第九章账务处理程序PPT文档格式.ppt

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v1记账凭证核算程序；

v2科目汇总表核算程序；

v3汇总记账凭证核算程序；

v4多栏式日记账核算程序；

v5日记总账核算程序。

第一节账务处理程序概述四、账务处理程序的种类四、账务处理程序的种类1、含义记账凭证核算程序是一种最基本的会计核算程序，是指对发生的每项经济业务，都要根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证，然后根据记账凭证直接登记总分类账的一种会计核算程序。

2、特点直接根据各种记帐凭证直接地逐笔地登记总分类帐。

第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的含义及特点一、记账凭证账务处理程序的含义及特点v1、优点：

v记账层次清楚，技术方法易于理解和掌握，核算程序比较简单。

其总分类账能比较详细地反映经济业务的发生和完成情况，便于理解、便于看帐、用帐、查帐v2、缺点：

v登记总账的工作量较大，因此，对于经济业务较多的企业，既不利于记账，也不利于对账。

v3、适用范围：

v经济业务少、规模小、记账凭证不多的企业。

第二节记账凭证账务处理程序二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围v1、凭证v记账凭证一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式，也可采用通用记账凭证格式。

v2、账簿组织v账簿的设置一般包括日记账、总分类账和明细分类账，日记账包括现金日记账和银行存款日记账。

v日记账、总分类账一般采用三栏式，明细分类账根据管理上的需要，采用三栏式、多栏式或数量金额式。

第二节记账凭证账务处理程序三、记账凭证账务处理程序的凭证和账簿组织三、记账凭证账务处理程序的凭证和账簿组织1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

2根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账、银行存款日记账。

3根据原始凭证或原始凭证汇总表或各种记账凭证登记有关明细分类账。

第二节记账凭证账务处理程序四、记账凭证账务处理程序的工作步骤四、记账凭证账务处理程序的工作步骤4根据记账凭证登记总分类账。

5月（期）终，现金日记账、银行存款日记账余额和各种明细分类账的余额的合计数，分别与总分类账中有关账户的余额相核对，6月（期）终，根据总分类账户和明细分类账户资料编制会计报表。

第二节记账凭证账务处理程序四、记账凭证账务处理程序的工作步骤四、记账凭证账务处理程序的工作步骤原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证银行存款日记账现金日记账转账凭证总分类账会计报表明细分类账例题：

书p155v科目汇总表核算程序又称记账凭证汇总表核算程序，是定期（五天或十天）或月终将全部记账凭证，按相同的会计科目分类汇总编制科目汇总表，然后据以登记总分类账的一种会计核算程序。

v科目汇总表核算程序的特点是：

v设置科目汇总表并定期根据记账凭证填制科目汇总表；

v然后根据科目汇总表登记总分类账。

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表账务处理程序的含义一、科目汇总表账务处理程序的含义v在科目汇总表核算程序下记账凭证可以采用通用格式，也可以采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种形式。

v除设置有关记账凭证外，还需设置“科目汇总表”。

v科目汇总表是指根据记账凭证汇总编制，列示有关总分类账户的本期发生额，据以登记总分类账的一种记账凭证汇总表。

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织v在编制科目汇总表时：

v首先将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目按总分类账上会计科目的先后顺序，填写在“科目汇总表”的左方；

v其次根据汇总期内所有记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额并填人该科目的借方栏及贷方栏；

v最后，进行发生额的试算平衡。

科目汇总表的主要作用是作为记账凭证与总分类账的中间环节，以减少登记总分类账的工作量。

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织v科目汇总表的编制时间根据企业经济业务量的多少来确定，可以三天、五天汇总一次，编制一张科目汇总表，登记一次总账，也可以按十天汇总一次，登记一次总账，更可以按月编制一张科目汇总表，一个月登记一次总账。

v科目汇总表的格式根据汇总天数而采用不同的格式，一般有如下三种格式。

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织二、科目汇总表账务处理程序的凭证和账簿组织借方会计科目贷方亿千万十万千百十元角分亿千万十万千百十元角分合计会计主管：

记帐：

复核：

出纳：

制帐：

年月日汇字第号记帐凭证自号至号共张格式一会计科目记帐本期发生额记帐凭证起讫号数借方贷方合计会计主管：

年月日月日汇字第号格式二会计科目记帐1至10日借方贷方合计会计主管：

年月汇字第号格式三11至20日借方贷方21至30日借方贷方本月合计借方贷方第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围三、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围1优点：

v由于这种程序是根据科目汇总表在期末一次登记总分类账，所以运用科目汇总表可以大大减轻登记总账的工作量；

而且因为进行了借方与贷方发生额的试算平衡，可以保证会计核算资料的质量；

同时科目汇总表的编制并不复杂，记账程序易于掌握。

2缺点：

v科目汇总表无法表明账户之间的对应关系，因而不便于对企业的经济活动进行分析和检查。

3适用范围：

v适用于规模较大、经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤1根据各种原始凭证编制原始凭证汇总表。

2根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

3根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

4根据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证和转账凭证逐笔登记各种明细分类账。

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤四、科目汇总表账务处理程序的工作步骤5根据收款凭证、付款凭证和转账凭证编制科目汇总表。

6根据科目汇总表登记总分类账。

7月终，现金日汜账、银行存款日记账余额以及各种明细分类账的余额合计数分别与总分类账户余额核对相符。

8月终，根据总分类账和明细分类账编制会计报表。

上列步骤图示如下：

第三节第三节科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序例题见书175第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的含义及特点一、汇总记账凭证账务处理程序的含义及特点v1、含义v汇总记账凭证核算程序是定期将一定期间内所有记账凭证加以汇总，编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种会计核算程序。

v2、特点v运用汇总记账凭证汇总各种记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。

v汇总记账凭证核算程序与科目汇总表核算程序相似之处，都是设置一种凭据，汇总一定时期（若干人）的记账凭证，然后据之登记总分类账。

第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织v除了设置各种记账凭证外，还要定期根据记账凭证编制汇总记账凭证。

v记账凭证通常分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，相应地，汇总记账凭证也分为汇总收款凭证、汇总付款凭证与汇总转账凭证。

v汇总记账凭证也是根据记账凭证汇总编制的，其汇总期限一般不超过10天，月终结算出合计数，据以登记总分类账。

第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织v汇总收款凭证是根据现金收款凭证、银行存款收款凭证定期汇总编制的，分别按“现金”、“银行存款”账户的借方设置。

v根据需要，通常是定期五天或十天汇总填列一次，每月编制一张，月末时，根据每个贷方科目发生额的合计数，登记对应总账的贷方。

同时，逐笔登记到“现金”、“银行存款”总账的借方。

v汇总付款凭证则是根据现金付款凭证、银行存款付款凭证定期汇总编制的，编制时按其对应的借方科目进行归类汇总。

涉及现金和银行存款之间的相互划转业务，只需编入汇总付款凭证中。

第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织二、汇总记账凭证账务处理程序的凭证及账务组织v汇总转账凭证是根据转账凭证定期汇总编制的，习惯上按转账凭证的贷方科目设置，根据转账凭证按其借方账户（对应账户）定期归类汇总。

v同样五天或十天汇总填列一次，每月编制一张，月末时，根据汇总转账凭证中的汇总合计数，分别记到总分类账的应贷账户的贷方，以及各个应借账户的借方。

v为了便于汇总，在编制转账凭证时，要求编制“一借一贷”或“多借一贷”会计分录，不易编制“一借多贷”分录。

第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围1优点：

v将日常发生的大量记账凭证分散在平时整理，月末一次登记人账，因而减轻了登记总账的工作量；

另外，汇总记账凭证是根据科目间的对应关系分类汇总编制的，因而能反映账户之间的对应关系，便于核对账目。

v汇总转账凭证是按每一贷方科目汇总的，没有考虑经济业务的性质，因而不利于会计核算工作的分工，而且汇总记账凭证的编制工作量很大。

总分类账中的记录比较简略，难以具体反映企业的经营活3.适用范围：

v汇总记账凭证核算程序适用于规模较大、业务较多的企业。

第四节第四节汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序四、汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤四、汇总记账凭证账务处理程序的工作步骤1根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

2根据原始凭证、汇总原始凭证