现金流量表教案Word文档格式.docx

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　　经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、收到的税费返还、支付职工薪酬、支付的各项税费、支付广告费用等。

　　2.投资活动产生的现金流量

　　投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。

包括取得和收回投资、购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等。

　　3.筹资活动产生的现金流量

　　筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，包括发行股票或接受投入资本、分派现金股利、取得和偿还银行借款、发行和偿还公司债券等。

　　二、现金流量表的填列方法

　　现金流量表主表中各项目的确定，可通过以下途径之一取得（我国规定采用直接法填列）：

（1）根据本期发生的影响现金流量的经济业务确定；

（2）调整法：

根据本期发生的全部经济业务，通过对利润表和资产负债表中的全部项目进行调整编制现金流量表。

　　考试一般只涉及调整法，题目中给定的资料包括：

（1）资产负债表；

（2）利润表；

（3）其他有关资料。

（一）经营活动产生的现金流量

　　1.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目

　　销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、提供劳务收到的现金+当期收回前期的应收账款和应收票据+当期预收的款项—当期销售退回支付的现金+当期收回前期核销的坏账损失

　　“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额）。

主要包括：

本期销售商品和提供劳务本期收到的现金，前期销售商品和提供劳务本期收到的现金，本期预收的商品款和劳务款等，本期发生销货退回而支付的现金应从销售商品或提供劳务收入款项中扣除。

　　销售商品收到现金=（1000+170）+（100-80）+30-50=1170

　　期初余额+本期增加额=本期减少额+期末余额

　　本期减少额=本期增加额+（期初余额-期末余额）

　　本期增加额=本期减少额+（期末余额-期初余额）

　　销售商品收到现金=0+（100-98）=2

　　销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应收票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预收款项本期增加额（期末余额-期初余额）±

特殊调整业务

　　【例题1】某企业2008年度有关资料如下：

（1）应收账款项目：

年初数100万元，年末数120万元；

（2）应收票据项目：

年初数40万元，年末数20万元；

（3）预收款项项目：

年初数80万元，年末数90万元；

（4）主营业务收入6000万元；

（5）应交税费－应交增值税（销项税额）1020万元；

（6）其他有关资料如下：

本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。

　　销售商品、提供劳务收到的现金=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12＝7013万元。

　　值得说明的是，若题目中的资料给定的是“应收账款”账户的余额，而不是报表中“应收账款”项目的余额，则在计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目金额时，应将“本期发生的坏账回收”作为加项处理，将本期实际发生的坏账作为减项处理，本期计提或冲回的“坏账准备”不需作特殊处理。

　　【例题2】某企业2008年度有关资料如下：

（1）“应收账款”账户：

年初数100万元，年末数127万元；

（2）“应收票据”账户：

（3）“预收款项”账户：

　　销售商品、提供劳务收到的现金＝（销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）+应收账款（期初余额-期末余额）+应收票据（期初余额-期末余额）+预收款项（期末余额-期初余额）+特殊调整业务

　　＝（6000+1020）+（100-127）+（40-20）+（90-80）+2-12＝7013万元。

　　注意：

特殊调整业务中与“应收账款”和“坏账准备”有关的业务会计处理如下：

　　①若题目中给定的是报表中“应收账款”项目余额

　　销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款项目（期初余额-期末余额）-本期计提坏账准备+本期冲回前期多提坏账准备

　　“本期发生坏账”和“本期发生坏账回收”不需作特殊处理。

　　②若题目中给定的是“应收账款”科目余额

　　销售商品、提供劳务收到的现金＝销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”+应收账款科目（期初余额-期末余额）-本期发生坏账+本期发生坏账回收

　　“本期计提坏账准备”和“本期冲回前期多提坏账准备”不需作特殊处理。

　　2.收到的税费返还

　　该项目反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。

本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”、“其他应收款”等科目的记录分析填列。

　　3.收到的其他与经营活动有关的现金

该项目反映企业除了上述各项目以外所收到的其他与经营活动有关的现金，如罚款、流动资产损失中由个人赔付的现金、经营租赁租金等。

　　4.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目

　　“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金（包括支付的增值税进项税额）。

本期购买商品接受劳务本期支付的现金，本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。

本期发生购货退回而收到的现金应从购买商品或接受劳务支付的款项中扣除。

　　购买商品支付现金=1170+（150-100）+30-150=1100

　　购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”+应付账款本期减少额（期初余额-期末余额）+应付票据本期减少额（期初余额-期末余额）+预付款项本期增加额（期末余额-期初余额）+存货本期增加额（期末余额-期初余额）±

　　【例题3】某企业2008年度有关资料如下：

（1）应付账款项目：

（2）应付票据项目：

（3）预付款项项目：

（4）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；

（5）主营业务成本4000万元；

（6）应交税费－应交增值税（进项税额）600万元；

（7）其他有关资料如下：

用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。

　　购买商品、接受劳务支付的现金＝（4000+600）+（100-120）+（40-20）+（90-80）+（80-100）-（10+100+55）+10＝4435万元。

　　5.支付给职工以及为职工支付的现金

　　不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。

　　【例题4】某企业2007年度有关职工薪酬有关资料如下：

　　单位：

元

　　　　项　目

年初数

本期分配或计提数

期末数

应付职工薪酬

生产工人工资

100000

　1000000

80000

车间管理人员工资

40000

　500000

30000

行政管理人员工资

60000

　800000

45000

在建工程人员工资

20000

　300000

15000

　　本期用银行存款支付离退休人员工资500000元。

假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额。

假定不考虑其他事项。

　　要求计算：

①支付给职工以及为职工支付的现金；

　　②支付的其他与经营活动有关的现金；

　　③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。

　　①支付给职工以及为职工支付的现金=（100000+40000+60000）+（1000000+500000+800000）-（80000+30000+45000）=2345000元。

　　②支付的其他与经营活动有关的现金=500000元

　　③购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20000+300000-15000=305000元

　　6.支付的各项税费

　　不包括计入固定资产价值的实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。

　　【例题5】某企业2007年有关资料如下：

（1）2007年利润表中的所得税费用为500000元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）；

（2）“应交税费—应交所得税”科目年初数为20000元，年末数为10000元。

假定不考虑其他税费。

　　要求：

根据上述资料，计算“支付的各项税费”项目的金额。

　　支付的各项税费=20000+500000-10000=510000元

　　7.支付的其他与经营活动有关的现金

　　该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费等。

本项目可以根据“营业外支出”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

　　【例题6】甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中:

以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。

　　要求：

计算“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额。

　　“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额＝2200－950－25－420－200＝605万元。

第十九章　财务报告（三）

（二）投资活动产生的现金流量

　　1.收回投资收到的现金

　　该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的权益工具、债务工具和合营中的权益等投资收到的现金。

收回债务工具实现的投资收益、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。

　　【例题7】某企业2007年有关资料如下：

（1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益—转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元；

（2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益—转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。

假定转让上述投资均收到现金。

　　收回投资