第十章--负债PPT推荐.ppt

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4月月1日作：

借：

银行存款日作：

银行存款50000贷：

短期借款贷：

短期借款500004月月30日计提利息：

财务费用日计提利息：

财务费用利息支出利息支出250贷：

应付利息贷：

应付利息2505月月31日同上日同上6月月30日支付利息共日支付利息共750元：

元：

应付利息借：

应付利息500（4、5月）月）财务费用财务费用利息支出利息支出250（6月）月）贷：

银行存款贷：

银行存款750二、应付账款和应付票据二、应付账款和应付票据

（一）应付账款

（一）应付账款因购买商品、接受劳务等而发生的债务。

因购买商品、接受劳务等而发生的债务。

材料采购（在途物资）借：

材料采购（在途物资）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：

应付账款贷：

应付账款

（二）应付票据

（二）应付票据购买商品或偿还应付账款签发的商业汇票。

购买商品或偿还应付账款签发的商业汇票。

材料采购借：

材料采购（在途物资）（在途物资）应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：

应付票据贷：

应付票据（无论是否带息，均按面值入帐）（无论是否带息，均按面值入帐）或：

应付账款或：

应付账款贷：

应付票据票据到期偿付款项：

票据到期偿付款项：

到期无力付款：

应付票据借：

应付票据借：

应付票据财务费用财务费用利息支出利息支出财务费用财务费用利息支出利息支出贷：

银行存款贷：

应付账款（或：

短期借款）（或：

短期借款）三、应交税费三、应交税费

（一）应交增值税

（一）应交增值税1、帐户设置：

应交增值税的核算设置多栏式明细帐、帐户设置：

应交增值税的核算设置多栏式明细帐应交税金应交税金应交增值税应交增值税年年月月日日借方借方贷方贷方借借或或贷贷余余额额合合计计进进项项税税额额已已交交税税金金减减免免税税款款出出口口抵抵减减内内销销产产品品应应纳纳税税额额转转出出未未交交增增值值税税合合计计销销项项税税额额出出口口退退税税进进项项税税额额转转出出转转出出多多交交增增值值税税2、核算举例：

核算举例：

（1）进项税额）进项税额例例1、购入原材料，买价、购入原材料，买价500000元，增值税元，增值税85000元，运输元，运输费费2000元，保险费、装卸费元，保险费、装卸费800元，已支付；

元，已支付；

材料采购（在途物资）（在途物资）502660应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85140贷：

银行存款587800例例2、购进免税农副产品作为原材料，买价、购进免税农副产品作为原材料，买价50000元，已付；

元，已付；

材料采购（在途物资）（在途物资）43500应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6500贷：

银行存款50000例例3、购进材料部分不合格退回，买价、购进材料部分不合格退回，买价5000元，增值税元，增值税850元；

元；

银行存款借：

银行存款5850应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）850贷：

材料采购贷：

材料采购（在途物资）（在途物资）5000

（2）进项税额转出）进项税额转出例例4、在建工程领用原材料、在建工程领用原材料10000元，增值税率元，增值税率17%；

在建工程借：

在建工程11700贷：

原材料贷：

原材料10000应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）1700例例5、自然灾害造成毁损产品，实际成本、自然灾害造成毁损产品，实际成本40000元，所耗购进元，所耗购进原材料原材料20000元，税率元，税率17%；

待处理财产损溢借：

待处理财产损溢40000贷：

库存商品贷：

库存商品40000借：

营业外支出借：

营业外支出非常损失非常损失43400贷：

待处理财产损溢贷：

待处理财产损溢40000应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）3400（3）销项税额）销项税额例例6、销售产品，售价、销售产品，售价800000元，增值税元，增值税136000元；

银行存款936000贷：

主营业务收入贷：

主营业务收入800000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）136000例例7、将自产品用于在建工程，成本、将自产品用于在建工程，成本35000元，计税价元，计税价50000元，税率元，税率17%；

（视同销售行为）；

（视同销售行为）借：

在建工程43500贷：

库存商品35000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8500例例8、销售的产品被退回、销售的产品被退回2000元，增值税元，增值税340元；

主营业务收入借：

主营业务收入2000贷：

银行存款2340应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）340（4）出口退税：

销项税额为零，退回进项税额）出口退税：

销项税额为零，退回进项税额例例9、出口某产品，售价折合人民币、出口某产品，售价折合人民币50000元；

主营业务收入50000该产品所耗原材料该产品所耗原材料30000元，退税率元，退税率6%，应退税款，应退税款1800元；

银行存款1800贷：

应交税费贷：

应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）1800将未退进项税额转入成本：

将未退进项税额转入成本：

主营业务成本借：

主营业务成本3300贷：

应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）3300（5）减免税）减免税借：

应交税费借：

应交税费应交增值税（减免税）应交增值税（减免税）贷：

补贴收入贷：

补贴收入（6）出口抵减内销产品应纳税额）出口抵减内销产品应纳税额借：

应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：

应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）（7）交纳增值税）交纳增值税应交增值税应交增值税=销项税额销项税额-（进项税额（进项税额-进项税额转出进项税额转出-出口退税）出口退税）-出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额-减免税减免税=（136000+8500-340）-（85140+6500-850）-（1700+3400+3300）-1800=78870（元）（元）借：

应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）78870贷：

银行存款78870如果交纳的增值税小于（或大于）应交金额，则应转出未交如果交纳的增值税小于（或大于）应交金额，则应转出未交（或多交）增值税。

（或多交）增值税。

应交税费应交增值税（转出未交增值税）应交增值税（转出未交增值税）贷：

应交税费未交增值税未交增值税借：

应交税费未交增值税未交增值税贷：

应交税费应交增值税（转出多交增值税）应交增值税（转出多交增值税）

（二）应交消费税

（二）应交消费税1、销售产品、销售产品借：

主营业务税金及附加（损益类帐户）借：

主营业务税金及附加（损益类帐户）贷：

应交税费应交消费税应交消费税2、视同销售、视同销售如在建工程领用自产品如在建工程领用自产品借：

在建工程贷：

应交税费应交消费税（计税价应交消费税（计税价税率）税率）3、委托加工应税消费品、委托加工应税消费品例例P295296例：

委托某加工厂加工材料一批，原材料例：

委托某加工厂加工材料一批，原材料80000元，元，加工非加工非10000元，增值税元，增值税1700元，由委托方代收元，由委托方代收代缴消费税代缴消费税1000元，加工完成，验收入库元，加工完成，验收入库。

（1）如收回材料用于继续生产应税消费品：

税法规定可扣除）如收回材料用于继续生产应税消费品：

税法规定可扣除借：

委托加工物资借：

委托加工物资80000贷：

原材料80000借：

委托加工物资10000应交税费应交税费应交增值税应交增值税1700应交消费税应交消费税1000贷：

银行存款12700借：

原材料借：

原材料90000贷：

委托加工物资贷：

委托加工物资90000

（2）如加工后用于直接销售：

不可扣除）如加工后用于直接销售：

不可扣除借：

委托加工物资11000应交税费应交税费应交增值税应交增值税1700贷：

原材料91000贷：

委托加工物资910004、交纳时、交纳时借：

应交税费应交消费税应交消费税贷：

银行存款（三）应交营业税（三）应交营业税1、主营业务、主营业务借：

主营业务税金及附加借：

主营业务税金及附加贷：

应交税费应交营业税应交营业税2、销售不动产、销售不动产借：

固定资产清理借：

固定资产清理贷：

应交税费应交营业税应交营业税3、出租或出售无形资产（见无形资产）、出租或出售无形资产（见无形资产）（四）应交城市维护建设税和教育费附加（四）应交城市维护建设税和教育费附加借：

主营业务税金及附加固定资产清理固定资产清理其他业务支出其他业务支出等等贷：

应交税费应交城建税应交城建税应交教育费附加应交教育费附加（五）资源税（五）资源税1、销售产品或自产自用（如将自产煤碳用于生产）、销售产品或自产自用（如将自产煤碳用于生产）借：

主营业务税金及附加（销售）借：

主营业务税金及附加（销售）（或生产成本）（或生产成本）贷：

应交税费应交资源税应交资源税2、收购未税矿产（代收代缴）、收购未税矿产（代收代缴）借：

物资采购借：

物资采购（买价（买价+资源税）资源税）贷：

银行存款应交税费应交税费应交资源税应交资源税3、外购液体盐加工固体盐，购入时支付的资源税可抵扣借记、外购液体盐加工固体盐，购入时支付的资源税可抵扣借记“应交税应交税费费应交资源税应交资源税”，销售固体盐时，记入贷方。

，销售固体盐时，记入贷方。

（六）房产税、土地使用税、车船使用税、印花税（六）房产税、土地使用税、车船使用税、印花税1、房产税、土地使用税、车船使用税、房产税、土地使用税、车船使用税借：

管理费用借：

管理费