；

如果堆场中存货堆不高，可进行实地监盘，或通过旋转存货堆加以估计。

　　（4）不存在缺陷。

　　（5）存在缺陷。

盘点结束后，对于盘盈或盘亏的存货，不