国家税收学习指导与练习参考答案.docx
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国家税收学习指导与练习参考答案
《国家税收学习指导与练习》参考答案
第一章税收的概念练习参考答案
(一)判断
1.×;2.√;3.×;4.×;5.√;6.×;7.×;8.×。
(二)单项选择
1.B;2.C;3.A;4.D。
(三)多项选择
1.ABCD;2.AB;3.AD;4.ABC;5.ACD;6.ABC。
第二章税收制度练习参考答案
(一)判断
1.√;2.×;3.×;4.√;5.√;6.×;7.×;8.×;9.√;10.×;11.×;12.×;13.√;14.×;15.×;16.√。
(二)单项选择
1.D;2.D;3.B;4.B;5.B;6.A。
(三)多项选择
1.ABC;2.ABCD;3.ACD;4.ABD;5.ABD;6.ABC;7.AB;8.AC。
(四)计算与分析
1.某八级超额累进税率表中,各级的速算扣除数依次为:
0、250、1250、4250、6750、10750、16750、25750。
2.按照速算法计算:
该纳税人全年应纳税额为=15000×20%-1250=1750(元)。
分段计算:
该纳税人全年应纳税额为=5000×5%+(10000-5000)×10%+(15000-10000)×20%=1750(元)。
3.
(1)甲本月营业收入未达到起征点,不用纳税。
乙、丙本月的营业收入已达到和超过了起征点,应分别纳税250元(5000×5%=250元)和300元(6000×5%=300元)。
(2)甲本月营业收入未达到免征额,不用纳税。
乙本月的营业收入刚好免征,不用纳税。
丙扣除免征额应纳税=(6000-5000)×5%=50(元)。
4.该公民当月工资应纳税=(24000-2000)×5%=20(元)。
5.该作家的稿酬收入实际应纳税=8000×(1-30%)=5600(元)。
第三章增值税练习参考答案
(-)判断题
1.×;2.×;3.×;4.√;5.×;6.√;7.√;8.×;9.√;10.√;11.×;12.×;13.×;14.×;15.×;16.√;17.√。
(二)单项选择题
1.C;2.D;3.A;4.A;5.C;6.A;7.D;8.C;9.C;10.A。
(三)多项选择题
1.AC;2.AB;3.ACD;4.AC;5.ABD;6.ABCD;7.AB;8.ABCD;9.BCD;10.ACD;11.ABC;12.ABC
(四)计算题
1.销售额=234000÷(1+17%)=200000(元)
销项税额=200000×17%=34000(元)
2.销售额=45+60+102=207(万元)
3.销售额=(1500×500+1450×600+1400×800)÷(500+600+800)×100=144210.53(元)
销项税额=144210.53×17%=24515.79(元)
4.进项税额=508000×13%+3000×11%+27000+500×11%+1500×11%=93590(元)
5.销售额=93.6÷(1+17%)=80(万元)
进项税额=40×17%+1×11%=6.91(万元)
应纳税额=80×17%-6.91=13.6-6.91=6.69(万元)
6.
(1)进项税额=51+20×11%=53.2(万元)
(2)取得普通发票不能扣税
(3)用于职工福利的材料税金不能抵扣
(4)未经认证的发票不能扣税
(5)进项税额=85×(1-40%)=51(万元)
(6)进项税额=3.4+0.05×11%=3.4055(万元)
合计进项税额=53.2+51+3.4055=107.6055(万元)
7.应纳增值税=20600÷(1+3%)×3%=600(元)。
8.
(1)销项税额=1000×10 ×17%+2340÷(1+17%)×17%
=1700+340=2040(元)
(2)销项税额=11700÷(1+17%)×17%=1700(元)
(3)销项税额=300000×0.7×17%+30000÷(1+17%)×17%
=35700+4358.97=40058.97(元)
合计销项税额=2040+1700+40058.97=43798.97(元)
9.应纳增值税=(490000+98000+51130.43)×17%=108652.17(元)
10.销售额=18+(38+1.78)/(1+17%)+(0.65×20)/(1+17%)=63.11(万元)
销项税额=63.11×17%=10.73(万元)
进项税额=6.12+(0.26+4)×11%=6.5886(万元)
应交增值税=10.73-6.5886=4.1414(万元)
11.
(1)计算当期销项税额。
交款提货方式销项税额=200×17%=34(万元)
折扣销售另开红字专用发票,计税销售额不得扣减折扣额,销项税额=120×17%=20.4(万元)
当期销项税合计34+20.4=54.4(万元)
(2)计算当期进项税额。
当月采购材料收到的发票未认证,其进项税额不得抵扣;
购入棉花可按13%的扣除率计算抵扣进项税,进项税额=11×13%=1.43(万元)
购入棉花运输费抵扣进项税=1×11%=0.11(万元)
购进机器的进项税7万元可抵扣
当期进项税合计l.43+0.11+7=8.54(万元)
(3)当期应纳增值税=54.4-8.54=45.86(万元)
12.
(1)计算当期进项税额
入库原材料进项税额为12万元。
支付入库货物运输费进项税额为2×11%=0.22(万元)
广告性礼品进项税额为1.7万元
当期进项税额合计=12+0.22+1.7=13.92(万元)
(2)计算当期销项税额
销售产品销项税额=800×17%=136(万元)
以旧换新方式销售额不能扣减收购旧货金额,并应将售予消费者的价税合计数折算成不含税价格计税
(30+2.76)/(l+17%)×17%=4.76(万元)
赠送广告性礼品视同销售,按其他纳税人最近时期价格计算销项税额
10×17%=1.7(万元)
当期销项税额合计=136+4.76+l.7=142.46(万元)
(3)当期应纳增值税=142.46-13.92=128.54(万元)
13.
(1)购进农机零件进项税100000×17%=17000(元)
(2)购入电吹风进项税1700元
(3)将电吹风用于福利的部分不能抵扣进项税:
1700/100×50=850(元)
将电吹风赠送客户的部分视同销售,按其他纳税人最近时期价格计算销项税额:
10000/100×50×17%=850(元)
(4)加工费按17%税率计算销项税:
2000×17%=340(元)
(5)销售农机整机按11%税率计算销项税:
120000×11%=13200(元)
该企业应纳增值税=850+340+13200-(17000+1700-850)=14390-17850=-3460(元)
即该企业当月留抵税额3460元
14.
(1)当期进项税额=3400+1700=5100(元)
(2)当期销项税额=100000/10×11×17%=110000×17%=18700(元)
发给职工的视同销售,按同类价格计算。
(3)按免税药品比例计算不可抵扣进项税=5100×11000/(110000+11000)=463.64(元)
当期应纳增值税=18700-(5100-463.64)=14063.64(元)
15.当期进项税额=0.4+2.9+0.6×11%=3.366(万元)
当期销项税额=100×17%+(2.34+0.5+l)/(1+17%)×17%+0.8×(1+10%)×17%+0.51
=17+0.56+0.15+0.51=18.22(万元)
应纳增值税=18.22-3.366-2=12.854(万元)
16.销项税额=120000×6×l7%+11000/(l+17%)×17%=122400+1598.29=123998.29(元)
进项税额=3400-200×17%=3400-34=3366(元)
应纳增值税额=123998.29-3366=120632.29(元)
17.当期货物销售应纳增值税=200×17%-(150+20)×17%-32=-26.9(万元)
当期提供技术服务应纳增值税=20×6%-0.8=0.4(万元)
该企业当期应纳增值税为0.4万元。
第四章消费税练习参考答案
(-)判断题
1.×;2.×;3.√;4.×;5.×;6.√;7.×;8.×;9.√;10.×;11.×;12.√。
(二)单项选择题
1.A;2.B;3.B;4.B;5.C;6.A;7.B;8.A;9.C;10.D;11.D;12.C;13.D;14.D;15.B。
(三)多项选择题
1.BCD;2.ABD;3.BCD;4.ABC;5.BD;6.ABC;7.BCD;8.ACD;9.AC;10.ABCD;11.BCD;12.CD 。
(四)计算题
1.进口:
增值税=[45÷(1-10%)]×17%=8.5(万元)
消费税=[45÷(1-10%)]×10%=5(万元)
销售:
增值税=[107.64÷(1+17%)]×17%-8.5=7.14(万元)
2.消费税组成计税价格=(80+5)÷(1-15%)=100(万元)
甲企业应纳消费税(乙企业代扣代缴)=100×15%=15(万元)
乙企业提供增值税应税劳务应纳增值税=5×17%=0.85(万元)
3.当月购进烟丝买价=8.5÷17%=50(万元)
当月生产领用烟丝买价=2+50-8=44(万元)
准予扣除的消费税=44×30%=13.2(万元)
4.
(1)计算烟丝应税(受托方代扣)=(60000+3700)÷(1-30%)×30%=27300(元)
(2)收回烟丝直接对外销售不再征税
(3)计算烟丝用于连续生产的卷烟销售时应纳税额
每标准条实际售价=438750÷(1+17%)÷30÷50000×200=50元(按实际价和乙类卷烟计税)
①定额部分应纳税额=30×150=4500(元)
②从价部分应纳税额=438750÷(1+17%)×36%=135000(元)
③烟丝可以扣税=27300×50%=13650(元)
④卷烟实际应纳税额=4500+135000-13650=125850(元)
(4)卷烟厂合计应纳消费税=27300+125850=153150(元)
5.该厂消费税税额
=(500×1388×1.4+(300+30)×1176×0.8=971600+310464=1282064(元)
应纳增值税
=[500×2500+(300+30)×2000]×17%=324700(元)
6.应纳消费税
=[85×11700÷(1+17%)]×10%-(20×5600+80×5300-30×5300)×10%=85000-37700=47300(元)
应纳增值税
=85×11700÷(1+17%)×17%-[80×5300×17%+351000÷(1+17%)×17%]=21420(元)
7.
(1)应纳税额=10吨×2000斤/吨×0.5元/斤+50000×20%+200吨×2000斤/吨×0.5元/斤+[830000+18720/(1+17%)]×20%
=10000+10000+200000+169200=389200(元)
(2)应纳税额=1000×2000×0.5+[4350000+58500÷(1+17%)]×20%=1880000(元)
(3)应纳税额=2×2000×0.5+8000×20%=360