个人所得税综合所得汇算清缴新政讲解PPT文档格式.pptx

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5可自主可自主选择选择哪些哪些办办理方式？

理方式？

10如何如何办办理年度理年度汇汇算退税、算退税、补补税？

税？

Part01什么什么是是2019年度年度汇汇算？

401汇汇总收入额汇汇总2019年年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项综合所得额收入。

个人所得税改革2019年年1月1日，新修改的的个人所得税法全面实施。

这次个人所得税改革，除提高“起征点”和增加六项专项附加扣除外，还在我国历史上首次建立了综合与分类相结合的的个人所得税制。

这样，有利于平衡不同所得税负，更好地体现量能负但原则，更好发挥个人所得税税收入分配调节作用。

综合税制综合税制，通俗讲就是“合并全年收入，按年计算税款”，这与报报酬、稿酬、特02减除费用和扣除减除费用六万元以及专和依我国原先一直实行的分类税制相比，个人所得税的计算方法发生了改变。

即将纳税人取得的工资薪金、劳务许权使用费收入合并为“综合所得”，以“年年”为一个周期计算应该缴纳的个人所得税。

项扣除、专项附加扣除法确定的其他扣除。

03计计算年度算年度应应纳税额适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数计算本年度最终应纳税额。

04减去已预缴税额减去2019年年度度已预缴税额额，得出本年度应退或者应补补税税额额，向税，向税务务机关申机关申报报并办办理退税理退税或补税。

查遗补漏、汇总收支、按年算账、多退少补居民个人自行汇总一个纳税年度内取得的综合所得、支出等情况1“汇汇”收支2“算算”总账3“清”税税款依法计算本年度应纳税额，减除已预缴税额，确定该纳税年度应补税税额额或者应退税额2自自行办理纳税申报，结清税款多退多退少补缴退税402年度年度汇汇算，算，能准确计算纳税人综合所得全年应该实际缴纳的个人01年度年度汇汇算可算可以更加精准、全面落实各项税前扣除和税收优惠政策，更好保保障纳税人的权益。

有的纳税人由于工作繁忙，可享受的税前扣除项目在平时没来得及享受；

大病医疗支出等扣除，只有年度结束才知道道确切金额。

所得税，如果多预缴了税款，就要退退还给纳税人。

实践中，很难让所有人平时已预缴税额与年度应应纳税额完全一致。

比如：

年度年度中间，纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需需缴纳个人所得税。

年年度度汇汇算算之所以称为“年年度度”，即仅限于计算并结清本年度的应应退退或者应补税款，不涉及以前或以后年度。

2019年年度度汇汇算算，汇汇算算的的是是2019年年1月1日至12月31日期间实际取得的所得。

特许权使用费所得4劳务报酬所得2利息、股息、红利所得6财产转让所得81工资、薪金所得3稿酬所得5经营所得7财产租赁所得9偶然所得年度年度汇汇算算不不包括：

经营所得、利息股息红利所得、财产转让所得、财产租赁所得、偶然所得。

不并入综合所得的项目，如解除劳动合同、提提前退休、内部退养等一次补偿收入，纳税人选择不并入综合所得的全年一次性奖金。

在在中国境内是否有住所？

是是否在中国境内居住？

居民个人判定居民身份的的两个标准：

1.住所2.境内居住天数居民个人取得综合所得非居民个人一个纳税年度内在中国境内居住是否累计满183天？

非居民个人：

仅就境内所得缴税无住所居民个人：

境内外所得缴税无住所居民个人非居民个人无住所个人在一个纳税年度内首次申申报时报时，应应当根据合同约定等情况预计一个纳税年度内境内居住天数以及在税收协定规定的期间内境内停留天数，按照预计情况计算缴纳税款，实际情况与预计情况不不符。

预判：

非居民个人实际：

居民个人要要求：

一个纳税年度内税款扣缴方法保持不变，年度，年度终了后按照居民个人有关规定办理汇算清缴，但该个人在当年离境且预计年度内不再入境的，可以选择在在离境之前办理汇算清缴。

中国公民华侨持有有效居民身份证的，为居民身份证没有居民身份证的，为护照和华侨身份证明港澳居民来往内地通行证或港澳居民居住证台湾居民来往大陆通行证或台湾居民居住证港澳居民台湾居民外籍个人永有永久居留身份证久久居留身份证有无工作许可证和外国护照无外国护照外国人工作许可证1111需要需要6万6万不需要不需要需要需要收入额收入12万不需要不需要不需要不需要需要需要收入12万需要需要不需要不需要不需要不需要Part02哪些人不需哪些人不需要要办办理年度理年度汇汇算？

一、豁免办1.需要需要补补税税但综合所得年年收入不超过12万元的。

2.纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的。

注意：

居民个人取得综合所得时存在扣缴义务人未依法预扣预缴税款的情形除外。

二、不用办3.纳税人已预缴税额与年度应纳税税额额一致的。

4.不申不申请年度年度汇汇算算退税退税的的。

找扣缴单位查纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。

自自己查纳税人可以通过手机个人所得税APP、电脑登录电子税务局网站，查询本人2019年度的年度的收入和纳税申报记录。

通通过过预填服务查纳税人可通过网上税务局（手机个人所得税APP、网页端），办办理年度理年度汇汇算，税算，税务务机机关关将按一定规则为纳税人提供申报表预填服务。

Part03哪些人需要哪些人需要办办理年度理年度汇汇算？

一、2019年度年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税1.2019年度年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；

2.年度年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；

3.预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

二、2019年度年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。

如：

在在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。

Part04应应在什么在什么时时间办间办理年度理年度汇汇算？

居民个人综合所得汇算清缴时间次年六月三十日内次年三月一日起对工资日常预扣预缴时因没有进行专项附加扣除而多预缴的税款，纳税人可以汇缴时，同时提出退税申请，税务机关予以退还。

1.简易申报：

次年3月1日至5月31日。

居民个人一个纳税年度内取得的综合所得收入额不超过6万元，需要申需要申请退税。

2.无住所居民个人在汇算清缴期限前离境的，可以在离境前办办理理汇汇算算清缴。

3.因移居境外注销中国户籍的居民个人，应当在注销户籍前办办理理汇汇算算清缴。

Part05可自主可自主选择选择哪哪些些办办理方式？

单位办，即由取得工资薪金或连续性取得劳务报酬的扣缴义务人办纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理，或者培训、辅导纳税人通过网上税务局完成年度汇算和退（补）税。

连续性取得劳务报酬：

保险营销员、证券经纪人由扣缴义务人代办的，纳税人需在2020年年4月30日前：

1.与扣缴义务人进行书面确认。

2.补补充提供其2019年度年度在在本单位以外取得的综合所得收入、扣除、税收优惠、已预缴税额等信息，并对提交信息的真实性、准确性、完整性负责。

扣缴义务人或受托人为纳税人办理年度汇汇算算后，应当及时将办理情况告知纳税人。

纳税人发现申报信息存在错误的，可以要要求扣缴义务人或受托人办理更正申报，也可自自行办理更正申报。

Part06可通可通过过什么什么渠道渠道办办理年理年度度汇汇算？

Part07需要提交什需要提交什么么资资料，保料，保存多久？

存多久？

申申报报信息一般情况下，仅申报纳税申报表。

如需如需变更个人信息，需填报或修改基础信息。

如需如需新增享受专项附加扣除，需填报专项附加扣除信息申申报报信息，纳税人需仔细核对，确保真实、准确、完整。

资资料料留存年度年度汇汇算申算申报报表与纳税人综合所得收入、扣除、已缴税额、税收优惠等有关资料自年度自年度汇汇算算期结束留存5年年（2020年年7月1日至2025年年6月30日）Part08向哪里的税向哪里的税务务机关申机关申报报办办理？

Part09如何如何计计算年算年度度汇汇算退算退补补税税额额？

综合所得应纳税额=（收入额6万元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除-捐赠）税税率速算扣除数个子女继续大病住房利息房租赡养工资薪金所得：

全额劳务报酬所得：

80%特许权使用费所得：

80%稿酬所得：

80%70%年年基本人人减负除担费三用险一金2019年度年度汇汇算退算退补补税税额额=综合所得应纳税额2019年年已预缴税额扣除项目扣除标准扣除主体扣除范围满3周岁至小学前教育支出学入学前（不包括0-3岁阶段）父母（法定扣除50%元月1000/每个子女父母（法定监护人）选择一方全监护人）各额额扣除1、子女教育全日制学历教育支出小、初、高、中职、技工、专、本、硕、博本人扣除过过48个月）本人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除境内学历（学400元/月学历（学位）继续教育支出位）教育期间（最长不超2、继续教育取得证书的年度度3600元本人扣除技能人员职业资格继续教育支出专业技术人员职业资资格继续教育支出扣除项目扣除范围扣除标准扣除主体纳税人已婚且婚前分别购买住房发生的首套贷款利纳税人未纳税人已婚：

息：

选择一套房由购买方婚：

本人夫妻双方可在在偿还贷款期间3、住房贷款首套住房贷款利息支利息出（不超过240个月10）00/元月扣除选选一方扣除扣除或对各自购买住房分别按扣除标准的50%扣除，具体方式在一个纳税年度内不得变更直辖市、省会（首及经国务院确定城市府）、计划单列市1500元/月纳税人已婚纳税人未且夫妻双方婚：

本人主要主要工作城户籍人口100万）其他城市（市辖区1100元/月扣除纳税人已婚且夫妻双方主要要工作城市不同：

分别扣除市相同：

由承租人扣除在主要在主要工作城市没有自自有住房的纳税人发生的住房租金支出。

租赁合同（协议）约4、住房租金定的租赁期开始的当月至租赁期结束的当月，提前终止合同（协议）的，以实际租赁期为准其他城市（市辖区800元/月人人口100万）扣除项目扣除范围扣除标准扣除主体本人扣除2000元/月独生子女有赡养义务的子女赡养一位及以上60岁（含）以上父母及子女均已去世的祖父母、外祖父母的支出。

被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年的年末5、赡养老人约定分摊：

赡养每人不超过1000元/月非独生子女平均分摊：

赡人自人自行约定分摊养人平均分摊比例指定分摊：

由被赡养人指定分摊比例累计超过15000在在一个纳税年度内，纳税人发生的元的部分，由纳与基本医保相关的医药费用支出，税人在税人在办办理年度理年度扣除医保报销后个人负担（指医保汇汇算算清缴时，在6、大病医疗80000元限额内据实扣除。

目目录录范围内的自付部分）纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；

未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。

纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。

9.5万元起付线：

1.5万扣除限额：

8万元支出范围：

医药服务收费票据医保报销相关票据医保目录范围内的自付部分医疗保障部门提供医疗保保障信息系统记录的年度医药费用信息扣除时间：

纳税人办理年度汇算时个人发生的公益捐赠支出金额，按照以下规定确定：

（一）捐赠货币