所有者权益会计报告教案文档格式.docx

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实收资本是投资者作为注册资本投入企业的资金，在股份有限公司称为股本。

全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的30%。

公司法对公司注册资本规定了最低限额，如，以生产经营为主或以商品批发为主的公司为人民币50万元；

以商业零售为主的公司为人民币30万元；

科技开发、咨询、服务性公司为人民币10万元。

股份有限公司最低位人民币1000万元。

2、资本公积

资本公积是指由投资者投入但不能构成实收资本，或从其他来源取得，直接计入所有者权益的利得和损失等。

如资本溢价、外币资本折算差额、法定资本重估增值等。

3、盈余公积

盈余公积是企业从实现的净利润中提取的、具有特定用途的资金，包括一般盈余公积、任意盈余公积。

盈余公积可用于弥补亏损、转增资本、发放现金股利。

4、未分配利润

未分配利润是企业累积未分配的利润。

企业历年实现的利润，在提取一般盈余公积和任意盈余公积，以及向投资者分配利润以后，所剩余的部分则累积在未分配利润项目中，用于以后年度分配。

未分配利润＝可供分配利润－已分配利润

二、所有者权益的特点

所有者权益是企业投资者对企业净资产的要求权；

是企业取得其他资金的基础；

供企业长期使用无须偿还；

有着专门规定和特殊的要求。

教后记

9—2实收资本

一、投入资本

（一）一般企业接受投资

1、接受现金投资

①接受人民币投资

借：

银行存款

贷：

实收资本

②接受外币投资

a无合同约定汇率

银行存款（当日汇率）

实收资本（当日汇率）

b有合同约定汇率

实收资本（合同汇率）

资本公积（差额：

或借方）

例：

A企业接受某外商进行投入美元10000元，合同约定汇率8.0，收到货币资金时的汇率是8.1。

银行存款81000

实收资本80000

资本公积1000

③吸收新的投资者投入

银行存款（实收金额）

实收资本X/（X＋原注册资本）＝所占份额

资本公积（差额）

分析书本例题

2、接受实物投资

借：

原材料/固定资产等

应交税费—应交增值税（进行税额）

9—3资本公积

1、掌握股份制企业发行股票的核算

2、掌握资本公积的核算

股份制企业发现股票的核算

知识回顾：

一般企业形式接受投资的核算

（二）股份制企业发行股票

1、按面值发行

长期待摊费用（发行费用）

股本（股票面值）

例：

企业为股份制有限公司，委托B证券公司代理发行普通股2000000股，每股面值1元，根据合同，企业按发行收入的1%向证券公司支付发行费用。

银行存款1180000

长期待摊费用20000（2000000×

1×

1%）

股本2000000

2、溢价发行

溢价收入扣除发行费用后，计入资本公积

股本（股票面值）

资本公积（溢价－发行费用）

A公司委托中兴证券公司代理发行股票1000000万股，每股面值1元，每股发行价格2元，公司按发行收入的0.4%支付发行费，股票发行成功。

银行存款1992000

股本1000000

资本公积9920001000000×

（2－1）－1000000×

2×

0.4%

二、资本公积

1、接受捐赠

银行存款/固定资产等

营业外收入

2、转增资本

资本公积

A公司由甲、乙两公司投资设立，注册资本200万元，甲公司以现金100万元，设备原价50万元，协商作价50万元投入；

乙公司以原材料30万元，专用发票上注明增值税5.10万元，专有技术14.90万元投入，两年后，A公司有盈余公积40万元，企业发展前景看好，新增丙公司加入，投入货币资金120万元，占A公司三分之一的股份。

银行存款1000000

固定资产500000

原材料300000

应交税费—应交增值税（进项税额）51000

无形资产149000

实收资本—甲1500000

—乙500000

X/（X＋200）＝1/3X＝100万

银行存款1200000

实收资本1000000

资本公积200000

课堂小结：

1、股份制企业发现股票的核算；

2、资本公积的核算

9—4盈余公积

1、掌握盈余公积的核算

盈余公积使用的核算

盈余公积的计提、转增资本的核算

一、盈余公积的内容及分类

1、盈余公积是从净利润中提取的积累资金。

2、分类：

法定盈余公积：

公司制企业按净利润的10%提取，非公司制企业可按超过10%比例提取。

法定盈余公积，提取数达到注册资本的50%时，可不再提取。

任意盈余公积：

由企业自行决定提取。

3、用途：

一是弥补亏损；

企业发生亏损时，应由企业自行弥补：

①可用以后5年税前利润弥补；

②也可用以后年度税后利润弥补；

③还可以用一般盈余公积弥补。

二是转增资本；

法定盈余公积转增资本后留存的法定盈余公积不得少于企业注册资本的25%。

三是发放现金股利或利润。

二、盈余公积的核算

1、提取时

利润分配—提取法定盈余公积

—提取任意盈余公积

盈余公积—法定盈余公积

—任意盈余公积

2、使用时

①弥补亏损

利润分配—盈余公积补亏

同时借：

利润分配—未分配利润

②转增资本

实收资本—×

×

（按比例）

分析书本例题8—6P135

③分配现金股利

盈余公积

应付股利

支付时

盈余公积的核算

教后记：

9—5未分配利润

1、掌握利润的计算及核算

1、盈余公积的计提的计算

2、分配股利的计算

净利润的计算公式；

盈余公积、应付股利的计提。

利润的分配

利润的分配，是指企业根据国家规定和投资者的决议，对企业净利润所进行的分配。

以企业当年实现的利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，即可得到可供分配利润。

即公式：

可供分配利润＝净利润＋年初未分配利润（－年初未弥补亏损）

企业的可供分配利润应按下列顺序分配：

首先，提取法定盈余公积。

法定盈余公积按税后利润的10%提取；

其次，提取任意盈余公积；

最后，向投资者分配利润。

为反映企业利润的分配或亏损的弥补情况，应设置“利润分配”账户。

该账户为所有者权益类账户，借方登记已分配的利润及年终亏损的转入数；

贷方登记已取得的亏损弥补数及年终利润的转入数。

余额在借方表示未弥补亏损，在贷方表示未分配利润。

该账户应设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“盈余公积补亏”、“未分配利润”等明细账户。

（一）利润的分配计算

1、净利润＝利润总额－所得税费用

2、盈余公积＝（净利润－税前、后弥补的亏损额）×

计提比例

3、分配股利

①按净利润（或税后利润）计提

分配的股利＝（净利润－税前、后弥补的亏损额）×

②按可供分配利润计提

分配的股利＝可供分配利润×

＝（净利润＋年初未分配利润或－年初未弥补亏损）×

③按提取盈余公积后的可供分配利润（或可供投资者分配利润或剩余可供分配利润）计提

分配的股利＝（可供分配利润－提取的盈余公积）×

可供分配利润在经过分配后形成未分配利润；

即：

可供分配利润－已分配利润＝未分配利润

（二）利润分配的核算

1、结转本年利润

①净收益

本年利润

②净亏损

2、提取盈余公积、应付股利

—应付股利

应付股利

如是股份制企业

—应付优先股股利（发放优先股股利）

—应付普通股股利（发放普通股股利）

应付股利（包括优先股、普通股股利）

利润分配—转作资本的普通股股利

股本

3、年末结转

10—1财务报表概述

了解财务会计报告的概念、目标及组成和列报要求

1、财务会计报告的概念、目标、组成及列报要求

2、对列报要求的理解

回顾基础会计知识点：

财务报表的概念及组成

一、财务报表的概念

财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

它包括会计报表及其附注和其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。

会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表。

小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

二、财务报表的种类

1、按编报时间：

中期财务报表：

半年度、季度、月度

年度财务报表

2、按编报主体：

个别财务报表

合并财务报表

三、财务报告的构成：

（见下图）

┌会计报表（财务报告的主要组成部分）

财务报告┤会计报表附注

的构成│财务状况说明书

└其他财务报告

四、财务报告的具体作用：

1．反映企业管理当局受托经管责任；

2．有助于投资者，债权人等进行合理的决策；

3．是诸多经济合同制定与执行的依据；

4．能帮助企业管理当局改善管理，促进企业发展；

5．能帮助国家有关部门进行必要的宏观调控，促进社会资源有效配置。

10—2资产负债表

1、掌握资产负债表的定义、内容及结构

2、掌握资产负债表项目的填列方法

资产负债表的内容、结构及项目的填列方法

一、资产负债表概述

资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。

按左右账户式反映。

两个栏目：

年初余额：

上年末“期末余额”

期末月：

本期“期末余额”

二、资产负债表的格式

资产负债表的格式归纳起来有两种，即帐户式资产负债表和报告式资产负债表，我国采用帐户式资产负债表。

1．帐户式资产负债表：

也称横式